Темы статей
Выбрать темы

Бухгалтер — спец отличный, желает оплатить больничный

Редакция БН
Статья

Бухгалтер — спец отличный, желает оплатить больничный

Конечно, лучше быть всегда здоровым. Однако уход на больничный в связи с болезнью как самого работника, так и его детей, к сожалению, не редкость. Чтобы очередной больничный не стал головной болью для бухгалтера, в рамках предлагаемой статьи мы привели большое количество числовых примеров, которые позволят без труда освоить премудрости «больничного» дела.

Татьяна ГУЛЬ, налоговый эксперт, t.gul@id.factor.ua

 

 

Часто задаваемые вопросы мы объединили по таким темам, как определение расчетного периода и выплаты, участвующие в расчете средней заработной платы.

Определяем расчетный период

Перед болезнью работница не отработала полный календарный месяц

Пример 1. Работница принята на работу 24.03.14 г. С 7 по 11 апреля 2014 года работница болела согласно предоставленному листку нетрудоспособности. По штатному расписанию оклад работницы составляет 2350 грн. Страховой стаж работницы — 8 лет 3 месяца*.

* Освежить знания в части исчисления страхового стажа вам поможет наша статья «Страховой стаж для оплаты больничных: есть повод поговорить» // «БН», 2014, № 2, с. 18.

Что же «говорят» об этой ситуации нормы Порядка № 1266?

Так, в случае когда работник не отработал полный календарный месяц, средняя заработная плата исчисляется за фактически отработанное время перед наступ­лением страхового случая (п. 6 Порядка № 1266).

Информацию, необходимую для расчета средней зарплаты, представим в таблице.

 

Месяцы расчетного периода

Количество фактически отработанных рабочих дней

Общая сумма начисленного дохода, грн.

Сумма заработной платы, принимаемая в расчет больничных, грн.

Март 2014 года

6

705,00

705,00

Апрель 2014 года

4

447,62

447,62

Итого

10

1152,62

1152,62

 

Средняя заработная плата составит 115,26 грн./дн. (1152,62 : 10).

Поскольку страховой стаж работницы больше восьми лет, то выплаты по временной нетрудоспособности производятся в размере 100 % средней зарплаты.

Сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности составит 576,30 грн. (115,26 х 5).

 

Работник заболел в первый рабочий день

Пример 2. Работник был принят на работу 02.04.14 г. Ему был установлен месячный должностной оклад в размере 2860,00 грн. В свой первый рабочий день он заболел, о чем свидетельствует выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности. Работник болел с 02.04.14 г. по 11.04.14 г. включительно. Страховой стаж составляет 3 года и 7 месяцев. На предприятии установлена 8-часовая 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными днями — суббота и воскресенье.

В первую очередь отметим, что работник в случае, если он заболел в первый рабочий день, имеет право на оплату больничного листа. Это предусмотрено абз. 2 ч. 1 ст. 4 Закона № 2240.

Как рассчитать среднюю заработную плату для оплаты больничного листа, можно узнать из Порядка № 1266.

Так, согласно п. 10 Порядка № 1266, если страховой случай наступил в первый день работы, средняя заработная плата для расчета пособия по временной нетрудоспособности и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступ­ления страхового случая. При этом среднюю заработную плату за один рабочий день (час) в этом случае исчисляют, как указано в примере к п. 10 Порядка № 1266. Именно такое разъяснение дало Минсоцполитики в письме от 23.12.13 г. № 700/18/153-13 (см. «БН», 2014, № 9, с. 7).

Таким образом, если застрахованное лицо заболело в первый рабочий день, средняя заработная плата определяется путем деления месячной тарифной ставки (или ее части) на количество рабочих дней (часов) по графику работы застрахованного лица в месяце, в котором наступил страховой случай.

Определим среднюю заработную плату. Она составит 136,19 грн. (2860,00 грн. : 21 раб. дн.). Здесь 2860,00 грн. — месячный должностной оклад, установленный на момент наступления страхового случая; 21 раб. дн. — количество рабочих дней по графику работы в апреле 2014 года*.

