Потрохи про головне: ПДВ, ЄСВ, карткові розрахунки та КОРО

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

1

2

ПДВ

Застосовуємо 7 % ставку з ПДВ (категорія 101.14.10 ЗІР Міндоходів)

Чи має право платник ПДВ застосовувати пільгу, передбачену п.п. 197.1.27 ПКУ, з моменту зміни коду товару в УКТ ЗЕД до моменту внесення відповідних змін до переліку, затвердженого постановою КМУ від 08.08.11 р. № 867?

Міндоходів дозволило застосовувати пільгу з моменту зміни коду товару в УКТ ЗЕД до моменту внесення змін до переліку, затвердженого постановою КМУ від 08.08.11 р. № 867.

У разі невідповідності назв товарів та їх кодів за УКТ ЗЕД-2007 кодам та описам товарів згідно з УКТ ЗЕД-2012 необхідно користуватися Перехідними таблицями. Вони розташовані на офіційному сайті Міндоходів у рубриці Головна/Митне оформлення/Суб’єктам ЗЕД/Класифікація товарів

Тут перш за все зауважимо, що з 01.04.14 р. постачання ліків та медвиробів за переліком КМУ уже не пільгується, а обкладається ПДВ за ставкою 7 % (це стосується й ліків/медвиробів, куплених без ПДВ до 01.04.14 р.).

«На горизонті» — ставка 7 % і для імпорту.

Водночас «пільговий» Перелік виробів медпризначення, затверджений зазначеною вище постановою КМУ, з подачі податківців зберігає свою актуальність — застосовний і для ставки ПДВ 7 % («БТ», 2014, № 15, с. 4, 39).

У зв’язку з цим роз’яснення податківців із зазначеної консультації зберігають свою актуальність.

Сутність їх полягає у такому: якщо код УКТ ЗЕД медвиробу з Переліку зазнав зміни (новий код за УКТ ЗЕД-2012 відрізняється від коду за УКТ ЗЕД-2007), то це не перешкода для застосування зниженої ставки ПДВ щодо відповідного медвиробу.

Важливо! Податківці вважають, що в ПН з 01.01.14 р. потрібно вказувати виключно нові коди за УКТ ЗЕД-2012 (подробиці — у «БТ», 2014, № 11, с. 12 )

Заповнюємо розрахунок коригування до ПН (категорія 101.07 ЗІР Міндоходів)

Як заповнити РК до ПН у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості?

Міндоходів нагадує: у разі одночасної зміни кількості товарів/послуг та їх вартості продавець — платник ПДВ заповнює РК до ПН у такий спосіб:

• у гр. 1 проставляє дату коригування;

• у гр. 2 вказує причину коригування;

• до гр. 3 вносить номенклатуру товарів/послуг, кількість і вартість яких він коригує;

• у гр. 4 записує код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів і товарів, увезених на митну територію України);

• у гр. 5 відображає одиницю виміру (грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л, послуга тощо);

• у гр. 6 проставляє значення зі знаком «-»/»+», на яке зменшує/збільшує кількість товару/послуги, зазначену в гр. 6 ПН, до якої виписуємо РК;

• до гр. 7 переносить ціну товару/послуги, зазначену в гр. 7 ПН, що коригується;

• у гр. 8 проставляє значення зі знаком «-»/«+», на яке зменшує/збільшує ціну товару/послуги, зазначеної у гр. 7 ПН, що коригується;

• у гр. 9 наводить кількість товару/послуги, зазначену в гр. 6 ПН та зменшену/збільшену на значення гр. 6 цього РК;

• до гр. 10, 11, 12 уносить значення зі знаком «-»/«+», на яке зменшує/збільшує обсяги постачань без урахування ПДВ.

При заповненні графи 10 РК в останньому його рядку така особа вказує суму ПДВ зі знаком «-»/«+», на яку коригує ПЗ та ПК.

Якщо дата зміни ціни збігається з датою зміни кількості товарів, що повертаються постачальнику або додатково ним відвантажуються, то зазначені записи виконують в одному РК. Якщо ці події припадають на різні дати — виписують два розрахунки

Зверніть увагу: заповнити потрібно лише одну з граф — 10, 11 або 12 (залежно від того, як обкладалася ПДВ операція з постачання товарів/послуг — за основною ставкою, за ставкою 0 % або звільнялася від обкладення ПДВ)

ЄСВ

Звіряємо суми нарахування і сплати ЄСВ (категорія 301.04 ЗІР Міндоходів)

Чи обов’язково здійснювати звіряння сум нарахування і сплати ЄСВ?

Міндоходів пояснило: звіряння сум нарахування і сплати ЄСВ податківці зобов’язані виконувати лише на вимогу осіб, зазначених у пп. 1, 4, 5 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ, а саме:

• роботодавців;

• ФОП (включаючи тих, хто обрав спрощену систему оподаткування);

• самозайнятих осіб.

Обов’язкове проведення платниками звіряння сум нарахування і сплати ЄСВ не передбачене

Для тих, хто все-таки хоче провести звіряння, нагадаємо порядок отримання довідки про відсутність заборгованості з ЄСВ:

1. Пишете заяву в довільній формі щодо отримання довідки про відсутність заборгованості зі сплаті ЄСВ.

2. Подаєте заяву до органу доходів і зборів за основним місцем обліку.

3. Отримуєте довідку в довільній формі протягом 15 календарних днів

Податківці визнають відсутність відповідальності за несплату ФОП на ЗС авансів з ЄСВ «за себе» (категорія 301.09 ЗІР Міндоходів)

Чи передбачена відповідальність для ФОП на загальній системі оподаткування за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ (у тому числі авансових платежів)?

Міндоходів нарешті визнало: відповідальність у вигляді штрафу за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ «за себе» застосовують лише до річного періоду, тобто в разі несплати ФОП на загальній системі ЄСВ «за себе» до 10 лютого року, наступного за звітним.

Штрафні санкції за несплату авансових «внутрішньорічних» платежів до зазначених платників не застосовують

Ми зазначали, що збереження в Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ від 09.09.13 р. № 455 авансових строків сплати ЄСВ для підприємців на ЗС суперечить нормам Закону про ЄСВ.

Міндоходів, як видно, теж це розуміє. Але проанонсовані раніше плани скасувати норму про сплату авансових платежів поки що так і залишаються планами.

Добре, що податківці, на відміну від ПФУ, насмілилися визнати — за несплату авансових «внутрішньорічних» платежів з ЄСВ «за себе» штрафні санкції до ФОП на ЗС не застосовуються

Перереєстрація суб’єктів господарювання АР Крим

… у зв’язку зі зміною місця обліку (категорія 301.02 ЗІР Міндоходів)

Який порядок обліку платника ЄСВ, якщо юридична або самозайнята особа, зареєстрована на території АР Крим або м. Севастополя, але основним місцем обліку якої як платника податків є контролюючий орган в областях або м. Києві, виявила бажання сплачувати ЄСВ за основним місцем обліку?

Пославшись на лист Міндоходів від 24.03.14 р. № 6725/7/99-99-18-02-01-17, податківці зауважили: якщо зазначена юридична або самозайнята особа (стан «36», «30») виявила бажання сплачувати ЄСВ у контролюючому органі за основним місцем обліку, то їй необхідно подати заяву за ф. № 1-ЄСВ із позначкою «Зміни».

На підставі такої заяви контролюючі органи в областях або м. Києві шляхом скасування повідомлення за ф. № 11-ОПП вносять до реєстру страхувальників запис про переведення на облік платника ЄСВ до такого контролюючого органу

Форму заяви для перереєстрації ви можете знайти в Порядку обліку платників ЄСВ від 09.09.13 р. № 458 (додаток 1). До неї додайте засвідчені копії документів, що зазнали змін, і подайте держреєстратору.

Уся подальша процедура внесення змін відбувається без участі платника. Підтвердженням того, що юридичну особу взято на облік як платника ЄСВ, буде виписка з ЄДР

Карткові розрахунки та КОРО

Заповнюємо КОРО (категорія 109.09 ЗІР Міндоходів)

Як заповнити КОРО, зареєстровану на РРО, при здійсненні безготівкових розрахунків із використанням POS-терміналу (додаткові графи КОРО)?

Міндоходів нагадало, що суб’єкти господарювання в межах граф 5 — 8 розділу 2 КОРО можуть запроваджувати додаткові графи для зазначення сум розрахунків, ПДВ та виданих при поверненні товару коштів, які отримано (видано), якщо покупець розплачувався платіжною карткою, платіжним чеком, жетоном тощо.

Крім того, можна здійснювати додаткові записи і в тих графах, де підсумовуються дані за розрахунками за день або за місяць

Інакше кажучи, для того щоб унести дані щодо безготівкових розрахунків до КОРО, вам необхідно до кожної з граф «Сума розрахунків загальна», «За ставкою ПДВ 20 %» і «Сума ПДВ» увести додаткові колонки «готівка» та «безготівковий розрахунок». У результаті кількість граф у КОРО збільшиться з восьми до одинадцяти