Шпаргалка бухгалтера. Заполняем налоговую накладную

Название поля/графы

Порядок заполнения

1

2

Шапка НН

«Оригінал»

«Видається покупцю»

Оригинал НН выдается покупателю по его требованию, и в этом поле оригинала нужно поставить отметку «Х».

НН, выписываемая налогоплательщиком — получателем услуг от нерезидента, составляется в одном экземпляре (п. 208.2 НКУ, п. 6 Порядка № 1379)

«Включено до ЄРПН»

Проставляется отметка «Х», если НН подлежит регистрации в ЕРНН. Напомним, что измененная с 01.07.12 г. редакция п. 201.10 НКУ разрешает выдавать покупателю НН до момента регистрации в ЕРНН, а сама регистрация производится в течение 15 дней, следующих за днем составления НН, в соответствии с Порядком № 1246 (подробнее см. Тему недели «Единый реестр налоговых накладных» // «БН», 2011, № 49, с. 31)

«Залишається у продавця (тип причини)»

Все экземпляры НН, отдельные особенности заполнения которых изложены в пп. 8.1 — 8.4 п. 8 Порядка № 1379, остаются у выписавшего их продавца. И тогда в этой графе необходимо поставить отметку «Х» и указать тип причины (от «01» до «14»):

01 — выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;

02 — поставка неплательщику налога;

03 — натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;

04 — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 — ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

06 — перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;

07 — экспортные поставки;

08 — поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС;

09 — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС;

10 — признание условной поставки товарных остатков и/или необоротных активов, находящихся на учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС, относительно которых был начислен НК в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика НДС;

11 — выписана по ежедневным итогам операций;

12 — выписана на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен;

13 — использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;

14 — выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента

«Копія (залишається у продавця)»

Проставляется отметка «Х» на втором экземпляре НН, остающемся у продавца

«Дата виписки податкової накладної»

Как требует п. 201.4 НКУ, НН составляется в день возникновения НО продавца (см. статью «Когда возникают налоговые обязательства по НДС: общие правила и нестандартные ситуации» // «БН», 2013, № 33, с. 32).

Это поле заполняется цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания не проставляются (п. 3 Порядка № 1379). Поэтому дата выписки 10 сентября 2013 года будет иметь следующий вид: «10092013»

«Порядковий номер»

Общий случай. Порядковый номер НН присваивается в соответствии с ее номером в Реестре и не содержит буквы или другие символы (п. 3 Порядка № 1379). Нумеровать записи в Реестре можно либо с первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, ежеквартально), либо нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 разд. III Порядка № 1340). Все реквизиты шапки НН выравниваются по правому краю поля (п. 2 Порядка № 1379), т. е. номер НН будет «прижат» к знаку дроби, разделяющему ячейки самого номера и ячейки для указания номера филиала. Если номер состоит менее чем из 7 цифр, то оставшиеся ячейки так и оставляем пустыми (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

НН выписывает филиал. В числителе проставляется порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала либо структурного подразделения (п. 3 Порядка № 1379). Для номера филиала предназначены четыре последних ячейки после дроби. Если номер филиала — не четырехзначное число, то пустые ячейки не нужно заполнять нулями, буквами или другими символами (см. ЕБНЗ, разд. 101.19). Налоговики требуют, чтобы при делегировании филиалам права составлять НН им присваивался числовой номер, содержащий не более четырех знаков (см. ЕБНЗ, разд. 101.19). Если НН выписывает сам плательщик НДС, а не его филиал, то ячейки оставляем пустыми

Спецрежим. Плательщики НДС составляют отдельные НН по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения. В первой ячейке после знака дроби (перед номером филиала) указываем код соответствующей деятельности согласно п. 3 Порядка № 1379:

2 — спецрежим в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства в соответствии со ст. 209 разд. V НКУ;

3 — сельхозпредприятия, которые соответствуют критериям, определенным ст. 209 разд. V НКУ, но не выбрали такой спецрежим и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4 — перерабатывающие предприятия (п. 1 подразд. 2 разд. XX НКУ).