* Нормы продолжительности рабочего времени в 2014 году (согласно приложению к письму Минсоцполитики Украины от 04.09.13 г. № 9884/0/14-13/13) найдете в «БН», 2014, № 5, с. 26.

Поскольку страховой стаж работника составляет 3 года и 7 месяцев, то выплата пособия по временной нетрудоспособности и оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя производятся в размере 60 % средней зарплаты.

Дневная выплата с учетом страхового стажа составляет 81,71 грн. (136,19 грн. х 60 %).

На период временной нетрудоспособности согласно графику работы предприятия приходится 3 рабочих дня, которые оплачиваются за счет средств работодателя, и 5 рабочих дней, которые оплачиваются за счет средств ФВПТ.

Сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств предприятия, составляет 245,13 грн. (81,71 грн. х 3 раб. дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая оплачивается за счет ФВПТ, составляет 408,55 грн. (81,71 грн. х 5 раб. дн.)

 

Работница заболела сразу после выхода на работу из отпуска для ухода за ребенком до трех лет

Пример 3. Работница вышла из отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста 4 апреля 2014 года, и в этот же день она заболела. Впоследствии был предоставлен листок нетрудоспособности, согласно которому болезнь продолжалась с 4 по 8 апреля 2014 года. Должностной оклад работницы на момент наступления временной нетрудоспособности составил 2300,00 грн. На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Страховой стаж работницы — 10 лет 5 месяцев.

В расчетном периоде (октябрь 2013 года — март 2014 года) работница находилась в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, в связи с чем в этот период она не имела заработка.

Согласно п. 10 и 14 Порядка № 1266, если в расчетном периоде перед наступлением временной нетрудоспособности застрахованное лицо не имело заработка по уважительным причинам или если временная нетрудоспособность наступила в первый день работы, среднедневная заработная плата за один рабочий день (час) определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада) или ее части на среднемесячное количество рабочих дней (часов), установленное на предприятии или по индивидуальному графику работы.

В данной ситуации необходимо найти среднемесячное количество рабочих дней за расчетный период (октябрь 2013 года — март 2014 года).

Общее количество рабочих дней по балансу рабочего времени подразделения в расчетном периоде (октябрь 2013 года — март 2014 года) составляет 127 дней (23 + 21 + 22 + 21 + 20 + 20).

Среднемесячное количество рабочих дней составит 21,17 дней (127 : 6).

Среднедневная заработная плата составит 108,64 грн. (2300 : 21,17).

Сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности составит 325,92 грн. (108,64 x 3).

 

Работница заболела через несколько дней после выхода из отпуска для ухода за ребенком до трех лет

Пример 4. Работница находилась в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста с 10.05.12 г. Женщина вышла на работу 26.03.14 г. С 31.03.14 г. по 07.04.14 г. включительно она болела, о чем свидетельствует выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности. Ей установлен месячный должностной оклад в размере 1900,00 грн. Страховой стаж на момент наступления страхового случая составляет 8 лет и 2 месяца. На предприятии установлена 8-часовая 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными днями — суббота и воскресенье.

Прежде чем определить, как рассчитать больничные, выясним, каким в данном случае будет расчетный период.

В соответствии с п. 4 Порядка № 1266 расчетным периодом, за который исчисляется средняя заработная плата для расчета пособия по временной нетрудоспособности, являются последние шесть календарных месяцев, предшествующие месяцу, в котором наступил страховой случай. Месяцы расчетного периода (с первого до первого числа), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода.

Порядком № 1266 предусмотрены исключительно такие уважительные причины:

• временная нетрудоспособность;

• отпуск в связи с беременностью и родами;

• отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению.

Работница заболела 31.03.14 г., и на расчетный период (сентябрь 2013 года — февраль 2014 года) приходится отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. То есть, в расчетном периоде перед наступлением временной нетрудоспособности нет заработка, исходя из которого рассчитывается средняя заработная плата для оплаты больничного.

Ответ на вопрос, как рассчитать среднюю зарплату в таком случае, приведен в Порядке № 1266. Его (ответ) найдем в п. 10 данного Порядка.

Так, согласно данному пункту, если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая застрахованное лицо не имело заработка по уважительным причинам или если страховой случай наступил в первый день работы, средняя заработная плата для расчета пособия по временной нетрудоспособности и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступления страхового случая.

