Вопрос 1. Заполнить реквизиты своего предприятия и сумму к оплате вам не составит труда. А вот такое поле как «Призначення платежу», а также выбор счета к уплате могут вызвать вопросы. Вот на них и остановимся.
Итак, поле «Призначення платежу» заполняем в соответствии с требованиями Порядка № 609*: пишем служебный код («*»), код вида уплаты («;101»), код ЕГРПОУ или регистрационный номер учетной карточки (ИНН) ФЛП-плательщика и указываем разъяснительную информацию о назначении платежа в произвольной форме. Остальные поля не заполняем.
В результате поле будет иметь следующий вид:
«*;101;12345678;військовий збір із заробітної плати за першу половину серпня 2014 року;;;».
Внимание! Код бюджетной классификации (11011000) в назначении платежа не указываем. Ему место в поле «Отримувач» вместе с наименованием соответствующего учреждения, на имя которого открыты счета для зачисления поступлений в бюджет, и наименованием территории (стр. 15 приложения 8 Инструкции № 22**).
Реквизиты самих счетов вы найдете на сайтах ГУ ГКСУ в областях и г. Киеве в разделе «Реквізити рахунків». Напомним, что такие счета открыты 07.08.14 г. (подробнее в «БН», 2014, № 33, с. 14).
Вопрос 2. Нет, уменьшать базу, с которой уплачивается НДФЛ, на уплаченный ВС нельзя. Логика в таком уменьшении действительно есть. Ведь если этого не сделать, то человек уплатит НДФЛ с дохода, которого не получал (в виде удержанного ВС).
Но логика — это одно. Законодательные требования — другое.
Согласно п. 164.6 НКУ уменьшать начисленную зарплату в целях обложения НДФЛ можно только на сумму:
• ЕСВ;
• страховых взносов в Накопительный фонд (а в случаях, предусмотренных законом — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд);
• НСЛ (при ее наличии).
Как видите, список исчерпывающий и расширить его чем-то еще, например ВС, нельзя. Депутаты об этом не подумали.
Соответственно вывод однозначен: уменьшать базу обложения НДФЛ на ВС нельзя.
Вопрос 3. Нет, арендная плата не попадает в объект обложения ВС. При этом не важно, выплачивается она обычному физлицу или ФЛП на общей системе / на едином налоге. Все детали по этому вопросу ищите в «БН», 2014, № 33, с. 20.
Вопрос 4. Отдельную форму отчетности по ВС налоговики еще не разработали. Но учитывая то, что обеспечивать выполнение налоговых обязательств придется в форме и способом, предусмотренными ст. 176 НКУ, не исключено, что информацию по ВС плательщики будут указывать в обновленной ф. № 1 ДФ. Благо предельный срок подачи такого расчета наступит 10.11.14 г. А значит, у контролеров еще есть время решить эту задачку.
Вопрос 5. Считаем, что облагать ВС выходное пособие при увольнении не нужно.
Первую скрипку в этой мелодии играет Инструкция № 5***.
Согласно п. 3.8 этого документа, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не входит в фонд оплаты труда. А значит, такая сумма не попадет и в состав зарплаты по НКУ. Заметьте, что п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ не содержит и каких-либо отдельных указаний по обложению ВС суммы такого пособия. Соответственно, и делать этого не стоит.
* Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвращения ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденный приказом Миндоходов от 22.10.13 г. № 609.
** Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением НБУ от 21.01.04 г. № 22.
*** Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5.
