Стрункими лавами йдемо у спрощенці: як підприємцю перейти на єдиний податок з 2014 року

Критерій

Групи платників ЄП для підприємців

група 1

група 2

група 3

група 5

1

2

3

4

5

КРИТЕРІЇ ДЛЯ ПОДІЛУ ФОП НА ЄДИНОПОДАТНІ ГРУПИ

1. Обсяг доходу протягом календарного року не перевищує

150 тис. грн.

1 млн грн.

3 млн грн.

20 млн грн.

Контроль критерію. Цей обсяг не повинен бути перевищений:
— при переході на спрощенку — за календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему (при переході на ЄП з 2014 року — за 2013 рік);
— при роботі на спрощенці — за кожен календарний рік роботи у групі (з дати початку роботи на спрощенці в календарному році). Наприклад, якщо ви були єдиноподатником у 2013 році у групі 2, то щоб у 2014 році продовжувати там працювати, за 2013 рік ви повинні отримати дохід не більше 1 млн грн. Інакше внаслідок перевищення одержаного доходу в січні 2014 року вам доведеться відмовитися від спрощенки з 2014 року або перейти до старшої групи 3 або 5.

2. Допустима кількість найманих працівників, яких можна приймати на роботу

Не використовують працю найманих осіб^{(1, 2)}

Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах, одночасно не перевищує:

10 осіб⁽²⁾

20 осіб⁽²⁾

Х

Контроль критерію. Показник контролюємо:
— при переході на спрощенку — на дату переходу на спрощенку не повинно бути більше найманих працівників, ніж дозволено для групи;
— при роботі на спрощенці — на кожну календарну дату праці в групі.

3. Дозволені види діяльності

Виключно роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках та/або господарська діяльність з надання побутових послуг населенню

Діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства^{(3, 4)}

Х

Контроль критерію. Має дотримуватися в період роботи на спрощеній системі.

ПРАВИЛА ОПОДАТКУВАННЯ

Розмір ЄП

1 — 10 % МЗП^{(5, 6)}

2 — 20 % МЗП^{(5, 6)}

Платник ПДВ

3 % доходу

5 % доходу

Неплатник ПДВ

5 % доходу

7 % доходу

Підвищена ставка ЄП

15 % до суми:
1) перевищення граничного обсягу доходу;
2) доходу, отриманого від здійснення діяльності, не зазначеного в реєстрі платників ЄП (для ФОП груп 1 або 2; оновлений з 01.01.14 р. п.п. 2 п. 293.4 ПКУ, до цієї дати — види діяльності, зазначені у Свідоцтві платника ЄП);
3) доходу, отриманого при застосуванні негрошового способу розрахунків;
4) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, що не дають права застосовувати ЄП

Строки сплати ЄП

Авансовий внесок — не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, за який сплачується ЄП. Такі платники можуть заплатити ЄП авансом за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більше ніж до кінця поточного звітного року⁽⁷⁾

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал

Застосування РРО

Звільнені від застосування РРО

Як подається декларація

Раз на рік, за підсумками календарного року — протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року

Щокварталу — протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу

Облік доходів і витрат

Ведуть облік у Книзі обліку доходів, у якій доходи відображають щодня (за підсумками робочого дня)

Неплатники ПДВ ведуть облік у Книзі обліку доходів (доходи відображають щодня за підсумками робочого дня)

Платники ПДВ ведуть облік у Книзі обліку доходів і витрат

⁽¹⁾ На наш погляд, ФОП групи 1 може залучати сторонніх фізичних осіб до виконання ними робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру — як підприємців, так і звичайних фізичних осіб, які не є ФОП. Щоправда, у цьому випадку слід ураховувати, що податківці можуть угледіти в таких цивільно-правових договорах «фіктивні» трудові відносини. У свою чергу, трудові відносини для ФОП-ЄП групи 1 заборонені. Наприклад, для ринкових торговців буде підозріло, якщо фізична особа за договором цивільно-правового характеру надаватиме послуги з пошуку клієнтів та продажу товарів.

⁽²⁾ У цій чисельності ви не враховуєте найманих працівників, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах і у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею 3 або 6 років (п.п. 291.4.1 ПКУ).

⁽³⁾ ФОП, які здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, можуть бути платники єдиного податку тільки груп 3 і 5, застосовуючи безПДВшну ставку ЄП: 5 і 7 % відповідно (п. 291.4 і п.п. 293.3.2 ПКУ).

⁽⁴⁾ Види діяльності, які ФОП групи 2 здійснює на користь «заборонених» покупців, вважаються для них здійсненням заборонених видів діяльності.

У групі 2 не можуть працювати ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна.

⁽⁵⁾ Конкретні розміри фіксованих ставок ЄП установлюються сільськими, селищними та міськими радами. Про їх розміри можна дізнатися у своїх податківців. Якщо ФОП здійснює кілька видів госпдіяльності, застосовується максимальний розмір ставки ЄП, установлений для таких видів господарської діяльності (п. 293.6 ПКУ). А якщо ФОП здійснює госпдіяльність на територіях більш ніж однієї сільської, селищної або міської ради — максимальний розмір ставки ЄП, установлений для відповідної групи (п. 293.7 ПКУ).

⁽⁶⁾ Платники, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати ЄП протягом одного календарного місяця в році на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією лікарняного листка (листків), якщо вона триває 30 і більше календарних днів (п. 295.5 ПКУ).

⁽⁷⁾ Сума перевищення доходу, встановленого для єдиноподатників груп 1 і 2, не включається до обсягу доходу, з якого сплачується податок за такою вибраною єдиноподатником ставкою (п. 296.6 ПКУ).

Як ФОП працював у 2013 році?

У якій групі може працювати ФОП у 2014 році?

ФОП отримав дохід у сумі 180 тис. грн.

ФОП може перейти лише до груп 2, 3 або 5. Групу 1 підприємець вибрати не може

ФОП, працюючи без найманих працівників, отримав дохід у сумі 120 тис. грн.

ФОП може вибрати групу 1⁽¹⁾, 2, 3 або 5

У ФОП у листопаді 2013 року працевлаштовано 16 осіб.
З 01.01.14 р. він планує стати єдиноподатником групи 2

ФОП може перейти з 2014 року до групи 2, якщо до 01.01.14 р. звільнить 6 «зайвих» для нього працівників. Або без обмеження перейти до групи 3 чи 5

ФОП у 2013 році займається оптовою торгівлею продуктами харчування. Його контрагентами переважно є підприємства та підприємці — як спрощенці, так і на загальній системі оподаткування

У 2014 році ФОП, продовжуючи займатися такими видами діяльності, може перейти до групи 2, 3 або 5.
Але він може також вибрати групу 1 за умови, що у 2014 році він змінить здійснювані види діяльності —він має торгувати лише на ринку або надавати побутові послуги населенню.

⁽¹⁾ Якщо ФОП торгуватиме тільки на ринку, не використовуючи найманих працівників, то йому доцільно починати з «наймолодшої» групи, поступово переходячи до «старшої». Так, спочатку слід вибрати групу 1. Потім при наближенні до обсягу отриманого з початку календарного року роботи на спрощенці доходу до суми 150 тис. грн. ФОП з наступного кварталу доцільно перейти до групи 2 (за власним рішенням чи обов’язково — якщо обсяг доходу перевищено). Тут уже до торгівлі можна підключити і найманих працівників.
Після цього, наближаючись розміром доходу з початку календарного року до 1 млн грн., слід перейти до групи 3 (добровільно чи обов’язково). При наближенні доходу до 3 млн грн. слід перейти до групи 5. Таким чином, вийде, що при постійному щоквартальному переході до «старшої» групи ФОП за календарний рік побуває у всіх чотирьох єдиноподатних групах для ФОП.