На нашу думку, підприємство має повне право це зробити. Але за умови, що граничні строки для подання скарги на постачальника ще не минули (перша подія була у червні). Пояснімо докладніше.
Почнемо з того, що ви все зробили правильно. Адже, дійсно, подавати додаток Д8 необхідно разом із податковою декларацією (п. п. 201.10 ПКУ). Така скарга стане підставою для включення сум ПДВ до складу податкового кредиту (далі — ПК).
Але при цьому необхідно виконати дві обов’язкові умови.
Умова 1. До заяви ви повинні додати копії товарних чеків чи інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати ПДВ у зв’язку з придбанням товарів/послуг, або копії первинних документів, які підтверджують факт отримання таких товарів/послуг (п. 201.10 ПКУ). До речі, згадка про це міститься і в самій формі Д8.
Копії зазначених документів необхідно подати разом із тією декларацією з ПДВ, з якою ви подаєте додаток Д8. Причому виключно в паперовому вигляді (незалежно від того, подавалася декларація з ПДВ у паперовому чи в електронному вигляді). На цьому неодноразово наполягали контролери (лист ДПАУ від 16.03.11 р. № 7273/7/16-1117; категорія 101.23 ЗІР ДФСУ).
При цьому не забувайте про граничні строки подання податкової звітності (для «місячників» — не пізніше 20 числа наступного місяця). Інакше додаток Д8 до декларації з ПДВ вважатиметься неприйнятим. Як наслідок ви втратите право на формування ПК за такою скаргою.
Умова 2. Право поскаржитися на постачальника зберігається за покупцем протягом 60 календарних днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації за звітний період, у якому не подано ПН або порушено порядок її заповнення та/або порядок реєстрації в ЄРПН (п. 201.10 ПКУ).
Нагадаємо, що таке право платники податків отримали з 01.01.14 р. Це пов’язане з набуттям чинності змінами, унесеними до ПКУ Законом України від 24.10.13 р. № 657-VII (див. «БТ», 2013, № 47, с. 34).
А що це означає? Що тепер (з 01.01.14 р.) покупець може скористатися своїм правом та подати скаргу на постачальника:
• «місячник» — або з декларацією за звітний період (період настання першої події), або з однією з декларацій за наступні два періоди;
• «квартальник» — або з декларацією за звітний період (період настання першої події), або з декларацією за наступний квартал.
Отже, це можна робити не лише разом із податковою декларацією за той звітний (податковий) період, в якому «неправильна» ПН була виписана (мала бути виписана).
Важливо! Як і раніше, не можна подати додаток Д8 з уточнюючим розрахунком до декларації.
Той факт, що ви вже намагалися скористатися правом на податковий кредит за цією операцією, на наш погляд, не перешкода. Адже в липні ви відсторнували цю операцію.
Будьте уважні! Граничні строки подання звітної декларації та додатка Д8 можуть не збігатися. У цьому випадку орієнтуйтеся на більш ранню з двох граничних дат. Докладнішу інформацію про це ви знайдете у «БТ», 2014, № 6, с. 18.
Висновок: якщо ви встигаєте в граничні строки подати додаток Д8 до декларації з ПДВ за серпень (60 календарних днів закінчуються 18.09.14 р.), то ви маєте повне право наново подати скаргу (але вже з документами) разом із декларацією за серпень. Але якщо зазначений строк минув (наприклад, перша подія — постачання чи оплата — припадає на травень), то поскаржитися ви вже не зможете. Відповідно, повністю втратите право на ПК за цією операцією.