При этом средняя заработная плата за один рабочий день (час) исчисляется путем деления месячной тарифной ставки (должностного оклада) или его части на среднемесячное количество рабочих дней (часов), установленное на предприятии (в структурном подразделении или по индивидуальному графику работы) (абз. 8 п. 14 Порядка № 1266).

Как рассчитать среднемесячное количество рабочих дней (часов), разъяснено в письме Минсоцполитики от 04.09.13 г. № 478/18/99-13. Для этого общее количество рабочих дней (часов) по балансу рабочего времени предприятия в расчетном периоде делят на количество месяцев расчетного периода.

Перед тем как найти среднюю заработную плату для расчета больничных, рассчитаем среднемесячное количество рабочих дней (часов). Согласно балансу рабочего времени, установленного для предприятий, организаций, учреждений с 8-часовым рабочим днем и 5-дневной рабочей неделей, за сентябрь 2013 года — февраль 2014 года среднемесячное количество рабочих дней составляет 21,33 ((21 + 23 + 21 + 22 + 21 + 20) : 6).

Среднедневная заработная плата составит 89,08 грн. (1900,00 грн. : : 21,33 раб. дн.).

Поскольку страховой стаж работницы составляет 8 лет и 2 месяца, то выплата пособия по временной нетрудоспособности и оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя производятся в размере 100 % средней зарплаты.

На период временной нетрудоспособности с 31.03.14 г. по 07.04.14 г. включительно согласно графику работы предприятия приходится 5 рабочих дней, которые оплачиваются за счет средств предприятия, и 1 рабочий день — за счет средств ФВПТ.

Сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя составит 445,40 грн. (89,08 грн. х 5 раб. дн.).

Размер пособия по временной нетрудоспособности за счет ФВПТ составляет 89,08 грн. (89,08 грн. х × 1 раб. дн.).

Общая сумма больничного составит 534,48 грн. (445,40 + 89,08).

 

Выплаты, включаемые в расчет

В расчетном периоде начислены отпускные, больничные, вознаграждение по итогам работы за год и материальная помощь на оздоровление

Пример 5. Работник предприятия болел с 01.04.14 г. по 09.04.14 г. включительно. В расчетном периоде ему были начислены такие выплаты, как заработная плата за отработанное время, отпускные, материальная помощь на оздоровление, больничные. Страховой стаж на момент наступления временной нетрудоспособности составляет 18 лет 4 месяца.

Среднедневную заработную плату для оплаты больничных рассчитывают путем деления суммы начисленной за расчетный период зарплаты на количество отработанных дней в этом периоде (абз. 2 п. 14 Порядка № 1266). Вместе с тем имейте в виду, что не все выплаты, начисленные и выплаченные работнику, участвуют в таком расчете либо участвуют не в полном объеме. Расскажем на условиях примера, какие выплаты включают в расчет средней заработной платы, а какие — нет*.

* Вам также пригодится специальная таблица «Выплаты работникам: начисления и удержания, участие в расчете средней зарплаты для соцвыплат и отпускных, индексация и компенсация, налоговые расходы» из «БН», 2013, № 18-19, с. 23.

Заработная плата за отработанное время. Отметим, что к ней относятся оплата по должностному окладу (тарифной ставке), различные доплаты и надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций. Такие выплаты согласно Инструкции № 5 относятся к фонду основной и дополнительной заработной платы, с них удерживаются НДФЛ и ЕСВ. Поэтому вся сумма начисленной заработной платы за отработанное время, которая обложена ЕСВ, включается в расчет средней заработной платы (п. 7 Порядка № 1266).

Отпускные. Выплаты за время, в течение которого работник не работал, но за ним сохранялся средний заработок, исчисленный в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, средняя заработная плата за период выполнения общественных обязанностей в рабочее время, сохранение средней заработной платы за время обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и т. п.), не участвуют в расчете среднедневной (среднечасовой) заработной платы, поскольку в указанных случаях работник фактически не работал.

