Теми статей
Обрати теми

«Хто-хто в теремку живе?», або Правила сплати податку на нерухомість у 2014 році

Редакція БТ
Стаття

«Хто-хто в теремку живе?», або Правила сплати податку на нерухомість у 2014 році

 

Уже рік діє податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Але лише у цьому році він почав функціонувати, так би мовити, на повну потужність (податок почнуть сплачувати і фізичні особи — власники об’єктів житлової нерухомості). Та ще й стягуватиметься він за удосконаленими правилами.

Про те, як саме сплачувати цей податок у 2014 році, поговоримо далі.

Сергій ДЕЦЮРА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор», s.detsyura@id.factor.ua

 

Платники податку

Перш ніж переходити до десерту (особливостей стягнення податку на нерухомість у 2014 році) розпочнемо з основної страви, а саме з визначення платників цього «чудо-податку».

Платниками податку на нерухомість є власники об’єктів житлової нерухомості (п. 265.1 ПКУ) фізичні особи, юридичні особи та нерезиденти.

Важливо. Особи, які орендують житло (квартиру, будинок тощо), цей податок не сплачують та звітність з нього не подають. Річ у тім, що до орендаря житла право власності не переходить. Тому незалежно від того, хто проживає у «теремку», платником податку виступає тільки особа, на яку оформлено право власності на житло (свідоцтво про право власності, договір купівлі-продажу тощо).

На практиці власниками житла можуть бути декілька особі. Тому перед тим, як сплачувати податок, потрібно визначити, хто ж саме з володарів «теремка» має це робити. Визначати «крайнього» слід за таким принципом (п.п. 265.1.2 ПКУ):

1) якщо житло перебуває у спільній частковій власності* кількох осіб, платником податку є кожен власник за належну йому частку;

2) якщо житло перебуває у спільній сумісній власності** кількох осіб, то якщо воно:

не поділене в натурі — платником є один з власників «теремка», визначений за згодою всіх власників, якщо інше не встановлено судом;

поділене між власниками в натурі — платником є кожен із власників «теремка» за належну йому частку.

* Спільна часткова власність — це власність двох чи більше осіб із визначенням часток кожного з них у праві власності (ст. 356 ЦКУ).

** Спільна сумісна власність — це спільна власність двох або більше осіб без визначення часток кожного з них у праві власності (ст. 368 ЦКУ).

Ураховуючи те, що платниками податку на нерухомість є власники саме житлової нерухомості, закономірно, що об’єктом оподаткування є об’єкти житлової нерухомості, у тому числі і його частки (п.п. 265.2.1 ПКУ). Під житловою нерухомістю розуміють житлові будинки у тому числі садибного типу, квартири, котеджі, садові та дачні будинки тощо (п.п. 14.1.129 ПКУ).

Водночас не всі без винятку «теремки» обкладаються податком на нерухомість. Певна їх частина звільнена від оподаткування. Перелік таких об’єктів наведено у п.п. 265.2.2 ПКУ (див. таблицю).

Нерухомість, яка не є об’єктом оподаткування

Звільнені від оподаткування

Норма ПКУ

1

2

Житло, яке перебуває у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності)

П.п. «а» п.п. 265.2.2

Житло, яке розташоване в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначені законом, у тому числі їх частки

П.п. «б» п.п. 265.2.2

Будівлі дитячих будинків сімейного типу

П.п. «в» п.п. 265.2.2

Садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об’єкта на одного платника податку

П.п. «г» п.п. 265.2.2

Житло, в тому числі частки, що належать фізособам, які мають статус багатодітних або прийомних, або малозабезпечених сімей, опікунів, піклувальників дітей, але не більше одного такого об’єкта на сім’ю, опікуна, піклувальника

П.п. «ґ» п.п. 265.2.2

Гуртожитки

П.п. «д» п.п. 265.2.2

Житло, в тому числі частки, що належить дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям-інвалідам, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об’єкта на дитину

П.п. «е» п.п. 265.2.2

 

Якщо в «теремку» живе юрособа, то…

Механізм розрахунку. Юрособи розраховують податок самостійно станом на 1 січня кожного року. Базовим податковим періодом, за який обчислюється податок, є календарний рік починаючи з 1 січня і закінчуючи 31 грудня цього ж року (п.п. 265.6.1 ПКУ).

Щоб розрахувати податок на нерухомість, юрособи мають знати:

1) житлову площу кожного окремого об’єкта оподаткування, тобто розмір бази оподаткування. Розмір житлової площі беруть із документів, що підтверджують право власності на такий об’єкт (п.п. 265.3.3 ПКУ).

Важливо. Такими підтверджуючими документами є свідоцтво про право власності на житло, договір купівлі-продажу, договір міни, дарування, тощо;

2) ставку податку. Для юросіб розмір ставки податку встановлюється за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках до розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м2 бази оподаткування (житлової площі «теремка») у розмірі (п.п. 265.5.3 ПКУ):

1 % (у 2014 році — 12,18 грн.) — для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 м2, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 м2:

2,7 % (у 2014 році — 32,89 грн.) — для квартир, житлова площа яких перевищує 240 м2, та житлових будинків, житлова площа яких перевищує 500 м2.

Розраховувати розмір податку власник «теремка» буде щодо кожного окремого житлового об’єкта, шляхом множення житлової площі об’єкта на відповідну ставку податку. Тобто якщо юрособа володіє декількома об’єктами податок для кожного з них розраховується окремо.

У разі переходу права власності від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється (п.п. 265.8.1 ПКУ):

• для попереднього власника — за період з 1 січня до початку того місяця, в якому втрачено право власності на вказаний об’єкт;

• для нового власника — з початку місяця, у якому виникло право власності на такий об’єкт.

Такий же порядок розрахунку слід застосовувати юрособам і при розрахунку податку за новостворені (нововведені) об’єкти.

Увага. У формі декларації (примітка 2) вказано дещо інший алгоритм розрахунку податку на нерухомість за новостворені (нововведені) об’єкти житлової нерухомості або при переході права власності на житло: платити з дня виникнення права власності на такий об’єкт. Однак звертати увагу на таке уточнення при складанні звітності не слід. Цей підхід до розрахунку податку канув у «Лету» ще в середині 2013 року (детальніше про це читайте у «БТ», 2013, № 32, с. 34).

Подання звітності. Декларацію з податку на нерухомість, форма якої затверджена наказом МФУ від 25.12.12 р. № 1408, юрособи подають до 20 лютого звітного року до органу Міндоходів за місцезнаходженням об’єкта житлової нерухомості (п.п. 265.7.5 ПКУ). Наразі з’явилася інформація про реєстрацію в Мін’юсті нової форми декларації. Та до її оприлюднення (заплановано на 07.02.14 р.) звітувати спокійно можна саме за старою формою (див с. 9)!

Незважаючи на те що декларацію подаємо одразу на весь 2014 рік, згодом може виникнути необхідність подати її додатково. Наприклад, коли протягом року: купуємо (продаємо) житло, або створюємо новий об’єкт житлової власності.

У цих випадках декларацію подаємо протягом місяця з дня виникнення права власності, створення (нововведення) «теремка» або з дня, коли сталися інші зміни.

Не забудьте! Протягом 10 робочих днів після держреєстрації права власності на придбаний/новостворений об’єкт житлової нерухомості необхідно подати до податкової за основним місцем обліку ф. № 20-ОПП («БТ», 2013, № 51 — 52, с. 44).

Зауважимо. У минулому році таку декларацію подавали до 1 лютого. Але після змін, внесених до ПКУ у середині 2013 року, граничний термін подання такої декларації було продовжено на 20 днів. Тому декларацію на 2014 рік слід подати не пізніше 19.02.14 р.

У випадку, коли юрособа у власності має декілька житлових об’єктів (чи їх частин), які знаходяться у різних адміністративно-територіальних пунктах, вона подає до органу Міндоходів окремо декларації щодо кожного окремого «теремка» (чи його частини), що їй належить на праві власності. Річ у тім, що форма декларації дозволяє вказати лише одну адміністративно-територіальну одиницю, де знаходяться житлові об’єкти.

