Под прицелом отчетность

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

1

2

Заполняем «гражданскую» декларацию об имущественном состоянии и доходах

(категория 136.12 ЗІР Миндоходов)

Каким образом физлицо может получить информацию об источниках полученных доходов для предъявления по месту требования?

Такая информация есть в Госреестре физических лиц — плательщиков налогов (далее Госреестр). Чтобы получить из него информацию, достаточно:

1) обратиться в орган Миндоходов по месту жительства или по месту получения доходов, или по местонахождению другого объекта налогообложения;

2) предоставить:

• документ, удостоверяющий личность, и заявление — в случае личного обращения;

• доверенность, заверенную в нотариальном порядке, и ее копию, документ, удостоверяющий личность представителя, и ксерокопию документа, удостоверяющего лицо доверителя, заявление — в случае обращения через уполномоченное лицо.

Форма заявления приведена в приложении 13 к Положению о Госреестре от 10.12.2013 г. № 779.

Сведения вы получите в течение 5 дней со дня подачи документов

Напомним, представить декларацию нужно не позднее 30.04.14 г. Используем новую форму, утвержденную приказом Миндоходов от 11.12.13 г. № 793. Все остальные детали найдете в «БН», 2014, № 8, с. 13

Выясняем основания для непризнания отчетности (категория 135.02 ЗІР Миндоходов)

Может ли быть не признана отчетность, если реквизит «дата подання» не совпадает с датой ее фактического представления (отчетность напечатана раньше, чем подана)?

Миндоходов напомнило: число, указанное плательщиком налогов в поле «дата подання», должно совпадать с датой фактической подачи декларации.

В противном случае контролирующий орган обязан будет предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа (п. 49.11 НКУ)

В этом вопросе позиция налоговиков известна давно. И спорить с ней проблематично. Поэтому советуем обращать пристальное внимание на название граф в декларациях. Это может быть как «дата подання», так и «дата заповнення».

В первом случае дата, указанная в графе, и дата непосредственной подачи отчетности должны совпадать. Во-втором — они могут быть различны

Подаем пакетную отчетность в электронном виде (категория 135.03 ЗІР Миндоходов)

Каков порядок подачи субъектом хозяйствования пакетной отчетности в электронном виде?

Ответ налоговиков свелся к следующему:

• инструкция по формированию пакетов отчетных документов в электронном виде находится на сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/povidomlennya-platnikam-pod/126474.html),

• а плательщикам нужно использовать современное ПО, обновленное до версии, которая обеспечивает пакетную отчетность

Напомним, что пакетный прием отчетности в электронном виде был введен еще 01.11.13 г. Он включает в себя передачу основного документа (например, декларации) и приложений к основному документу.

О «пакетных» тонкостях читайте в «БН», 2014, № 3, с. 8. Об использовании электронных отчетных сервисов «Единое окно», «Электронный кабинет» — в «БН», 2014, № 4, с. 40; № 6, с. 33; № 7, с. 44; № 8, с. 31

Выбираем форму декларации по плате за землю (категория 112.05 ЗІР Миндоходов)

С какой даты будет использоваться для составления земельной отчетности новая форма декларации, утвержденная приказом Миндоходов Украины от 30.12.13 г. № 865?

Миндоходов успокоило: базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год. А поэтому Новая форма декларации по плате за землю (утверждена приказом Миндоходов № 865) будет использоваться для составления отчетности начиная с 01.01.2015 г., в том числе и для самостоятельного исправления ошибок, допущенных в отчетности за предыдущие отчетные периоды

Признаться, мы не ждали такой рассудительности от налоговиков. Поэтому предлагали в целях безопасности, если вы подаете земельную отчетность ежемесячно, перейти на нее уже с даты ее опубликования, остальным — с 2015 года

Присматриваем форму декларации по ННП для квартальщиков

(категория 102.30.02 ЗІР Миндоходов)

Могут ли плательщики налога на прибыль, в которых базовым отчетным периодом является календарный квартал, подавать за I квартал 2014 года налоговые декларации по новой форме?

Миндоходов разъяснило, что те немногие плательщики ННП, которые будут подавать декларацию за I квартал 2014 года, должны подать ее по новой форме

Напомним, что налоговики еще в начале 2014 года пытались заставить налогоплательщиков подавать отчетность за 2013 год по новой форме. При этом их не смущало нарушение порядка обновления форм налоговых деклараций (п. 46.6 НКУ). Однако позднее было разрешено применять старые формы — на период, пока не внедрят новую форму в ПО по составлению электронной отчетности.

Уже внедрили. Поэтому для отчетности за I квартал используем новую форму

Подбираем программное обеспечение для электронной отчетности

(категория 401.03 ЗІР Миндоходов)

С помощью какого программного обеспечения налогоплательщики, получившие бесплатные ключи электронной цифровой подписи в АЦСК ИСД Миндоходов, могут подавать отчетность в электронном виде, в том числе по ЕВС?

Миндоходов отметило: налогоплательщики, получившие ключи ЭЦП от АЦСК ИСД Миндоходов, могут подавать в электронном виде Налоговую отчетность и отчеты по ЕВС с помощью:

• ПО «Єдине вікно» (подробнее об этом сервисе читайте в «БН», 2014, № 4, с. 40; № 7, с. 44; № 8, с. 31);

• онлайн сервиса «iFinZvit» (позволяет отправлять конкретный перечень отчетов в Миндоходов, ПФУ, Госстат);

• ПО «SONATA» (для подачи отчетности в Миндоходов, ПФУ и Госстат);

• онлайн сервиса «Звіт Оператор» (для подачи отчетности в Миндоходов)

Заполняем отчетность по ЕВС (категория 301.06.01 ЗІР Миндоходов)

Учитываются ли при заполнении реквизита «Штатна чисельність працівників» таблицы 1 приложения 4 отчета по ЕВС работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам (по уходу за ребенком), если на их места трудоустроены другие лица?

Миндоходов напомнило: в учетное количество штатных работников включают всех наемных работников, заключивших письменно трудовой договор (контракт) и выполняющих постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более, а также собственников предприятия, если, кроме дохода, они получали зарплату на данном предприятии.

Поэтому при подсчете данного показателя вы обязательно должны учесть и временно отсутствующих работников (по болезни, находящихся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста) и тех работников, которые трудоустроены на их места

Заметим, что данный показатель добавлен в отчет по ЕВС с 15.01.13 г. и является его обязательным реквизитом.

О том, как вычислить данный показатель и какие категории работников при этом учесть, вы можете прочитать в «БН», 2013, № 5, с. 24

Каким образом после окончания срока подачи отчета о суммах начисленного ЕВС заполнить таблицу 6 приложения 4 при самостоятельном доначислении или уменьшении сумм заработной платы или дохода за предыдущие периоды?

Миндоходов предлагает действовать так, как в случае исправления счетных или методологических ошибок.

То есть в таблице 6 заполнять отдельную строку с соответствующей информацией, в графе 10 которой проставлять следующие коды:

• «2» или «3» — при самостоятельном доначислении/уменьшении сумм ЕВС на суммы зарплаты (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах;

• «6» или «7» — при самостоятельном доначислении/уменьшении сумм взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование по ошибкам, допущенным до 1 января 2011 года

Мы не полностью согласны с таким подходом. На самом деле ситуация из вопроса может и не требовать исправления по «ошибочным» правилам — если такие корректировки мы отражаем в составе начислений за месяц, когда выявили просчет. Ведь мы знаем, что если начисления фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они должны отражаться в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Подробнее об исправлениях в отчете по ЕВС вы можете ознакомиться в «БН», 2013, № 45, с. 32