По нашему мнению, предприятие имеет полное право это сделать. Но при условии, что предельные сроки для подачи жалобы на поставщика еще не прошли (первое событие было в июне). Сейчас объясним подробнее.
Начнем с того, что вы все сделали правильно. Ведь, действительно, подавать приложение Д8 необходимо вместе с налоговой декларацией (п. 201.10 НКУ). Такая жалоба станет основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита (далее — НК).
Но при этом необходимо выполнить два обязательных условия:
Условие 1. К заявлению вы должны приложить копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты НДС в связи с приобретением товаров/услуг, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг (п. 201.10 НКУ). Кстати, напоминание об этом содержит и сама форма Д8.
Копии указанных документов необходимо предоставить вместе с той декларацией по НДС, с которой подаете приложение Д8. Причем исключительно в бумажном виде (независимо от того, подавалась ли декларация по НДС в бумажном или в электронном виде). На этом неоднократно настаивали контролеры (письмо ГНАУ от 16.03.11 г. № 7273/7/16-1117; категория 101.23 ЗІР ГФСУ).
При этом не забывайте о предельных сроках подачи налоговой отчетности (для «месячников» — не позднее 20 числа следующего месяца). В противном случае приложение Д8 к декларации по НДС будет считаться непринятым. Как следствие, вы утратите право на формирование НК по такой жалобе.
Условие 2. Право пожаловаться на поставщика сохраняется за покупателем в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не представлена НН или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).
Напомним, что такое право налогоплательщики получили с 01.01.14 г. Связано это со вступлением в силу изменений, внесенных в НКУ Законом Украины от 24.10.13 г. № 657-VII (см. «БН», 2013, № 47, с. 34).
А что это значит? Что теперь (с 01.01.14 г.) покупатель может воспользоваться своим правом и подать жалобу на поставщика:
• «месячника» — либо с декларацией за отчетный период (период наступления первого события), либо с одной из деклараций за последующие два периода;
• «квартальщика» — либо с декларацией за отчетный период (период наступления первого события), либо с декларацией за следующий квартал.
А не только вместе с налоговой декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором «неправильная» НН была выписана (должна была быть выписана).
Важно! Как и ранее, нельзя подать приложение Д8 с уточняющим расчетом к декларации.
Тот факт, что вы уже пытались воспользоваться правом на НК по этой операции, на наш взгляд, не помеха. Ведь в июле вы отсторнировали эту операцию.
Будьте внимательны! Предельные сроки подачи отчетной декларации и приложения Д8 могут не совпадать. В этом случае ориентируйтесь на более раннюю из двух предельных дат. Более подробную информацию об этом вы найдете в «БН», 2014, № 6, с. 18.
Вывод: если вы укладываетесь в предельные сроки подачи приложения Д8 к декларации по НДС за август (60 календарных дней заканчиваются 18.09.14 г.), то вы имеете право заново подать жалобу (но уже с документами) вместе с декларацией за август. Но если указанный срок прошел (например, первое событие — поставка или оплата — приходится на май), то пожаловаться вы уже не сможете. Соответственно, потеряете право на НК по этой операции.