Таким чином, якщо всі «теремки» розташовані на території од­нієї адміністративно-територіальної одиниці (сільської, селищної або міської ради), то платник буде подавати одну декларацію за всі житлові об’єкти. У випадку, коли такі об’єкти знаходяться на території різних адміністративно-територіальних одиниць, платник подає до Міндоходів окремі декларації за місцезнаходженням кожного окремого житлового об’єкта.

Увага! Разом з декларацією обов’язково подаємо додаток «Відомості про наявні об’єкти житлової нерухомості», де вказуємо інформацію про всі житлові об’єкти, якими володіємо, а саме: інформацію про тип житла (квартира, будинок, інший об’єкт), місце його знаходження, розмір житлової площі, вид спільної власності та розмір частки, що вам належить (якщо об’єкт перебуває у спільній власності).

Заповнення декларації. На жаль, до сьогодні спеціального порядку заповнення декларації не затверджено. Тому суб’єкти господарювання при її заповненні мають керуватися лише даними правовстановлюючих документів на житло, а також текстовою частиною таблиці декларації та примітками до неї.

Важливо! У декларації інформацію вказуємо з двома десятковими знаками незалежно від того, натуральні (у метрах квадратних) це чи вартісні показники (у гривнях).

Заповнювати табличну частину декларації слід за такими правилами:

1) у рядках 1 — 4 табличної частини декларації розраховуємо суму податку за кожним окремим об’єктом житлової нерухомості. Заповнити графи цих рядків варто враховуючи те, що:

• у графі 2 — вказуємо код типу житлового об’єкта: 1 — квартира; 2 — житловий будинок; 3 — інше;

• у графі 3 — вказуємо житлову площу житлового об’єкта. Таку інформацію беремо із правовстановлюючих документів на житло;

• у графі 4 — вказуємо ставку податку залежно від площі «теремка» (розмір ставок див. вище);

• у графі 5 — розраховуємо річну суму податку шляхом множення житлової площі (графа 3) на ставку податку (графа 4);

• у графах 6 — 9 — зазначаємо щоквартальний розмір податку. Для його розрахунку річну суму податку (графа 5) розділимо на 4.

Важливо! Суму податку на нерухоме майно за останній квартал року визначаємо як різницю річної суми податку і суми податку за перші три квартали року. Визначати так розмір податку за останні квартал слід лише у тому випадку, коли при визначенні квартального розміру податку (ділення річної суми податку на 4) не можна точно визначити розмір податку (розмір податку визначається в періоді);

2) у рядку 5 підбиваємо підсумки нарахованого податкового зобов’язання за кожен квартал окремо за всіма житловими об’єктами (графи 6 — 9), а також визначаємо загальну (річну) суму нарахованого податку (графа 5);

3) рядки 6 — 13 відведено для виправлення помилок, а тому при складанні річної декларації запов­нювати їх не потрібно.

Сплата зобов’язань. Сплачувати розрахований у декларації податок слід авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Тобто за І квартал 2014 року сплати цей податок слід не пізніше 29.04.14 р., за ІІ квартал 2014 року — не пізніше 29.07.14 р., за ІІІ квартал 2014 р. — не пізніше 29.10.14 р., за ІV квартал 2014 року — не пізніше 29.01.15 р.

Висновки

  • Із цього року юрособи подають декларацію з податку на нерухомість до 20 лютого звітного року, а не як було у минулому році — до 1 лютого. Тобто потрібно «здатися» не пізніше 19.02.14 р.

  • Декларацію юрособи подають до органу Міндоходів за місцезнаходженням житлового об’єкта. Якщо у власності юрособи є декілька житлових об’єктів (чи їх частин), які знаходяться у різних адміністративно-територіальних пунктах, то вона подає окремо декларації щодо кожного окремого об’єкта (чи його частини).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі