ПДВ та ЄП

Запитання

Суть відповіді податківців

Повернення товару та ПДВ (категорія 101.05 ЗІР Міндоходів)

Чи виникає податкове зобов’язання з ПДВ, якщо покупець повернув частину товару, а кошти, отримані за товар, залишаються у продавця та будуть зараховані в рахунок оплати іншого постачання товарів?

Так, виникають. На думку податківців, у цій ситуації постачальник має виписати:

1) розрахунок коригування (далі — РК), який зменшує податкові зобов’язання щодо поверненого товару;

2) окрему податкову накладну (далі — ПН) на інші товари, оскільки раніше перераховані грошові кошти набули статусу передоплати за інший товар.

Зверніть увагу! Податківці наполягають на тому, що і РК, і додаткові ПН мають бути виписані в день повернення товарів

Думка контролерів у цьому питанні з часом не змінюється. Єдиний нюанс: раніше вони не говорили про дату виписування додаткової ПН, а тепер вимагають виписувати РК та нову ПН на дату повернення товарів.

Ми ж вважаємо, що підставою для таких дій може бути лише додаткова угода до договору, в якому сторони домовилися про «перекидання» раніше перерахованих коштів на оплату іншого товару. Якщо додаткової угоди немає, то підстав для збільшення податкових зобов’язань продавця та виписування нової ПН ми не бачимо. Продавець просто має повернути покупцеві гроші за повернений товар.

Нагадаємо: якщо ви складаєте РК до ПН, яка має бути зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН), то такий РК теж потрібно зареєструвати в ЄРПН.

Допомогу в цьому питанні вам можуть надати також статті: «Податкова накладна на послуги: коригуємо кількість і вартість» // «БТ», 2014, № 16, с. 12; «Коригуєте постачання в декларації з ПДВ — ураховуйте нові правила заповнення додатка Д1» // «БТ», 2014, № 10, с. 12; «Аванс отримано за невідвантажений товар: як скласти розрахунок коригування?» // «БТ», 2013, № 49, с. 43.

Алгоритм заповнення ПН по рядках ви знайдете у «БТ», 2014, № 12, с. 19

Складаємо підсумкову ПН (категорія 101.19 ЗІР Міндоходів)

Скільки ПН за щоденними підсумками операцій має виписати платник ПДВ за наявності декількох касових апаратів у структурних підрозділах (філіях), яким не делеговане право виписування ПН?

Ситуація: структурні підрозділи (філії) здійснюють операції з використанням касових апаратів (РРО). При цьому головне підприємство не наділило їх правом на виписування ПН (не присвоїло їм окремий числовий номер та не повідомило про це контролерів).

Податківці традиційно вважають, що в описаній ситуації ПН за щоденними підсумками операцій потрібно виписувати окремо до кожного касового апарата, причому від імені головного підприємства, оскільки саме воно є зареєстрованим платником ПДВ.

Для довідки. Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Міндоходів України від 14.01.14 р., ви знайдете у «БТ», 2014, № 7, с. 19

Вибір ставки ЄП з ПДВ новоствореною юридичною особою (категорія 108.05 ЗІР Міндоходів)

Чи може новостворена юридична особа вибрати ставку ЄП зі сплатою ПДВ?

Законодавці подарували госпсуб’єктам, які щойно реєструються, можливість стати платниками єдиного податку (далі — ЄП) та/або ПДВ одразу після держреєстрації, навіть за відсутності діяльності (див. «БТ», 2013, № 40, с. 4; № 41, с. 4). Для цього потрібно просто подати заяву про вибір спрощеної системи оподаткування та/або заяву за ф. № 1-ПДВ про добровільну реєстрацію платником ПДВ держреєстратору разом із заповненою реєстраційною карткою. Відскановані копії заяв держреєстратор сам передасть контролерам (п. 183.7, абз. 4 п.п. 298.1.1 ПКУ).

Здавалося б, що може бути простіше? Але податківці й тут ставлять палиці в колеса. З одного боку, вони не заперечують проти вибору новоствореною юридичною особою ставки ЄП зі сплатою ПДВ (група 4 — 3 %, група 6 — 5 %). Але, з іншого боку, вибрати цю ставку дозволяють лише за умови реєстрації платником ПДВ. У свою чергу, заяву про добровільну ПДВ-реєстрацію можна подати не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого особа вважатиметься платником ПДВ. Виходить, щоб перейти на ставку ЄП з ПДВ одразу після держреєстрації, потрібно встигнути подати всі необхідні документи держреєстратору протягом перших 10 днів місяця.

Інформацію про оновлені правила ПДВ-реєстрації шукайте у «БТ», 2014, № 9, с. 12, 19 і 27