Темы статей
Выбрать темы

«Кто-кто в теремочке живет?», или «Жилищно-налоговые» нюансы для «физиков»

Редакция БН
Статья

«Кто-кто в теремочке живет?», или «Жилищно-налоговые» нюансы для «физиков»

В этом году физические лица — собственники жилой недвижимости в первый раз «пойдут в бой» в вопросе уплаты налога на недвижимость.

Поэтому возможны некоторые проблемы.

Чтобы их избежать — прочитайте эту статью.

Сергей ДЕЦЮРА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», s.detsyura@id.factor.ua

 

Вместо вступления

История введения налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее — налог на недвижимость), для физических лиц весьма запутанная и интригующая, прямо латиноамериканский сериал.

Со времени упоминания о возможном введении этого налога и до настоящего времени прошло почти три года. Но за этот короткий промежуток времени (как для существования налога) налог на недвижимость «пережил» немало приключений. Среди них двойной перенос на более поздний срок даты его введения, изменение правил взимания в первые полгода существования и т. п.

Все эти события оставили свой отпечаток на правилах взимания налога на недвижимость в 2013 году. О них мы неоднократно упоминали на страницах нашей газеты.

 

Если в «теремочке» живет физическое лицо, то…

Здесь опять-таки подчеркнем, что плательщиками налога на недвижимость являются собственники объектов жилой недвижимости (п. 265.1 ПКУ). Если вы лишь арендатор, то этот налог вас не касается.

О нюансах уплаты налога сособственниками и о недвижимости, не являющейся объектом налого­обложения, узнайте на с. 12 номера.

Особенности взимания. Физические лица впервые будут платить налог на недвижимое имущество в 2014 году. Дело в том, что в отличие от юрлиц, физическим лицам этот налог начисляют налоговики, но не на год вперед, а за уже прошедший год.

Налог на недвижимость начал свое существование только в 2013 году, а потому первым налоговым периодом будет 2013 год, за который уплатить налоговые обязательства физические лица должны в 2014 году.

Внимание. Что касается непосредственно начисления налога, то физические лица самостоятельно не определяют его размер. За них это делают налоговики на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество и ставок налога, определенных в п.п. 265.5.2 НКУ (см. табл. 1).

Таблица 1. Ставки налога для физических лиц

Объект жилой недвижимости

Жилая площадь (без уменьшения на льготную площадь)

Размер ставок за 1 кв. метр

Квартира/квартиры

не превышает 240 м2

не более 1 % от МЗП

превышает 240 м2

2,7 % от МЗП

Жилой дом/дома

не превышает 500 м2

не более 1 % от МЗП

превышает 500 м2

2,7 % от МЗП

Разные виды объектов жилой недвижимости, которые находятся в собственности одного плательщика налога(1)

Суммарная площадь не превышает 740 м2

1 % от МЗП

Суммарная площадь превышает 740 м2

2,7 % от МЗП

(1) Случай, когда в собственности одного плательщика находятся, например, и квартира/квартиры, и дом/дома.

 

Поскольку платим за 2013 год, то МЗП берем на начало 2013 года, т. е. 1147 грн.

Узнают физические лица размер начисленного налога из налогового уведомления-решения об уплате суммы налога.

Такое уведомление поступает (вручается) физическому лицу по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом). Вместе с таким уведомлением поступают платежные реквизиты органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости, куда следует перечислить соответствующие суммы налога.

По вновь созданному (нововведенному) объекту жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом — плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику по получении информации о возникновении права собственности на такой объект.

Механизм расчета. Для физических лиц размер базы налогообложения рассчитывается исходя из суммарной жилой площади жилищных объектов, находящихся в собственности физического лица (п.п. 265.3.4 НКУ). То есть, если у физического лица в собственности имеется два и более «теремка», например, две квартиры или дом и квартира, то база налогообложения будет исчисляться не для каждого отдельного объекта налогообложения (как в случае с юрлицами), а для всех объектов вместе.

В то же время при определении размера жилой площади, за которую уплачивается налог, необходимо учитывать, что физические лица, в отличие от юрлиц, имеют льготы по этому налогу в виде уменьшения базы налогообложения.

То есть физические лица имеют право уменьшить размер базы налогообложения (суммарную жилую площадь) на размер льгот, установленных в п.п. 265.4.1 НКУ (см. табл. 2).

Таблица 2. Льготы по налогу на недвижимость

Объект

Льготная площадь

Квартира/квартиры (в том числе их части) независимо от их количества

120 м2

Жилой дом/дома (в том числе их части) независимо от их количества

250 м2

Разные виды объектов жилой недвижимости (в том числе их части), если в собственности плательщика налога одновременно находятся квартира/квартиры и жилой дом/дома (в том числе их части)

370 м2

 

Следовательно, чтобы рассчитать размер налога, базу налогообложения, скорректированную на размер льготы, следует умножить на ставку налога. Платить налог на недвижимость физическое лицо должно только за тот размер жилой площади, который превышает размер предоставленной льготы.

Предприниматели, внимание! Льготы по уплате налога не предоставляются на объекты недвижимости, которые используются их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности).

Предприниматели, напомним, регистрируются по месту жительства. Поэтому, если нигде не фигурирует другое место осуществления хозяйственной деятельности (рынок, офис и т. п.), эта жилая недвижимость формально не может формировать «льготные метры».

Уточнение обязательства. Физические лица могут уточнить налоговые обязательства, начисленные налоговиками (п.п. 265.7.3 НКУ). Для этого следует обратиться с письменным заявлением и оригиналами документов, подтверждающих ошибочность начисления налоговых обязательств, в орган Миндоходов по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных.

Если замечания физических лиц будут подтверждены, то налоговики должны произвести пересчет суммы налога и направить (вручить) физическому лицу новое налоговое уведомление-решение с уточненной суммой налога.

Уплата налога. Уплачивают налог физические лица в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (п.п. 265.10.1 НКУ). При этом если физические лица проживают в городах, то уплатить налог следует через банковские учреждения. В то же время жителям сел и поселков разрешено также производить уплату через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налогов и сборов.

Заметим. Если физическое лицо проводит уточнение налоговых обязательств и по результатам обращения выявлено нарушение правил начисления налога, налоговики пересчитают налоговые обязательства и направят новое уведомление-решение. При этом 60-дневный срок уплаты начнется с момента получения нового уведомления-решения.

Если же запрос физических лиц будет отклонен, то уплатить налоговые обязательства следует в течение 60 дней со дня вручения обжалуемого налогового уведомления-решения.

Выводы 

  • В 2014 году налог на недвижимость платят и физические лица. Налог рассчитывают налоговики исходя из жилой площади объектов, которыми владели физические лица в 2013 году, о чем сообщают плательщикам в налоговом уведомлении-решении до 1 июля года, следующего за отчетным.

  • Уплачивают налог физические лица в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

  • Льготы по уплате налога не предоставляются на объекты недвижимости, которые используются их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше