Что делать, если приложение Д8 не приняли с первого раза

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья
Бухгалтерская неделя Август, 2014/№ 34
В Декларации по НДС за июнь 2014 года предприятие отразило НК на основании приложения Д8. Но, к сожалению, вовремя не представило копии подтверждающих документов. В декларации за июль 2014 года заявленный НК был откорректирован. Имеет ли предприятие право снова отразить НК по той же операции с помощью приложения Д8 в декларации за август 2014 года?

По нашему мнению, предприятие имеет полное право это сделать. Но при условии, что предельные сроки для подачи жалобы на поставщика еще не прошли (первое событие было в июне). Сейчас объясним подробнее.

Начнем с того, что вы все сделали правильно. Ведь, действительно, подавать приложение Д8 необходимо вместе с налоговой декларацией (п. 201.10 НКУ). Такая жалоба станет основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита (далее — НК).

Но при этом необходимо выполнить два обязательных условия:

Условие 1. К заявлению вы должны приложить копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты НДС в связи с приобретением товаров/услуг, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг (п. 201.10 НКУ). Кстати, напоминание об этом содержит и сама форма Д8.

Копии указанных документов необходимо предоставить вместе с той декларацией по НДС, с которой подаете приложение Д8. Причем исключительно в бумажном виде (независимо от того, подавалась ли декларация по НДС в бумажном или в электронном виде). На этом неоднократно настаивали контролеры (письмо ГНАУ от 16.03.11 г. № 7273/7/16-1117; категория 101.23 ЗІР ГФСУ).

При этом не забывайте о предельных сроках подачи налоговой отчетности (для «месячников» — не позднее 20 числа следующего месяца). В противном случае приложение Д8 к декларации по НДС будет считаться непринятым. Как следствие, вы утратите право на формирование НК по такой жалобе.

Условие 2. Право пожаловаться на поставщика сохраняется за покупателем в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не представлена НН или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

Напомним, что такое право налогоплательщики получили с 01.01.14 г. Связано это со вступлением в силу изменений, внесенных в НКУ Законом Украины от 24.10.13 г. № 657-VII (см. «БН», 2013, № 47, с. 34).

А что это значит? Что теперь (с 01.01.14 г.) покупатель может воспользоваться своим правом и подать жалобу на поставщика:

«месячника» — либо с декларацией за отчетный период (период наступления первого события), либо с одной из деклараций за последующие два периода;

«квартальщика» — либо с декларацией за отчетный период (период наступления первого события), либо с декларацией за следующий квартал.

А не только вместе с налоговой декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором «неправильная» НН была выписана (должна была быть выписана).

Важно! Как и ранее, нельзя подать приложение Д8 с уточняющим расчетом к декларации.

Тот факт, что вы уже пытались воспользоваться правом на НК по этой операции, на наш взгляд, не помеха. Ведь в июле вы отсторнировали эту операцию.

Будьте внимательны! Предельные сроки подачи отчетной декларации и приложения Д8 могут не совпадать. В этом случае ориентируйтесь на более раннюю из двух предельных дат. Более подробную информацию об этом вы найдете в «БН», 2014, № 6, с. 18.

Вывод: если вы укладываетесь в предельные сроки подачи приложения Д8 к декларации по НДС за август (60 календарных дней заканчиваются 18.09.14 г.), то вы имеете право заново подать жалобу (но уже с документами) вместе с декларацией за август. Но если указанный срок прошел (например, первое событие — поставка или оплата — приходится на май), то пожаловаться вы уже не сможете. Соответственно, потеряете право на НК по этой операции.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить