Темы статей
Выбрать темы

«Кто-кто в теремочке живет?», или Правила уплаты налога на недвижимость в 2014 году

Редакция БН
Статья

«Кто-кто в теремочке живет?», или Правила уплаты налога на недвижимость в 2014 году

 

Уже год действует налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Но только в этом году он начал функционировать, так сказать, на полную мощность (налог начнут уплачивать и физические лица — собственники объектов жилой недвижимости). Да еще и будет взыскиваться он по усовершенствованным правилам.

О том, как именно уплачивать этот налог в 2014 году, поговорим далее.

Сергей ДЕЦЮРА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», s.detsyura@id.factor.ua

 

Плательщики налога

Прежде чем переходить к десерту (особенностям взыскания налога на недвижимость в 2014 году), начнем с основного блюда, а именно с определения плательщиков этого «чудо-налога».

Плательщиками налога на недвижимость являются собственники объектов жилой недвижимости (п. 265.1 НКУ): физические лица, юридические лица и нерезиденты.

Важно. Лица, арендующие жилье (квартиру, дом и т. п.), этот налог не уплачивают и отчетность по нему не подают. Дело в том, что к арендатору жилья право собственности не переходит. Поэтому независимо от того, кто проживает в «теремке», плательщиком налога выступает только лицо, на которое оформлено право собственности на жилье (свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи и т. п.).

На практике собственниками жилья могут быть несколько лиц. Поэтому перед тем, как уплачивать налог, нужно определить, кто же именно из хозяев «теремка» должен это делать. Определять «крайнего» следует по такому принципу (п.п. 265.1.2 НКУ):

1) если жилье находится в частной совместной долевой собственности* нескольких лиц, плательщиком налога является каждый собственник за принадлежащую ему часть;

2) если жилье находится в общей совместной собственности** нескольких лиц, то если оно:

• не разделено в натуре — плательщиком является один из собственников «теремка», определенный с согласия всех собственников, если иное не установлено судом;

• разделено между собственниками в натуре — плательщиком является каждый из собственников «теремка» за принадлежащую ему долю.

* Совместная долевая собственность — это собственность двоих или более лиц с определением долей каждого из них в праве собственности (ст. 356 ГКУ).

** Общая совместная собственность — это совместная собственность двоих или более лиц без определения долей каждого из них в праве собственности (ст. 368 ГКУ).

Учитывая то, что плательщиками налога на недвижимость являются собственники именно жилой недвижимости, закономерно, что объектом налогообложения являются объекты жилой недвижимости, в том числе и его доли (п.п. 265.2.1 НКУ). Под жилой недвижимостью понимают жилые дома, в том числе усадебного типа, квартиры, коттеджи, садовые и дачные дома и т. п. (п.п. 14.1.129 НКУ).

В то же время не все без исключения «теремки» облагаются налогом на недвижимость. Некоторая их часть освобождена от налогообложения. Перечень таких объектов приведен в п.п. 265.2.2 НКУ (см. табл. 1).

Таблица 1. Недвижимость, не являющаяся объектом налогообложения

Освобожденные от налогообложения

Норма НКУ

1

2

Жилье, находящееся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности)

П.п. «а» п.п. 265.2.2

Жилье, расположенное в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенных законом, в том числе его доли

П.п. «б» п.п. 265.2.2

Здания детских домов семейного типа

П.п. «в» п.п. 265.2.2

Садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного плательщика налога

П.п. «г» п.п. 265.2.2

Жилье, в том числе доли, принадлежащие физическим лицам, имеющим статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя

П.п. «ґ» п.п. 265.2.2

Общежития

П.п. «д» п.п. 265.2.2

Жилье, в том числе доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным такими в соответствии с законом, детям-инвалидам, воспитываемым одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка

П.п. «е» п.п. 265.2.2

 

Если в «теремочке» живет юрлицо, то…

Механизм расчета. Юрлица рассчитывают налог самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года. Базовым налоговым периодом, за который исчисляется налог, является календарный год— с 1 января по 31 декабря этого же года (п.п. 265.6.1 НКУ).

Чтобы рассчитать налог на недвижимость, юрлица должны знать:

1) жилую площадь каждого отдельного объекта налогообложения, т. е. размер базы налогообложения. Размер жилой площади берут из документов, подтверждающих право собственности на такой объект (п.п. 265.3.3 НКУ).

Важно. Такими подтверждающими документами являются свидетельство о праве собственности на жилье, договор купли-продажи, договор мены, дарения и т. п.;

2) ставку налога. Для юрлиц размер ставки налога устанавливается по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м2 базы налогообложения (жилой площади «теремка») в размере (п.п. 265.5.3 НКУ):

• 1 % (в 2014 году — 12,18 грн.) — для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 м2, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 м2;

• 2,7 % (в 2014 году — 32,89 грн.) — для квартир, жилая площадь которых превышает 240 м2, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 м2.

Рассчитывать размер налога собственник «теремка» будет по каждому отдельному жилому объекту, путем умножения жилой площади объекта на соответствующую ставку налога. То есть если юрлицо владеет несколькими объектами, налог для каждого из них рассчитывается отдельно.

В случае перехода права собственности от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется (п.п. 265.8.1 НКУ):

• для предыдущего собственника — за период с 1 января до начала того месяца, в котором утрачено право собственности на указанный объект;

• для нового собственника — с начала месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Такой же порядок расчета следует применять юрлицам и при расчете налога за вновь созданные (вновь введенные) объекты.

Внимание. В форме декларации (примечание 2) указан несколько другой алгоритм расчета налога на недвижимость за вновь созданные (вновь введенные) объекты жилой недвижимости или при переходе права собственности на жилье: уплачивать со дня возникновения права собственности на такой объект. Однако обращать внимание на такое уточнение при составлении отчетности не следует. Этот подход к расчету налога канул в Лету еще в середине 2013 года (подробнее об этом читайте в «БН», 2013, № 32, с. 34 ).

Подача отчетности. Декларацию по налогу на недвижимость, форма которой утверждена приказом МФУ от 25.12.12 г. № 1408, юрлица подают до 20 февраля отчетного года в орган Миндоходов по местонахождению объекта жилой недвижимости (п.п. 265.7.5 НКУ). Сейчас появилась информация о регистрации в Минюсте новой формы деклрации. Но до ее обнародования (запланировано на 07.02.14 г.) отчитываться спокойно можно по старой форме (см. с. 9)!

Несмотря на то, что декларацию подаем сразу на весь 2014 год, может возникнуть необходимость подать её дополнительно. Например, когда в течение года: покупаем (продаем) жилье или создаем новый жилой объект.

В этих случаях декларацию подаем в течение месяца со дня возникновения права собственности, создания (нововведения) «теремка» или со дня, когда произошли другие изменения.

Не забудьте! В течение 10 рабочих дней после госрегистрации права собственности на приобретенный/вновь созданный объект жилой недвижимости необходимо подать в налоговую по основному месту учета ф. № 20-ОПП («БН», 2013, № 51-52, с. 44).

Отметим. В прошлом году такую декларацию подавали до 1 февраля. Но после изменений, внесенных в НКУ в середине 2013 года, предельный срок подачи такой декларации был продлен на 20 дней. Поэтому декларацию на 2014 год следует подать не позднее 19.02.14 г.

Если юрлицо в собственности имеет несколько жилых объектов (или их частей), находящихся в разных административно-территориальных пунктах, то оно подает в орган Миндоходов отдельно декларации по каждому отдельному «теремку» (или его части), принадлежащему ему на праве собственности. Дело в том, что форма декларации позволяет указать только одну административно-территориальную единицу, где находятся жилые объекты.

Таким образом, если все «теремки» расположены на территории одной административно-территориальной единицы (сельского, поселкового или городского совета), то плательщик будет подавать одну декларацию за все жилые объекты. Если такие объекты находятся на территории разных административно-территориальных единиц, то плательщик подает в Миндоходов отдельные декларации по местонахождению каждого отдельного жилого объекта.

Внимание! Вместе с декларацией обязательно подаем приложение «Відомості про наявні об’єкти житлової нерухомості», в котором указываем информацию обо всех жилых объектах, которыми владеем, а именно: информацию о типе жилья (квартира, дом, другой объект), месте его нахождения, размере жилой площади, виде совместной собственности и размере принадлежащей вам доли (если объект находится в совместной собственности).

Заполнение декларации. К сожалению, до сих пор специальный порядок заполнения декларации не утвержден. Поэтому субъекты хозяйствования при ее заполнении должны руководствоваться только данными правоустанавливающих документов на жилье, а также текстовой частью таблицы декларации и примечаниями к ней.

Важно! В декларации информацию указываем с двумя десятичными знаками независимо от того, натуральные это (в метрах квадратных) или стоимостные показатели (в гривнях).

Заполнять табличную часть декларации следует по следующим правилам:

1) в строках 1 — 4 табличной части декларации рассчитываем сумму налога по каждому отдельному объекту жилой недвижимости. При заполнении граф этих строк следует учитывать то, что:

• в графе 2 — указываем код типа жилого объекта: 1 — квартира; 2 — жилой дом; 3 — другое;

• в графе 3 — указываем жилую площадь жилого объекта. Такую информацию берем из правоустанавливающих документов на жилье;

• в графе 4 — указываем ставку налога в зависимости от площади «теремка» (размер ставок см. выше);

• в графе 5 — рассчитываем годовую сумму налога путем умножения жилой площади (графа 3) на ставку налога (графа 4);

• в графах 6 — 9 — указываем ежеквартальный размер налога. Для его расчета годовую сумму налога (графа 5) разделим на 4.

Важно! Сумму налога на недвижимое имущество за последний квартал года определяем как разницу годовой суммы налога и суммы налога за первые три квартала года. Определять так размер налога за последний квартал следует только в том случае, когда при определении квартального размера налога (деление годовой суммы налога на 4) нельзя точно определить размер налога (размер налога определяется в периоде);

2) в строке 5 подводим итоги начисленного налогового обязательства за каждый квартал отдельно по всем жилым объектам (графы 6 — 9), а также определяем общую (годовую) сумму начисленного налога (графа 5);

3) строки 6 — 13 отведены для исправления ошибок, а поэтому при заполнении годовой декларации заполнять их не нужно.

Уплата обязательств. Уплачивать рассчитанный в декларации налог следует авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за I квартал 2014 года уплатить этот налог следует не позднее 29.04.14 г., за ІІ квартал 2014 года — не позднее 29.07.14 г., за ІІІ квартал 2014 года — не позднее 29.10.14 г., за ІV квартал 2014 года — не позднее 29.01.15 г.

Выводы 

  • С этого года юрлица подают декларацию по налогу на недвижимость до 20 февраля отчетного года, а не как было в прошлом году — до 1 февраля. То есть нужно «сдаться» не позднее 19.02.14 г.

  • Декларацию юрлица подают в орган Миндоходов по местонахождению жилого объекта. Если у юрлица в собственности есть несколько жилых объектов (или их частей), находящихся в разных административно-территориальных пунктах, то оно подает отдельно декларации по каждому отдельному объекту (или его части).
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше