«НАЛИЧНЫЕ» ОГРАНИЧЕНИЯ И «СВЕРХЛИМИТНЫЕ» РАСЧЕТЫ:
первый официальный комментарий от НБУ
Письмо Национального банка Украины от 16.08.13 г. № 11-116/2874/10064
«О применении требований постановления Правления Национального банка Украины от 06.06.13 № 210»
Напомним, что с 01.09.13 г. вступили в силу обновленные правила проведения наличных расчетов, введенные постановлением Правления НБУ от 06.06.13 г. № 210 (см. «БН», 2013, № 30, с. 6, а также статью «Наличные» ограничения с 01.09.13 г. распространяются и на операции с физическими лицами» // «БН», 2013, № 30, с. 40. Также см. с. 23, 37 этого номера). Комментируемым письмом Нацбанк решил разъяснить их основы.
Так, наличные расчеты предприятий (предпринимателей) по-прежнему ограничены суммой 10 тыс. грн. в день. Наряду с этим расчеты физлиц с субъектами хозяйствования (заметим: как в случаях, когда физлицо платит хозсубъекту, так и наоборот) и физлиц между собой теперь тоже ограничены — суммой 150 тыс. грн. в день.
Количество предприятий (предпринимателей) и физлиц, с которыми проводятся расчеты в течение дня, не ограничивается (в этом смысле все по-прежнему: предел отслеживается по платежам с каждым контрагентом в отдельности).
Важно! Субъектам хозяйствования придерживаться указанных ограничений в расчетах с физлицами нужно с 01.09.13 г. независимо от даты заключения договора, по которому осуществляется платеж. То есть, даже если договор заключен до 01.09.13 г., а рассчитываются по нему уже после этой даты, то наличными можно уплатить не более 150 тыс. грн. в день.
Заметим, что это правило применимо не только к началу применения предельной суммы расчетов с физлицами, но и к другим новшествам. В частности, к способам сверхлимитных расчетов. Их НБУ также подробно описал в письме.
Правда, Нацбанк указал, что согласно обновленной редакции Положения о ведении кассовых операций от 15.12.04 г. № 637 (далее — Положение № 637) платежи предприятий (предпринимателей) между собой и/или с физлицами сверх установленной предельной суммы «проводятся исключительно в безналичной форме» через банки или небанковские финучреждения, получившие лицензию на перевод средств без открытия счета.
Обратите внимание! Считаем, что НБУ здесь неточно выразился, ведь такую формулировку (об исключительно безналичных «сверхлимитных» расчетах) имела как раз прежняя редакция п. 2.3 Положения № 637. А теперь (с 01.09.13 г.) указанный пункт разрешает, кроме непосредственно безналичного перечисления, также вносить «запредельные» наличные в кассу банка для последующего перечисления на счет получателя (в то же время для плательщика это не является безналичным платежом — согласно п. 2.5 Положения № 637).
Благо, что, говоря о способах уплаты «сверхлимитной» суммы физлицами предприятиям (предпринимателям), НБУ уже не забыл о таком способе, как внесение наличности для дальнейшего безналичного зачисления ее на текущие счета хозсубъектов-получателей.
Также в комментируемом письме НБУ расписал способы «сверхлимитных» расчетов между физлицами по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению.
Среди них выделим внесение и/или перечисление средств на отдельный текущий счет нотариуса. Такие счета открываются согласно обновленному п. 4.6 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах от 12.11.03 г. № 492.
К слову, на своем официальном сайте НБУ разместил заметку «Вопросы и ответы относительно применения норм постановления Правления Национального банка Украины от 06.06.2013 г. № 210 «Об установлении предельной суммы наличных расчетов» (см. здесь http://www.bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=1393784&cat_id=80928).
Так, при расчетах физлиц через нотариуса средства, предварительно зачисленные физлицом-покупателем на счет нотариуса, принадлежат покупателю до завершения процедуры нотариального удостоверения договора.
После удостоверения договора купли-продажи нотариус перечисляет их на соответствующий счет физлица-продавца. Такие средства не могут быть использованы иначе, нежели указано в договоре купли-продажи, ни нотариусом, ни самим покупателем.
В заключение заметим, что с ответами на «наличные» вопросы, которые уже начали к нам поступать, вы можете ознакомиться на с. 37 номера.
Екатерина ЛОПАТКИНА
Национальный банк Украины
Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине
Утверждено постановлением от 15 декабря 2004 года № 637 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением от 6 июня 2013 года № 210)
Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 33 Закона Украины «О Национальном банке Украины», определяет порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины предприятиями (предпринимателями), а также отдельные вопросы организации банками работы с наличностью.
1. Общие положения
<…>
1.2. В настоящем Положении нижеуказанные термины употребляются в следующем значении:
<…>
[наличность (наличные средства) — денежные знаки национальной валюты Украины — банкноты и монеты, в том числе оборотные, памятные и юбилейные монеты, являющиеся действительными платежными средствами];
наличность (наличные средства) — денежные знаки национальной валюты Украины — банкноты и монеты, в том числе разменные, оборотные, памятные монеты, являющиеся действительными платежными средствами*;
* Напомним нашу систему кодификации: новые положения выделены полужирным курсивом, исключенные нормы напечатаны [в квадратных скобках шрифтом меньшего размера]. — Примеч. ред.
2. Требования к организации наличных расчетов
<…>
[2.3. Предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается соответствующим постановлением Правления Национального банка Украины. Платежи сверх указанной предельной суммы производятся исключительно в безналичной форме. Количество предприятий (предпринимателей), с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.
Указанные ограничения касаются также расчетов наличностью между предприятиями в оплату за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет средств, полученных по корпоративным специальным платежным средствам.
Указанные ограничения не распространяются на:
а) расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами, бюджетами и государственными целевыми фондами;
б) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;
в) подпункт «в» пункта 2.3 главы 2 исключен
в) использование средств, выданных на командировку.
г) подпункт «ґ» пункта 2.3 главы 2 исключен
В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы средства в размере превышения установленной суммы расчетным путем прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности единовременно в день осуществления этой операции, с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.]
2.3. Предприятия (предприниматели) имеют право осуществлять расчеты наличностью между собой и/или с физическими лицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в рамках предельных сумм расчетов наличностью, установленных соответствующим постановлением Правления Национального банка Украины. Платежи сверх установленных предельных сумм производятся через банки или небанковские финансовые учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств без открытия счета, путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет или внесения средств в банк для последующего их перечисления на текущие счета. Количество предприятий (предпринимателей) и физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.
Ограничение, установленное в абзаце первом настоящего пункта, касается также расчетов при оплате за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных средств, полученных с помощью электронного платежного средства**.
** Здесь и в тексте Положения слова «специальное платежное средство» во всех числах и падежах заменены словами «электронное платежное средство» в соответствующих числах и падежах. — Примеч. ред.
Ограничения не распространяются на:
1) расчеты предприятий (предпринимателей) с бюджетами и государственными целевыми фондами;
2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;
3) использование средств, выданных на командировку.
2.4. Если предприятие (предприниматель) в соответствии с законодательством Украины принимает к обслуживанию электронные платежные средства с целью проведения оплаты стоимости товаров либо услуг и оснащено платежным терминалом (в том числе соединенным или сопряженным с РРО), то такое предприятие (предприниматель) может за счет наличной выручки либо средств, полученных из банка, предоставлять держателю электронного платежного средства Национальной системы массовых электронных платежей и других платежных систем (если такая услуга предусмотрена их правилами) услуги по выдаче наличности с печатью квитанции платежного терминала (или расчетного документа) и отражением таких операций в соответствующей книге учета.
Национальный банк Украины имеет право устанавливать ограничения по выдаче наличности по электронным платежным средствам.
Ограничения по выдаче наличности по электронным платежным средствам могут устанавливаться платежной организацией соответствующей платежной системы и банками — членами этой системы.
<...>
[2.8. Предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленный лимит кассы. Наличная выручка (наличность), превышающая установленный лимит кассы, обязательно сдается в банк для ее зачисления на банковские счета. Обособленные подразделения предприятий — юридических лиц могут сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы таких юридических лиц либо в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета указанных юридических лиц. При отсутствии банков наличная выручка (наличность) для перевода на банковские счета предприятия может сдаваться операторам почтовой связи и небанковских финансовых учреждений, которые имеют лицензию Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины на осуществление перевода средств.
Сдача наличной выручки (наличности) осуществляется самостоятельно (в том числе с применением программно-технических комплексов самообслуживания) или через соответствующие службы, которым согласно законодательству Украины предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию средств.
Сдача наличной выручки (наличности) может осуществляться для зачисления на любой банковский счет предприятия (предпринимателя) по его выбору.]
2.8. Предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленный лимит кассы. Наличная выручка (наличность), превышающая установленный лимит кассы, обязательно сдается в банки для ее зачисления на банковские счета. Обособленные подразделения предприятий — юридических лиц могут сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы таких юридических лиц или в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета указанных юридических лиц.
При отсутствии банков наличная выручка (наличность) для перевода на банковские счета предприятия (предпринимателя) может сдаваться операторам почтовой связи и небанковских финансовых учреждений, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств без открытия счета.
Сдача наличной выручки (наличности) осуществляется самостоятельно (в том числе с применением платежных устройств и через пункты приема наличности) или через соответствующие службы, которым согласно законодательству предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию средств.
Сдача наличной выручки (наличности) может осуществляться для зачисления на любой банковский счет предприятия (предпринимателя) по его выбору.
<...>
2.12. Физические лица — доверенные лица предприятий (юридических лиц), которые в соответствии с законодательством Украины получили наличность с текущего счета с применением корпоративного электронного платежного средства либо личного электронного платежного средства, используют ее по назначению без оприходования в кассе. Указанные доверенные лица подают в бухгалтерию предприятия отчет об использовании средств вместе с подтверждающими документами в установленные сроки и порядке, определенные для подотчетных лиц законодательством Украины, а также документы о получении наличности с текущего счета (чек банкомата, копия расходного ордера, справки по установленным формам, слип, квитанция торгового терминала и т. п.) вместе с неизрасходованным остатком наличности.
[2.13. Предприятия (предприниматели) при осуществлении расчетов с потребителями за наличность обязаны принимать в уплату за продукцию (товары, работы, услуги) без ограничений банкноты и монеты (в том числе оборотные, памятные, юбилейные монеты, изношенные банкноты и монеты) всех номиналов, выпускаемые Национальным банком Украины в обращение, которые являются действительным платежным средством и не вызывают сомнения в их подлинности и платежности. Кроме того, предприятия и предприниматели должны обеспечивать наличие в кассе банкнот и монет для выдачи сдачи.]
2.13. Предприятия (предприниматели) при осуществлении расчетов с потребителями за наличность обязаны принимать в уплату за продукцию (товары, работы, услуги) без ограничений банкноты и монеты (в том числе разменные, оборотные, памятные монеты, изношенные, значительно изношенные банкноты и монеты) всех номиналов, выпускаемые Национальным банком Украины в обращение, которые являются действительными платежными средствами и не вызывают сомнения в их подлинности и платежности. В случае получения от потребителей в уплату за продукцию (товары, работы, услуги) изношенных и/или значительно изношенных банкнот предприятия (предприниматели) обязаны не выдавать такие банкноты на сдачу и в дальнейшем сдать их вместе с наличной выручкой (наличностью) в обслуживающие банки. Кроме того, предприятия (предприниматели) должны обеспечивать наличие в кассе банкнот и монет для выдачи сдачи [за исключением тех номиналов монет (банкнот), выпуск в обращение которых прекращен Национальным банком Украины].
[2.14. Небанковские финансовые учреждения, а также субъекты хозяйствования, заключившие агентские договоры с банками, осуществляют операции с применением программно-технических комплексов самообслуживания в порядке, определенном законодательством Украины, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины. Банки осуществляют контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, с которыми заключены агентские договоры, законодательства Украины, в том числе нормативно-правовых актов Национального банка Украины в части проведения операций с применением программно-технических комплексов самообслуживания в рамках этих договоров.]
2.14. Пункт 2.14 главы 2 исключен
3. Порядок оформления кассовых операций
3.1. Кассовые операции оформляются кассовыми ордерами, расходными ведомостями, расчетными документами, документами по операциям с применением электронных платежных средств, другими кассовыми документами, которые согласно законодательству Украины подтверждали бы факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) наличных средств.
<...>
3.5. В случае выдачи отдельным физическим лицам наличности (в том числе работникам предприятия) по расходному кассовому ордеру или расходной ведомости кассир требует предъявить паспорт или заменяющий его документ, записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости о получении наличности с указанием полученной суммы (гривень — словами, копеек — цифрами), используя чернильную или шариковую ручку с чернилами темного цвета. Если расходная ведомость составлена на выдачу наличности нескольким лицам, то получатели также предъявляют паспорта либо заменяющие их документы и расписываются в соответствующей графе документа.
Для вывода остатка наличности в кассе не принимаются расходные кассовые ордера или расходные ведомости, в которых выдача наличности из кассы не подтверждена подписью получателя.
Выдача наличности лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо, или по отдельной расходной ведомости.
Если предприятие (предприниматель) предоставляет держателям электронных платежных средств услуги по выдаче наличности с помощью платежного терминала (импринтера), то на основании квитанций платежного терминала (слипов) таким предприятием составляется расходный кассовый ордер на общую сумму проведенных операций за день и осуществляется соответствующая запись в кассовой книге.
<...>
3.7. Прием полученной из банка наличности в кассу и выдача наличности из кассы для сдачи ее в банк оформляются соответствующими кассовыми ордерами (приходным или расходным) с отражением такой кассовой операции в кассовой книге.
[Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, является соответствующая квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, заверенная подписями ответственных лиц банка и оттиском печати (штампа) банка. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк через инкассаторов, является копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой (наличностью), заверенная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика. Документом, свидетельствующим о приеме наличности программно-техническим комплексом самообслуживания для последующего ее перевода, являются чек банкомата и квитанция, содержащая обязательные реквизиты документа на перевод наличности и подтверждающая внесение соответствующей суммы наличности в этот программно-технический комплекс самообслуживания и осуществление инициирования операции по переводу наличности.]
Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, является соответствующая квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, заверенная подписями ответственных лиц банка и оттиском печати (штампа) банка. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк через инкассаторов, является копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой (наличностью), заверенная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика.
<...>
3.10. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, с помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечили бы надлежащую сохранность этих записей в течение установленного для хранения документов срока.
В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются приложенные к ним документы. Выдача кассовых ордеров и расходных ведомостей на руки лицам, которые вносят или получают наличность, запрещается.
Прием и выдача наличности по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются.
В кассовых ордерах, оформляемых на общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (выдача наличности по расходным ведомостям, электронными платежными средствами, сдача наличности в банк, получение наличности из банка по чеку и оприходование ее в кассе и т. п.), реквизит «Одержав» или «Прийнято від» не заполняется.
<...>
5. Порядок определения сроков сдачи наличной выручки (наличности) и расчета лимита кассы
<...>
5.7. [Государственное казначейство Украины] Государственная казначейская служба Украины самостоятельно определяет порядок установления лимита кассы в ее кассе и кассах бюджетных учреждений и организаций, которые ею обслуживаются. Сроки сдачи наличности из касс [Государственного казначейства Украины] Государственной казначейской службы Украины и бюджетных учреждений устанавливаются в соответствии с требованиями пункта 5.1 настоящей главы.
<...>
[5.12. Утвержденные банками до вступления в силу настоящего Положения общие лимиты остатка наличности в кассе предприятия и сроки сдачи выручки действуют до их пересмотра, осуществляемого с целью обеспечения соответствия данных показателей действующим требованиям в порядке, определенном настоящим Положением.]
5.12. Пункт 5.12 главы 5 исключен*.
* В связи с этим пункт 5.13 считается пунктом 5.12. — Примеч. ред.
6. Особенности организации банками работы с наличностью
<...>
[6.3. Проведение работниками банков банковских кассовых операций с клиентами, предусмотренных Инструкцией о кассовых операциях в банках Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 14.08.2003 № 337 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 05.09.2003 под № 768/8089, с изменениями, за пределами кассового узла банка запрещается, кроме доставки работниками уполномоченных банков пенсий и денежного пособия по месту жительства получателя.]
6.3. Порядок проведения работниками банков кассовых операций с клиентами определен нормативно-правовым актом Национального банка Украины о ведении кассовых операций банками в Украине.
7. Контроль за соблюдением порядка ведения операций с наличностью
<...>
[7.25. При осуществлении этих проверок в сфере торговли, общественного питания и услуг также обращается внимание на обязательность обеспечения постоянного наличия в кассах проверяемых предприятий разменной монеты для выдачи сдачи.]
7.25. При осуществлении этих проверок в сфере торговли, общественного питания и услуг также обращается внимание на обязательность обеспечения постоянного наличия в кассах проверяемых предприятий монет для выдачи сдачи [за исключением тех номиналов монет (банкнот), выпуск в обращение которых прекращен Национальным банком Украины].
<...>
7.32. Во время проверки принимается во внимание, что в случае наличия у предприятия налогового долга выплаты наличностью осуществляются с учетом требований [Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»] Налогового кодекса Украины.
<...>
[7.46. Для контроля за соблюдением предприятиями (предпринимателями) установленных ограничений при осуществлении между ними наличных расчетов проверяются расчетные операции конкретного предприятия (предпринимателя) — плательщика наличных средств.
Во время такой проверки должно учитываться то, что такие наличные расчеты могут осуществляться предприятиями (предпринимателями) в течение дня с другими предприятиями (предпринимателями) по одному или нескольким платежным документам, а также то, что указанные ограничения не касаются расчетов предприятий (предпринимателей) с физическими лицами и других случаев, определенных настоящим Положением.
Если наличные расчеты предприятия (предпринимателей) превышают установленную предельную сумму, то излишняя их сумма прибавляется расчетным путем к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика наличности единовременно (в тот же день, в который была осуществлена эта операция), а полученная сумма сравнивается с утвержденным лимитом кассы. Указанные ограничения касаются всех видов операций с наличностью, связанных как с реализацией продукции (товаров, работ, услуг), так и с внереализационными операциями.]
7.46. Для контроля за соблюдением предприятиями (предпринимателями) установленных ограничений при осуществлении ими наличных расчетов между предприятиями (предпринимателями) и физическими лицами проверяются расчетные операции конкретного предприятия (предпринимателя).
Во время такой проверки должно учитываться то, что такие наличные расчеты могут осуществляться предприятиями (предпринимателями) в течение дня с другими предприятиями (предпринимателями) и физическими лицами по одному или нескольким платежным документам, а также то, что указанные ограничения не касаются случаев, определенных настоящим Положением.
<...>.
Директор Департамента налично-денежного обращения
Н. ДОРОФЕЕВА
