Під прицілом звітність

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

1

2

Заповнюємо «цивільну» декларацію про майновий стан і доходи

(категорія 136.12 ЗІР Міндоходів)

Як фізична особа може отримати інформацію про джерела одержаних доходів для пред’явлення за місцем вимоги?

Така інформація є в Держреєстрі фізичних осіб — платників податків (далі — Держреєстр). Щоб отримати з нього інформацію, достатньо:

1. Звернутися до органу Міндоходів за місцем проживання чи місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування;

2. Надати:

• документ, що засвідчує особу, та заяву, — у випадку особистого звернення;

• довіреність, засвідчену в нотаріальному порядку, та її копію, документ, що засвідчує особу представника, і ксерокопію документа, який засвідчує особу довірителя, заяву — у випадку звернення через уповноважену особу.

Форму заяви наведено в додатку 13 до Положення про Держреєстр від 10.12.13 р. № 779.

Відомості ви отримаєте протягом 5 днів з дня подання документів

Нагадаємо: подати декларацію потрібно не пізніше 30.04.14 р. Використовуємо нову форму, яка затверджена наказом Міндоходів від 11.12.13 р. № 793. Усі інші деталі знайдете у «БТ», 2014, № 8, с. 13

З’ясовуємо підстави для невизнання звітності (категорія 135.02 ЗІР Міндоходів)

Чи може бути не визнано звітність, якщо реквізит «дата подання» не збігається з датою її фактичного подання (звітність надруковано раніше, ніж подано)?

Міндоходів нагадало: число, зазначене платником податків у полі «дата подання», має збігатися з датою фактичного подання декларації.

Інакше контролюючий орган зобов’язаний буде надіслати такому платнику податків письмове повідомлення про відмову в прийнятті його податкової декларації із зазначенням причин такої відмови (п. 49.11 ПКУ)

У цьому питанні позиція податківців відома давно. І оспорювати її проблематично. Тому радимо звертати пильну увагу на назву граф у деклараціях. Це може бути як «дата подання», так і «дата заповнення».

У першому випадку дата, зазначена у графі, та дата безпосереднього подання звітності повинні збігатися. У другому випадку вони можуть бути різними

Подаємо пакетну звітність в електронному вигляді (категорія 135.03 ЗІР Міндоходів)

Який порядок подання суб’єктом господарювання пакетної звітності в електронному вигляді?

Відповідь податківців звелася до такого:

• інструкція з формування пакетів звітних документів в електронному вигляді знаходиться на сайті Міндоходів (http://minrd.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/povidomlennya-platnikam-pod/126474.html),

• а платникам потрібно використовувати сучасне ПЗ, оновлене до версії, що забезпечує пакетну звітність.

Нагадаємо, що пакетне приймання звітності в електронному вигляді було запроваджено ще 01.11.13 р. Воно включає передачу основного документа (наприклад, декларації) та додатків до основного документа.

Про «пакетні» нюанси читайте у «БТ», 2014, № 3, с. 8. Про використання електронних звітних сервісів «Єдине вікно», «Електронний кабінет» — у «БТ», 2014, № 4, с. 40, № 6, с. 33, № 7, с. 44, № 8, с. 31

Вибираємо форму декларації з плати за землю (категорія 112.05 ЗІР Міндоходів)

Із якої дати використовуватиметься для складання земельної звітності нова форма декларації, затверджена наказом Міндоходів України від 30.12.13 р. № 865?

Міндоходів заспокоїло: базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. А тому нова форма декларації з плати за землю (затверджена наказом Міндоходів № 865) використовуватиметься для складання звітності починаючи з 01.01.2015 р., у тому числі й для самостійного виправлення помилок, допущених у звітності за попередні звітні періоди

Зізнатися, ми не сподівалися на таку поміркованість податківців. Тому пропонували з метою убезпечення, якщо ви подаєте земельну звітність щомісяця, перейти на неї вже з дати її опублікування, усім іншим — з 2015 року

Переглядаємо форму декларації з ПНП для квартальників

(категорія 102.30.02 ЗІР Міндоходів)

Чи можуть платники податку на прибуток, у яких базовим звітним періодом є календарний квартал, подавати за I квартал 2014 року податкові декларації за новою формою?

