Понемногу о главном: НДС, ЕСВ, карточные расчеты и КУРО

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

НДС

Применяем 7 %-ную ставку по НДС (категория 101.14.10 ЗІР Миндоходов)

Имеет ли право плательщик НДС применять льготу, предусмотренную п.п. 197.1.27 НКУ, с момента изменения кода товара в УКТ ВЭД до момента внесения соответствующих изменений в перечень, утвержденный постановлением КМУ от 08.08.11 г. № 867?

Миндоходов разрешило применять льготу с момента изменения кода товара в УКТ ВЭД до момента внесения изменений в перечень, утвержденный постановлением КМУ от 08.08.11 г. № 867.

В случае несоответствия названий товаров и их кодов по УКТ ВЭД-2007 кодам и описаниям товаров согласно УКТ ВЭД-2012 необходимо пользоваться Переходными таблицами. Эти таблицы размещены на официальном сайте Миндоходов в рубрике Главная/Таможенное оформление/Субъектам ВЭД/Классификация товаров

Здесь прежде всего заметим, что с 01.04.14 г. поставка лекарств и медизделий по перечню КМУ уже не льготируется, а облагается НДС по ставке 7 % (это касается и лекарств/медизделий, закупленных без НДС до 01.04.14 г.).

«На горизонте» ставка 7 % и для импорта.

В то же время «льготный» Перечень изделий медназначения, утвержденный указанным выше постановлением КМУ, с подачи налоговиков сохраняет свою актуальность — пригоден и для ставки НДС 7 % («БН», 2014, № 15, с. 4, с. 39).

В этой связи разъяснения налоговиков из указанной консультации сохраняют свою актуальность.

Суть их в том, что если код УКТ ВЭД медизделия из Перечня претерпел изменения (новый код по УКТ ВЭД-2012 не такой, как был по УКТ ВЭД-2007), то это не помеха, чтобы применять пониженную ставку НДС по соответствующему медизделию.

Важно! Налоговики считают, что в НН с 01.01.14 г. нужно указывать исключительно новые коды из УКТ ВЭД-2012 (подробности в «БН», 2014, № 11, с. 12)

Заполняем расчет корректировки к НН (категория 101.07 ЗІР Миндоходов)

Как заполнить РК к НН в случае одновременного изменения количества товара/услуги и его/ее стоимости?

Миндоходов напоминает: в случае одновременного изменения количества товаров/услуг и их стоимости продавец — плательщик НДС заполняет РК к НН следующим образом:

• в гр. 1 ставит дату корректировки;

• в гр. 2 указывает причину корректировки;

• в гр. 3 вносит номенклатуру товаров/услуг, количество и стоимость которых вы корректируете;

• в гр. 4 пишет код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины);

• в гр. 5 отражает единицу измерения (грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л, послуга и т. д.);

• в гр. 6 проставляет значение со знаком «-»/»+», на которое уменьшаем/увеличиваем количество товара/услуги, указанной в гр. 6 НН, к которой выписываем РК;

• в гр. 7 переносит цену товара/услуги, указанную в гр. 7 корректируемой НН;

• в гр. 8 ставит значение со знаком «-»/»+», на которое уменьшаем/увеличиваем цену товара/услуги, указанной в гр. 7 корректируемой НН;

• в гр. 9 приводит количество товара/услуги, указанное в гр. 6 НН и уменьшенное/ увеличенное на значение гр. 6 этого РК;

• в гр. 10, 11, 12 вносит значение со знаком «-»/»+», на которое уменьшаем/ увеличиваем объемы поставок без учета НДС.

При заполнении графы 10 РК в последнем его строке указывает сумму НДС со знаком «-»/»+», на которую корректирует НО и НК.

Если дата изменения цены совпадает с датой изменения количества товаров, которые возвращаются поставщику или дополнительно им отгружаются, то указанные записи делают в одном РК. Если эти события приходятся на разные даты — выписывают два расчета

Обратите внимание, заполнить нужно только одну из гр. 10, 11 или 12 (в зависимости от того, как облагалась НДС операция по поставке товаров/услуг — по основной ставке, по ставке 0 % или освобождалась от обложения НДС)

ЕСВ

Сверяем суммы начисления и уплаты ЕСВ (категория 301.04 ЗІР Миндоходов)

Обязательно ли проводить сверку сумм начисления и уплаты ЕСВ?

Миндоходов пояснило: сверку сумм начисления и уплаты ЕСВ налоговики обязаны проводить лишь по требованию лиц, указанных в пп. 1, 4, 5 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ, а именно:

• работодателей;

• ФЛП (включая тех, кто избрал упрощенную систему налогообложения);

• самозанятых лиц.

Проведение плательщиками сверки сумм начисления и уплаты ЕСВ в обязательном порядке не предусмотрено

Для тех, кто все-таки хочет провести сверку, напомним порядок получения справки об отсутствии задолженности по ЕСВ:

1. Пишете заявление в произвольной форме о получении справки об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ.

2. Подаете заявление в орган доходов и сборов по основному месту учета.

3. Получаете справку в произвольной форме в течение 15 календарных дней

Налоговики признают отсутствие ответственности за неуплату ФЛП на ОС авансов по ЕСВ «за себя» (категория 301.09 ЗІР Миндоходов)

Предусмотрена ли ответственность для ФЛП на общей системе налогообложения за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ (в том числе авансовых платежей)?

Миндоходов наконец-то признало: ответственность в виде штрафа за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ «за себя» применяют только к годовому периоду. То есть в случае неуплаты ФЛП на общей системе ЕСВ «за себя» до 10 февраля года, следующего за отчетным.

Штрафные санкции за неуплату авансовых «внутригодовых» платежей к указанным плательщикам не применяют

Мы отмечали, что сохранение в Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ от 09.09.13 г. № 455 авансовых сроков уплаты ЕСВ для предпринимателей на ОС противоречит нормам Закона о ЕСВ.

Миндоходов, как видно, тоже это понимает. Но анонсированные ранее планы отменить норму об уплате авансовых платежей пока так и остаются планами.

Благо, что налоговики в отличие от ПФУ нашли в себе смелость признать — за неуплату авансовых «внутригодовых» платежей по ЕСВ «за себя» штрафные санкции к ФЛП на ОС не применяются

Перерегистрация субъектов хозяйствования АР Крым

… в связи с изменением места учета (категория 301.02 ЗІР Миндоходов)

Каков порядок учета плательщика ЕСВ, если юридическое или самозанятое лицо, зарегистрированное на территории АР Крым или г. Севастополя, но основным местом учета которого в качестве налогоплательщика является контролирующий орган в областях или г. Киеве, изъявило желание уплачивать ЕСВ по основному месту учета?

Сославшись на письмо Миндоходов от 24.03.14 г. № 6725/7/99-99-18-02-01-17, налоговики отметили: если указанное юридическое или самозанятое лицо (состояние «36», «30»), изъявило желание уплачивать ЕСВ в контролирующем органе по основному месту учета, то ему необходимо подать заявление по ф. № 1-ЄСВ с пометкой «Изменения».

На его основании контролирующие органы в областях или г. Киеве, путем отмены уведомления по ф. № 11-ОПП, вносят в реестр страхователей запись о переводе на учет плательщика ЕСВ в такой контролирующий орган

Форму заявления для перерегистрации вы можете найти в Порядке учета плательщиков ЕСВ от 09.09.13 г. № 458 (приложение 1). К нему приложите заверенные копии документов, претерпевших изменения, и подайте госрегистратору.

Вся дальнейшая процедура внесения изменений проходит без участия плательщика. Подтверждением того, что юрлицо взято на учет в качестве плательщика ЕСВ, будет выписка из ЕГР

Карточные расчеты и КУРО

Заполняем КУРО (категория 109.09 ЗІР Миндоходов)

Каким образом заполнить КУРО, зарегистрированную на РРО, при осуществлении безналичных расчетов с использованием POS-терминала (дополнительные графы КУРО)?

Миндоходов напомнило, что субъекты хозяйствования в пределах граф 5 — 8 раздела 2 КУРО могут вводить дополнительные графы для указания сумм расчетов, НДС и выданных при возврате товара средств, которые получены (выданы), если покупатель расплачивался платежной карточкой, платежным чеком, жетоном и т. п.

Кроме того, можно осуществлять дополнительные записи и в тех графах, где суммируются данные по расчетам за день или за месяц

Другими словами, для того чтобы внести данные по безналичным расчетам в КУРО, вам необходимо в каждую из граф «Сума розрахунків загальна», «За ставкою ПДВ 20 %» и «Сума ПДВ» ввести дополнительные колонки «готівка» и «безготівковий розрахунок». В результате количество граф в КУРО увеличится с восьми до одиннадцати