НДС и ЕН

Вопрос

Суть ответа налоговиков

Возврат товара и НДС (категория 101.05 ЗІР Миндоходов)

Возникает ли налоговое обязательство по НДС, если покупатель вернул часть товара, а средства, полученные за товар, остаются у продавца и будут зачислены в счет оплаты другой поставки товаров?

Да, возникает. По мнению налоговиков, в рассматриваемой ситуации поставщик должен выписать:

1) расчет корректировки (далее — РК), уменьшающий налоговые обязательства по возвращенному товару;

2) отдельную налоговую накладную (далее — НН) на другие товары, поскольку ранее перечисленные денежные средства приобрели статус предоплаты за другой товар.

Обратите внимание! Налоговики настаивают на том, что и РК, и дополнительная НН должны быть выписаны в день возврата товаров

Мнение контролеров в данном вопросе с течением времени не меняется. Единственный нюанс: раньше они не говорили о дате выписки дополнительной НН, а сейчас требуют выписывать РК и новую НН на дату возврата товаров.

Мы же считаем, что основанием для таких действий может служить лишь дополнительное соглашение к договору, в котором стороны договорились о переброске ранее перечисленных средств на оплату другого товара. Если допсоглашения нет, то оснований для увеличения налоговых обязательств продавца и выписки новой НН мы не видим. Продавец просто должен вернуть покупателю деньги за возвращенный товар.

Напомним: если вы составляете РК к НН, которая должна быть зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН), то такой РК тоже нужно зарегистрировать в ЕРНН.

Помощь в данном вопросе вам могут оказать также статьи: «Налоговая накладная на услуги: корректируем количество и стоимость» // «БН», 2014, № 16, с. 12; «Корректируете поставку в декларации по НДС — учтите новые правила заполнения приложения Д1» // «БН», 2014, № 10, с. 12; «Аванс получен не за отгруженный товар: как составить расчет корректировки?» // «БН», 2013, № 49, с. 43.

Построчный алгоритм заполнения НН вы найдете в «БН», 2014, № 12, с. 19

Составляем итоговую НН (категория 101.19 ЗІР Миндоходов)

Сколько НН по ежедневным итогам операций должен выписать плательщик НДС при наличии нескольких кассовых аппаратов в структурных подразделениях (филиалах), которым не делегировано право выписки НН?

Ситуация: структурные подразделения (филиалы) осуществляют операции с использованием кассовых аппаратов (РРО). При этом головное предприятие не наделило их правом на выписку НН (не присвоило им отдельный числовой номер и не сообщило об этом контролерам).

Налоговики традиционно считают, что в описанной ситуации НН по ежедневным итогам операций нужно выписывать отдельно к каждому кассовому аппарату, причем от имени головного предприятия, поскольку именно оно является зарегистрированным плательщиком НДС.

Для справки. Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 14.01.14 г., вы найдете в «БН», 2014, № 7, с. 19

Выбор ставки ЕН с НДС вновь созданным юрлицом (категория 108.05 ЗІР Миндоходов)

Может ли вновь созданное юрлицо выбрать ставку ЕН с уплатой НДС?

Законодатели подарили вновь регистрирующимся хозсубъектам возможность стать плательщиками единого налога (далее — ЕН) и/или НДС сразу после госрегистрации, даже при отсутствии деятельности (см. «БН», 2013, № 40, с. 4; № 41, с. 4). Для этого нужно просто подать заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и/или заявление по ф. № 1-ПДВ о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС госрегистратору вместе с заполненной регистрационной карточкой. Отсканированные копии заявлений госрегистратор сам передаст контролерам (п. 183.7, абз. 4 п.п. 298.1.1 НКУ).

Казалось бы, чего уж проще? Но налоговики и тут вставляют палки в колеса. С одной стороны, они не возражают против выбора вновь созданным юрлицом ставки ЕН с уплатой НДС (группа 4 — 3 %, группа 6 — 5 %). Но с другой стороны, выбрать эту ставку разрешают только при условии регистрации плательщиком НДС. В свою очередь, заявление о добровольной НДС-регистрации можно подать не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого лицо будет считаться плательщиком НДС. Получается, чтобы перейти на ставку ЕН с НДС сразу после госрегистрации, нужно успеть подать все необходимые документы госрегистратору в течение первых 10 дней месяца.

Информацию об обновленных правилах НДС-регистрации ищите в «БН», 2014, № 9, с. 12, с. 19 и с. 27