Если вы — не спецрежимное предприятие, то первую ячейку после дроби в порядковом номере оставляете пустой

Примеры:

Порядковый номер НН, составленной «обычным» плательщиком:
 

Порядковый номер НН, составленной филиалом, которому присвоен порядковый номер «47»:

Порядковый номер НН, составленной филиалом перерабатывающего предприятия, которому присвоен порядковый номер «47»:

«Особа (платник податку) — продавець»

Общий случай. Приводим полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или Ф. И. О. физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС — продавца товаров/услуг (п.п.  «в» ч. 2 п. 201.1 НКУ).

В п. 2 Порядка № 1379 предусмотрено, что НН заполняется на государственном языке. В письме ГНСУ от 05.03.13 г. № 1284/К/15-3114 (см. «БН», 2013 № 13, с. 11) налоговики отметили следующее: несмотря на принятие Закона о региональных языках, НН должна заполняться на украинском языке, потому что этот документ предназначен для использования не в одном регионе, а на всей территории Украины. Следовательно, даже если в уставных документах указано название юридического лица на других языках, то в этом поле следует записать украинское название плательщика НДС.

Название юридического лица, написанное прописными буквами, тождественно наименованию юридического лица, написанному прописными и строчными буквами, если эти буквы полностью совпадают (см. письмо Миндоходов от 29.04.13 г. № 1883/6/99-99-19-04-01-15 и ком.«Наименование покупателя и продавца в налоговой накладной: строчные или прописные буквы?» // «БН», 2013 № 27, с. 8)

НН выписана филиалом. Филиал, имеющий право выписывать НН, вместе с названием главного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, указывает и свое название (п. 1 Порядка № 1379)

Совместная деятельность. При составлении НН лицом, которое ведет учет результатов совместной деятельности, в НН по такой деятельности указывается наименование плательщика НДС, созданного согласно договору о совместной деятельности (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

НН выписана ФЛП. В этом поле ФЛП — плательщик НДС указывает полностью свои Ф. И. О. Не запрещено указывать дополнительные сокращения, такие как «ФЛП» или «СПД-ФЛ»

НН на услуги, полученные от нерезидента. При заполнении НН на услуги, полученные от нерезидента, в этом поле указываем наименование поставщика таких услуг — нерезидента (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

НН составлена в период замены свидетельства. В этот период до начала действия нового свидетельства используют реквизиты старого (п. 4.3 Положения № 1394). Если изменяется наименование юридического лица или Ф. И. О. физического лица — предпринимателя, при использовании реквизитов старого свидетельства такой плательщик НДС указывает одновременно новое и предыдущее наименование (см. письмо Миндоходов от 17.07.13 г. № 12232/7/99-99-19-04-02-17, разд. 101.19 ЕБНЗ).

Обратите внимание! Налоговики требуют, чтобы поставщики указывали двойное название и покупателя в НН, составленных для лица, проходящего перерегистрацию («БН», 2013, № 35, с. 4)

«Особа (платник податку) — покупець»

Общий случай. Приводим полное или сокращенное название покупателя товаров/услуг, зарегистрированного в качестве плательщика НДС (название юридического лица, указанное в уставных документах, или Ф. И. О. физического лица). См. заполнение реквизита «Особа (платник податку) — продавець»

Выписываем НН неплательщику НДС. При поставке товаров/услуг неплательщику НДС, в частности конечному потребителю, а также в итоговой НН в этой графе указываем «Неплатник податку» (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

Случаи, не связанные с поставками (п. 8.3 Порядка № 1379). В таких случаях, как:

 — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

 — признание так называемой условной поставки товаров/услуг и необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации;

 — ликвидация ОС по самостоятельному решению плательщика налога;

 — перевод производственных ОС в состав непроизводственных, в этой графе приводим свои реквизиты (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

Услуги, полученные от нерезидента. В этом поле получатель услуг указывает свое наименование

«(індивідуальний податковий номер продавця)»

Общий случай. Проставляется ИНН продавца. Если количество знаков меньше — номер выравнивают по правому краю (незанятые ячейки оставляем пустыми)

Услуги, полученные от нерезидента. При получении услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, получатель сам себе выписывает НН и в этой графе проставляет условный ИНН «300000000000». Если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности либо приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 НКУ (не территория Украины), ставим условный ИНН «200000000000» (п. 8.2 Порядка № 1379)

«(індивідуальний податковий номер покупця)»

Общий случай. Проставляется ИНН покупателя, указанный в свидетельстве плательщика НДС. См. заполнение реквизита «(індивідуальний податковий номер продавця)»

Поставка неплательщику НДС. В этом поле проставляется нуль (п. 8.1 Порядка № 1379)

Итоговая НН за день. В НН, составленной по ежедневным итогам операций поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю, в этом поле проставляется нуль (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

Случаи, не связанные с поставками (п. 8.3 Порядка № 1379). В этом поле ставим нуль в таких случаях, как:

 — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

 — признание условной поставки товаров и необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации;

 — ликвидация ОС по самостоятельному решению плательщика налога;

 — перевод производственных ОС в состав непроизводственных

Услуги, полученные от нерезидента. В этом поле получатель услуг указывает свой ИНН

«Місцезнаходження (податкова адреса) продавця»

Общий случай. Налоговый адрес указываем с учетом требований ст. 45 НКУ и ст. 29 и 93 ГКУ (п. 4 Порядка № 1379), т. е. приводим адрес, указанный в ЕГР, на украинском языке (см. заполнение реквизита «Особа (платник податку) — продавець»). По мнению налоговиков, адрес записывается в общеустановленном порядке и должен содержать следующие сведения: улица, № дома, № офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не является райцентром), область (если город не является областным центром), почтовый индекс. Общепринятыми являются также сокращения «вул.», «буд.» и т. п.

Запись адреса в обратном порядке — не повод для снятия НК (см. разд. 101.19 ЕБНЗ, письма ГНАУ от 18.07.11 г. № 12901/6/16-1115 и от 08.07.11 г. № 18517/7/16-1517-05).

По нашему мнению, отсутствие почтового индекса не делает НН недействительной, но безопаснее его всегда указывать.

Получение услуг от нерезидента. В этой графе указываем данные о местонахождении продавца-нерезидента (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

Примечание. В соответствии с требованиями ст. 45 НКУ налоговым адресом налогоплательщика — физического лица признается место его проживания, по которому он берется на учет в качестве налогоплательщика в контролирующем органе. Налогоплательщик — физическое лицо может иметь одновременно не больше одного налогового адреса. Налоговым адресом юридического лица (его обособленного подразделения) является местонахождение такого юридического лица, сведения о котором имеются в ЕГР.

Согласно ч. 1 ст. 29 ГКУ местом проживания физического лица является жилой дом, квартира, другое помещение, пригодное для проживания в нем (общежитие, гостиница и т. п.), в соответствующем населенном пункте, в котором физическое лицо проживает постоянно, преимущественно или временно. Физическое лицо может иметь несколько мест проживания (ч. 6 ст. 29 ГКУ). В соответствии со ст. 93 ГКУ местонахождением юридического лица является фактическое место ведения деятельности либо расположения офиса, из которого производятся ежедневное управление деятельностью такого юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществление управления и учета.

«Місцезнаходження (податкова адреса) покупця»

Общий случай. Указываем налоговый адрес покупателя — плательщика НДС. См. заполнение графы «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця»

Случаи, не связанные с поставками (п. 8.3 Порядка № 1379). В таких случаях, как:

 — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

 — признание условной поставки товаров и необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации;

 — ликвидация ОС по самостоятельному решению плательщика налога;

 — перевод производственных ОС в состав непроизводственных, в этой графе наводим свои реквизиты (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

Поставка неплательщику НДС. В таком случае налоговики советуют оставлять это поле незаполненным (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

«Номер телефону»

В этих двух одноименных полях указываются номера телефонов покупателя и продавца соответственно. Этот реквизит не является обязательным (не содержится в п. 201.1 НКУ), однако налоговики настаивают на его заполнении с кодом населенного пункта или соответствующим кодом мобильного оператора, кроме случаев поставки конечному потребителю либо неплательщику НДС (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

«Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)»

Общий случай. Проставляется номер свидетельства о регистрации плательщика НДС — продавца. Если номер состоит менее чем из 10 цифр, то его нужно выровнять по правому краю

Получение услуг от нерезидента. В этом поле проставляем нуль (п. 8.2 Порядка № 1379)

«Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)»

Общий случай. Указывается номер свидетельства о регистрации плательщика НДС — покупателя. Если номер состоит менее чем из 10 цифр, то его нужно выровнять по правому краю

Поставка неплательщику НДС. В этом поле проставляется нуль (п. 8.1 Порядка № 1379)

Услуги, полученные от нерезидента. В этом поле получатель услуг указывает номер своего свидетельства плательщика НДС

«Вид цивільно-правового договору»

Общий случай. Указываем вид гражданско-правового договора в соответствии с видом договорных обязательств, определенных ГКУ, например:

 — «договір купівлі-продажу»;

 — «договір поставки»;

 — «договір оренди»;

 — «договір підряду» и т. п.

Обратим внимание: даже если вы не заключаете договор с контрагентом в письменном виде (в форме договора), все равно нужно заполнить это поле, потому что это — обязательный реквизит НН (п.п.  «и» п. 201.1 НКУ).

Дата заключения договора проставляется в соответствии с требованиями п. 3 Порядка № 1379 — цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате не проставляются (п. 4 Порядка № 1379)

Нет номера договора. Если договор составлен, но в нем не указан его номер, то в поле «№» ставим прочерк (см. разд. 101.19 ЕБНЗ)

Если нет договора. Договорные отношения могут оформляться в виде переписки, счета, счета-фактуры и т. п. Кроме того, договор может быть заключен в устной форме. В таких случаях в этом поле указывается вид договорных обязательств по ГКУ (см. выше). В поле, предназначенном для даты, приводится дата документа, которым были оформлены договорные отношения.

Если договор заключен в устной форме, например, розничная продажа товаров, то указывается дата выполнения устной договоренности – дата продажи. Если имеет место получение аванса в счет поставки товаров/услуг по устной договоренности, то в поле, предназначенном для внесения даты договора, нужно проставить дату получения средств.

В поле, предназначенном для указания номера договора, ставится прочерк.

Например: «усний договір купівлі-продажу від 05092013 №   —  »

Оплата на основании счета. Счет-фактура (счет) по своему назначению не соответствует признакам первичного документа (поскольку им не фиксируются никакая хозяйственная операция, распоряжение либо разрешение на проведение хозяйственной операции) и не определяется вид договорных обязательств. При отсутствии документа, фиксирующего содержание сделки, считается, что такая сделка совершена устно.

При получении предварительной (авансовой) оплаты на основании счета-фактуры (счета) налоговики рекомендуют в этой графе указать документ, на основании которого осуществлена операция, его дату и номер. Например: «усний договір купівлі-продажу, рахунок-фактура від 03092013 №   »; або «усний договір купівлі-продажу від 03092013 №   —  » (см. разд. 101.19 ЕБНЗ).

Нет поставки. В случае начисления плательщиком НДС НО, не связанного с осуществлением операций по поставке товаров/услуг другим лицам, эта строка НН не заполняется (см. разд. 101.19 ЕБНЗ)

«Форма проведених розрахунків»

Это необязательный реквизит НН. Варианты, которые можно указать в этом поле, содержатся в самой НН: «бартер», «готівка», «оплата з поточного рахунка», «чек». Кроме того, наличие слова «тощо» свидетельствует о том, что здесь могут быть указаны и другие формы расчетов

Табличная часть НН

«Розділ I»

В этом разделе указываются данные о поставляемых товарах: их количество, стоимость и порядок обложения НДС.

Графы, в которых нет показателей, не заполняются, т. е. в них не нужно ставить прочерк либо нули (см. разд. 101.19 ЕБНЗ)

«Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання (оплати²))»

(гр. 2)

В общем случае дата возникновения НО определяется по первому событию: или по дате получения аванса, или по дате отгрузки товаров либо предоставления услуг (см. статью «Когда возникают налоговые обязательства по НДС: общие правила и нестандартные ситуации» // «БН», 2013, № 33, с. 32). Если НО определяется по кассовому методу (ч. 2 п. 187.1 и п. 187.10 НКУ), то в этой графе проставляется только дата оплаты.

В п. 12.1 Порядка № 1379 нет указаний относительно формата написания даты в гр. 2 НН. Поэтому использование общепринятого формата (с точками) не может считаться ошибкой (это признают и налоговики в разд. 101.19 ЕБНЗ). Однако безопаснее указать дату сплошным текстом (без знаков препинания, как дату составления НН), потому что на этом настаивают налоговики в других консультациях (см. разд. 101.19 ЕБНЗ)

«Номенклатура товарів/послуг продавця»

(гр. 3)

Общий случай. Сама НН заполняется на украинском языке (п. 2 Порядка № 1379), следовательно, и эту графу по возможности нужно заполнить по-украински. Но в случае невозможности перевода с иностранного языка торговой марки или наименования товара на государственный язык и с целью сохранения идентификации такого товара в этой графе допускается указывать название торговой марки, название товара и в виде аббревиатуры без перевода ее на государственный язык. При этом следует учитывать названия и классификацию товаров согласно УКТ ВЭД. Например, при поставке печатной продукции названием товара будет «Книжка», «Брошура» или «Журнал», а не название печатного произведения либо имя его автора (см. вопрос 8 ОНК № 127, консультацию «Язык заполнения номенклатуры товаров» // «БН», 2013, № 23, с. 33)

Итоговая НН за день. При поставке отечественных товаров за наличные конечному потребителю с применением РРО в гр. 3 итоговой НН указываем «Товари в асортименті» (см. ЕБНЗ, разд. 101.19)

НН, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической. В этой графе указывается: «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № _______» (приводится порядковый номер НН, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости). Это предусмотрено п. 12.2 Порядка № 1379.

Обратите внимание! В связи с введением с 01.09.13 г. трансфертного ценообразования база налогообложения по обычным ценам определяется, как правило, только в контролируемых операциях (см. «БН», 2013, № 34, с. 38 и с. 31 этого номера).

Следовательно, при поставке товаров/услуг в других (не контролируемых) операциях база налогообложения будет определяться по договорной цене. На такие операции следует составлять одну «обычную» НН

НН, выписанная на сумму процентов, начисленных или подлежащих начислению на сумму номинала процентного векселя. В этой графе указывается: «сума процентів, нарахованих або таких, що мають бути нараховані на суму номіналу процентного векселя».

Если такая операция контролируется и есть основания для начисления НО исходя из обычной цены, то в такой НН, кроме указанной выше фразы, нужно записать: «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній №___»

(п.п.  12.2 Порядка № 1379)

НН, выписанная на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг.

Если операция контролируется, то стоимость товаров/услуг определяется исходя из уровня обычных цен, и в этой графе указывается: «звичайна ціна за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № _______» (проставляется порядковый номер НН, выписанной на сумму безвозмездной поставки этих товаров/услуг, равную 0 грн.).

Если операция не контролируемая, то формальных оснований для начисления НДС нет. Однако следует предупредить, что налоговики могут настаивать на том, что такие товары/услуги использованы не в хозяйственной деятельности. При таком подходе следует начислить НО согласно п. 198.5 НКУ (исходя из цены приобретения или из остаточной стоимости необоротных активов)

Если не хватает строк. В таком случае в бланке НН можно добавить необходимое количество строк для указания номенклатуры товаров/услуг (п.п. 12.2 Порядка № 1379). Если вследствие значительного количества строк раздел I НН оформлен на нескольких страницах, то уполномоченное лицо подписывает и скрепляет печатью последнюю страницу такой НН (см. разд. 101.19 ЕБНЗ)

«Код товару згідно з УКТ ЗЕД»

(гр. 4)

Общий случай. Эта графа заполняется при поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров/услуг. В ней проставляется десятизначный код товара согласно УКТ ВЭД (п.п. 12.3 Порядка № 1379), указываемый сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т. п.). Дополнительно см. статью «Налоговая накладная на импортный товар: код УКТ ВЭД и другие особенности» // «БН», 2013, № 6, с. 33

В таможенной декларации указан код, содержащий менее 10 знаков.

В таком случае в НН этот код записываем без добавления нулей или других знаков с выравниванием по правому краю поля (см. письмо ГНСУ от 29.12.11 г. № 10768/7/15-3117)

Если код изменился. В ситуации, когда код УКТ ВЭД изменился после оформления таможенной декларации, налоговики настаивают на отражении «старого» кода (см. письмо ГНСУ от 15.02.12 г. № 4621/7/15-3417-20, ком. «Код УКТ ВЭД в налоговой накладной: ГНСУ предлагает переносить код из ГТД, даже если он изменился» // «БН», 2012, № 20, с. 10 и разд. 101.19 ЕБНЗ). На наш взгляд, правильнее указывать код УКТ ВЭД поставляемого товара (т. е. код, соответствующий этому товару на момент поставки)

Поставка импортных товаров в комплекте с отечественными. Если поставляется комплект товаров, то в НН необходимо указать номенклатуру товаров, входящих в набор (комплект), и в гр. 4 НН проставить код УКТ ВЭД по тем товарным позициям, которые ввезены на таможенную территорию Украины (см. разд. 101.19 ЕБНЗ)

«Одиниця виміру товару»

(гр. 5)

Единица измерения товаров/услуг — грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т. п. (п.п. 12.4 Порядка № 1379)

«Кількість (об’єм, обсяг)»

(гр. 6)

Общий случай. Количество (объем) поставки товаров/услуг (п.п. 12.5 Порядка № 1379). В случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в гр. 6 указывается: «послуга», «проценти» и т. п.

Итоговая НН за день. В итоговой НН в гр. 6 указываем «1» (см. разд. 101.19 ЕБНЗ)

Примечание. Если вам поступает частичная оплата за единицу неделимого товара (например, холодильника), то в этой графе, на наш взгляд, нужно указать дробное значение части товара, соизмеримое с поступившей предоплатой. Например, если поступило 25 % оплаты, то в этой графе указываем «0,25».

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ»

(гр. 7)

Цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС (п. 12.6 Порядка № 1379). При выписке НН в контролируемых операциях на сумму превышения обычной цены над договорной в этой графе нужно записать сумму превышения обычной цены над договорной

«Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками»

«основна ставка» (гр. 8)

База налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению НДС по основной ставке — 20 % (с 01.01.14 г. — 17 %) (п.п. 12.7 Порядка № 1379)

«нульова ставка»

«(постачання на митній території України)»

(гр. 9)

База налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно пп. 195.1.2 и 195.1.3 НКУ (п.п. 12.8 Порядка № 1379). При поставке товаров/услуг, к которым одновременно применяется как основная, так и нулевая ставка, выписывается одна НН

«(експорт)» (гр. 10)

База налогообложения при осуществлении операций по вывозу товаров с таможенной территории Украины, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке, — п.п.  195.1.1 НКУ (п.п. 12.9 Порядка № 1379)

«звільнення від ПДВ³»

(гр. 11)

База налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197 и подразд. 2 разд. XX НКУ (п.п. 12.10 Порядка № 1379). Для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные НН. То есть не допускается заполнение в одной НН одновременно гр. 11 и 8, 9 и 10 (п. 9 Порядка № 1379)

«Усього по розділу I»

В этой строке суммируются данные по каждой из граф 8, 9, 10 и 11 (по всей номенклатуре поставляемых товаров)

«Загальна сума коштів, що підлягає сплаті»

(гр. 12)

В этой графе указывается общий объем поставки (база налогообложения без НДС) по всей номенклатуре поставляемых товаров (п.п. 12.11 Порядка № 1379). Сумма показателей гр. 8, 9, 10 и 11 строки «Усього по розділу I»

«Розділ II»

В этом разделе приводятся данные о возвратной таре (заполняется только гр. 12)

«Зворотна (заставна) тара»

Стоимость тары, определяемой в договоре (контракте) как возвратная (залоговая). Эта сумма не включается в базу налогообложения, а указывается в гр. 12 как часть общей суммы средств, подлежащих уплате (п. 13 Порядка № 1379)

«Розділ III»

В этом разделе приводятся данные о начисленной сумме НДС

«Податок на додану вартість»

В гр. 8 этого раздела записываем сумму НДС, которую определяют умножением итога по гр. 8 (стр. «Усього по розділу I») на основную ставку (до 01.01.14 г. — 20 %, с 01.01.14 г. – 17 %)

При поставке товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено ст. 195 НКУ по нулевой ставке, в гр. 9 и 10 этого раздела проставляем нуль (п. 11 Порядка № 1379)

В случае поставки товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено ст. 197 и подразд. 2 разд. XX НКУ, в гр. 11 этого раздела проставляется отметка «Без ПДВ» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел НКУ (п. 10 Порядка № 1379). Данные о таких нормах вписываются в специальной строке в сноске «3» к названию гр. 11 (в самом конце формы НН)

Графа 12 этого раздела заполняется так:

 — переносится показатель гр. 8 этого раздела (если гр. 8 заполнена);

 — проставляется нуль, если НН выписана на поставку товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке (заполнена только гр. 9 или гр. 10);

 — не заполняется, если НН выписана на поставку освобожденных товаров/услуг (в гр. 11 указано: «Без ПДВ»)

«Розділ IV»

В этом разделе приводится общая стоимость поставляемых товаров/услуг (с НДС)

«Загальна сума з ПДВ»

Показатель гр. 8 рассчитывается как сумма показателей итоговой строки разд. I и разд. III этой графы.

В гр. 9 — 11 переносятся данные соответствующих граф итоговой строки разд. I.

Общая сумма средств, которую нужно уплатить покупателю с учетом НДС, указывается в гр. 12 этого раздела. Показатель гр. 12 рассчитывается как сумма показателей разд. I, II и III этой графы

Печать, подпись и примечания

М. П.

Общий случай. На всех экземплярах НН проставляется печать продавца — плательщика НДС (п. 16 Порядка № 1379). Это может быть:

 — основная печать, предназначенная для платежных документов (она может быть круглой или треугольной формы, а также содержать специальные символы «Д», «1», «2» и т. п. (см. консультацию «Печать на налоговой накладной» // «БН», 2013, № 24, с. 46);

 — специальная печать с надписью «Для податкових накладних» .

Печати «Канцелярия», «Для документов», «Для справок» и другие, имеющие специальное назначение, на НН проставлять нельзя (письмо ГНАУ от 26.05.11 г. № 14839/7/16-1517)

НН выписана филиалом. Скрепляется печатью налогоплательщика-продавца, которая, кроме реквизитов такого налогоплательщика, может содержать наименование филиала (структурного подразделения)

Электронная НН. Если НН составлена в электронной форме, то на такой документ налагается ЭЦП, соответствующая печати плательщика НДС

«(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)»

Бумажная НН. Все экземпляры НН подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг. Как указали налоговики, факсимиле проставлять нельзя, потому что ни НКУ, ни Порядком № 1379 эта возможность не предусмотрена

Электронная НН. На НН, составленную в электронной форме, налагается ЭЦП лица, уполномоченного осуществлять поставку товаров/услуг и составлять НН.

Недавно налоговики указали, что электронная НН подлежит регистрации в ЕРНН по общим правилам (только в том случае, когда она составлена на поставку подакцизных либо импортных товаров или если сумма НДС превышает 10 тыс. грн.). Кроме того, налоговики настаивают, что ЭЦП, налагаемая на НН при ее регистрации в ЕРНН, и подпись, скрепляющая эту НН при ее выдаче покупателю, должны принадлежать одному лицу (см. ком. «Какие электронные налоговые накладные регистрировать в ЕРНН и кто их должен подписывать: точка зрения ГНСУ» // «БН», 2013, № 16, с. 8)

«³(відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України, якими передбачено звільнення від оподаткування)»

В этом поле указываются соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы и разделы НКУ, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения. Например, при поставке продуктов детского питания в этом поле следует указать: «підпункт 197.1.1 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України»