Міндоходів роз’яснило, що ті нечисленні платники ПНП, які подаватимуть декларацію за I квартал 2014 року, повинні подати її за новою формою

Нагадаємо, що податківці ще на початку 2014 року намагалися змусити платників податків подавати звітність за 2013 рік за новою формою. При цьому їх не бентежило порушення порядку оновлення форм податкових декларацій (п. 46.6 ПКУ). Проте пізніше було дозволено застосовувати старі форми — на період, поки не запровадять нову форму у ПЗ щодо складання електронної звітності.

Уже запровадили. Тому для звітності за I квартал використовуємо нову форму

Підбираємо програмне забезпечення для електронної звітності

(категорія 401.03 ЗІР Міндоходів)

За допомогою якого програмного забезпечення платники податків, які отримали безкоштовні ключі електронного цифрового підпису в АЦСК ІДД Міндоходів, можуть подавати звітність в електронному вигляді, у тому числі з ЄВС?

Міндоходів зауважило: платники податків, які отримали ключі ЕЦП від АЦСК ІДД Міндоходів, можуть подавати в електронному вигляді:

1. Податкову звітність і звіти з ЄВС за допомогою:

• ПЗ «Єдине вікно» (докладніше про цей сервіс читайте у «БТ», 2014, № 4, с. 40, № 7, с. 44, № 8, с. 31);

• онлайн-сервісу «iFinZvit» (дозволяє відправляти конкретний перелік звітів до Міндоходів, ПФУ, Держстату);

• ПЗ «SONATA» (для подання звітності до Міндоходів, ПФУ і Держстату);

• онлайн-сервісу «Звіт Оператор» (для подання звітності до Міндоходів)

Заповнюємо звітність з ЄВС (категорія 301.06.01 ЗІР Міндоходів)

Чи враховуються при заповненні реквізиту «Штатна чисельність працівників» таблиці 1 додатка 4 звіту з ЄВС працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами (для догляду за дитиною), якщо на їх місця працевлаштовані інші особи?

Міндоходів нагадало: до облікової кількості штатних працівників включають усіх найманих парцівників, котрі уклали письмовий трудовий договір (контракт) та виконують постійну, тимчасову або сезонну роботу протягом 1 дня та більше, а також власників підприємства, якщо, окрім доходу, вони отримували зарплату на цьому підприємстві.

Тому при підрахунку цього показника ви обов’язково повинні врахувати й тимчасово відсутніх працівників (через хворобу, унаслідок перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку) і тих працівників, які працевлаштовані на їх місця

Зауважимо, що цей показник доданий до звіту з ЄВС з 15.01.13 р. та є його обов’язковим реквізитом.

Про те, як обчислити цей показник та які категорії працівників при цьому врахувати, ви можете прочитати у «БТ», 2013, № 5, с. 24

Як після закінчення строку подання звіту про суми нарахованого ЄВС заповнити таблицю 6 додатка 4 при самостійному донарахуванні або зменшенні сум заробітної плати чи доходу за попередні періоди?

Міндоходів пропонує діяти як у випадку виправлення рахункових чи методологічних помилок,

тобто в таблиці 6 заповнювати окремий рядок з відповідною інформацією, у графі 10 якого проставляти такі коди:

• «2» або «3» — при самостійному донарахуванні/зменшенні сум ЄВС на суми зарплати (доходу), нарахованої в попередніх звітних періодах;

• «6» або «7» — при самостійному донарахуванні/зменшенні сум внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування щодо помилок, допущених до 1 січня 2011 року

Ми не повністю згодні з таким підходом. Насправді ситуація, описана в запитанні, може й не вимагати виправлення за «помилковими» правилами — якщо такі коригування ми відображаємо у складі нарахувань за місяць, коли виявили помилку у розрахунку. Адже ми знаємо: якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони повинні відображатися у фонді оплати праці того місяця, в якому були здійснені нарахування.

Докладніше з виправленнями у звіті з ЄВС ви можете ознайомитися у «БТ», 2013, № 45, с. 32