Важно знать! В расчете средней заработной платы для исчисления больничных не участвуют ни сумма, ни дни, в течение которых за работником сохранялась средняя заработная плата (см. письма Минтруда от 25.06.04 г. № 20-338 и от 02.04.07 г. № 211/020/153-07).

Больничные. Исходя из норм п. 14 Порядка № 1266, выплаты, которые участвуют в расчете средней заработной платы для оплаты больничных, — это выплаты, которые начислены за отработанное время. Поскольку сумма больничных не относится к фонду оплаты труда и начисляется за необработанное время, то сумма больничных, начисленная в расчетном периоде, не участвует в расчете средней заработной платы для оплаты больничных. Соответственно не принимают участие в расчете рабочие дни, приходящиеся на период болезни.

Материальная помощь на оздоровление. Такая выплата имеет систематический характер, выплачивается всем или большинству работников предприятия, поэтому она относится к поощрительным и компенсационным выплатам (п.п. 2.3.3 Инструкции № 5). Порядок ее включения в расчет средней заработной платы имеет особый характер.

Так, согласно абз. 2 п. 9 Порядка № 1266 в случаях, когда застрахованное лицо часть месяца не отработало по уважительным причинам, поощрительные и компенсационные выплаты разового характера включаются в расчет средней зарплаты пропорционально отработанному работником времени. Порядок № 1266 приводит исчерпывающий перечень таких уважительных причин. К ним относятся:

• временная нетрудоспособность;

• отпуск в связи с беременностью и родами;

• отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению.

Если месяц или его часть не был отработан по иным причинам (отпуск, выполнение государственных или общественных заданий, пр.), то поощрительные и компенсационные выплаты разового характера участвуют в расчете средней заработной платы в полном объеме.

Начисленную заработную плату и количество рабочих дней, принимающих участие в расчете средней заработной платы для исчисления больничных, представим в таблице на с. 34.

Приведем некоторые пояснения к таблице.

Сумма больничных, начисленная работнику в расчетном периоде, не включается в расчет больничного. Также дни временной нетрудоспособности исключаются из общего количества календарных дней в расчетном периоде.

В декабре 2013 года вознаграждение по итогам работы за год учитывается пропорционально отработанным дням в этом месяце, поскольку часть месяца работник не отработал по причине болезни (уважительная причина).

Отпускные за период с 07.03.14 г. по 21.03.14 г., начисленные и выплаченные в марте 2014 года, в расчете средней заработной платы не участвуют.

Материальная помощь на оздоровление участвует в расчете в полном объеме, поскольку часть месяца не отработана в связи с отпуском.

Таким образом, среднедневная заработная плата составит 174,92 грн. (19590,90 : 112).

Сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности составит 699,68 грн. (174,92 х 4).

Размер пособия по временной нетрудоспособности за счет ФВПТ составляет 524,76 грн. (174,92 х 3).

Общий размер больничного составляет 1224,44 грн. (699,68 + 524,76).

 

Месяцы расчетного периода

Начисленные выплаты, грн.

Сумма выплат, включаемая в расчет, грн.

Количество рабочих дней по графику работы предприятия

Отработано рабочих дней

Октябрь 2013 года

Зарплата — 3000,00

3000,00

23

23

Ноябрь 2013 года

Зарплата — 3000,00

3000,00

21

21

Декабрь 2013 года

Зарплата — 2318,17

2318,17

22

17

Больничные (с 09.12.13 г. по 13.12.13 г. включительно) — 708,65

Вознаграждение по итогам работы за год — 1000,00

772,73

Январь 2014 года

Зарплата — 3000,00

3000,00

21

21

Февраль 2014 года

Зарплата — 3000,00

3000,00

20

20

Март 2014 года

Зарплата — 1500,00

1500,00

20

10

Отпускные (с 07.03.14 г. по 21.03.14 г. включительно) — 1428,00

Материальная помощь на оздоровление — 3000,00

3000,00

Итого

21954,82

19590,90

127

112

 

Ну вот и все на сегодня. Уверены, что представленные в данной статье практические примеры помогли вам освоить «больничные» нюансы и вы без труда рассчитаете среднюю заработную плату для оплаты больничных.

Документы и сокращения статьи

Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.01 г. № 2240-III.

Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.04 г. № 5.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше