«Хто-хто в теремку живе?», «житлово-податкові» нюанси для «фізиків»
Цього року фізичні особи — власники житлової нерухомості уперше «підуть у бій» у «царині» питання сплати податку на нерухомість.
Тож можливі деякі непорозуміння.
Щоб їх уникнути — прочитайте цю статтю.
Сергій ДЕЦЮРА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор», s.detsyura@id.factor.ua
Замість вступу
Історія із запровадження податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — податок на нерухомість), для фізичних осіб доволі заплутана та інтригуюча, наче латиноамериканський серіал.
Від часу згадки про можливе запровадження цього податку і до сьогодні минуло майже три роки. Та за цей короткий проміжок часу (як для існування податку) податок на нерухомість зазнав чимало пригод. Сюди втиснулося подвійне перенесення на пізніший термін дати його запровадження, зміна правил стягнення в перші півроку існування тощо.
Усі ці події залишили свій відбиток на правилах стягнення податку за нерухомість у 2013 році. Про них ми неодноразово згадували на сторінках нашої газети.
Якщо в «теремку» живе фізособа, то…
Тут знову ж таки підкреслимо, що платниками податку на нерухомість є власники об’єктів житлової нерухомості (п. 265.1 ПКУ). Якщо ви лише орендар, то цей податок вас не стосується.
Про нюанси сплати податку співвласниками, та про нерухомість, яка не є об’єктом оподаткування, дізнайтеся на с. 12 номера.
Особливості стягнення. Фізособи вперше сплачуватимуть податок на нерухоме майно у 2014 ро- ці. Річ у тім, що на відміну від юросіб, фізособам цей податок нараховують податківці, але не на рік в перед, а за вже минулий рік.
Податок на нерухомість сягає своїм існуванням лише з 2013 року, а тому першим податковим періодом буде 2013 рік, за який сплатити податкові зобов’язання фізособи мають у 2014 році.
Увага. Що стосується безпосередньо нарахування податку, то фізособи самостійно не визначають розмір цього податку. За них це роблять податківці на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно і ставок податку, визначених у п.п. 265.5.2 ПКУ (див. табл. 1).
Таблиця 1. Ставки податку для фізосіб
| Об’єкт житлової нерухомості | Житлова площа (без зменшення на пільгову площу) | Розмір ставок за 1 кв. метр |
| Квартира/квартири | не перевищує 240 м2 | не більше 1 % від МЗП |
| перевищує 240 м2 | 2,7 % від МЗП | |
| Житловий будинок/будинки | не перевищує 500 м2 | не більше 1 % від МЗП |
| перевищує 500 м2 | 2,7 % від МЗП | |
| Різні види об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку (1) | Сумарна площа не перевищує 740 м2 | 1 % від МЗП |
| Сумарна площа перевищує 740 м2 | 2,7 % від МЗП | |
| (1) Випадок, коли у власности одного платника перебуває, наприклад і квартира/квартири і будинок/будинки. | ||
Оскільки платимо за 2013 рік, то МЗП беремо на початок 2013 року, тобто 1147 грн.
Дізнаються фізособи розмір нарахованого податки із податкового повідомлення-рішення про сплату суми податку.
Таке повідомлення надходить (вручається) фізособі за місцем її податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком). Разом з таким повідомленням надходять платіжні реквізити органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової нерухомості, куди слід перерахувати відповідні суми податку.
Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової нерухомості податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення зазначеному власнику після отримання інформації про виникнення права власності на такий об’єкт.
Механізм розрахунку. Для фізосіб розмір бази оподаткування розраховується виходячи із сумарної житлової площі житлових об’єктів, що перебувають у власності фізособи (п.п. 265.3.4 ПКУ). Тобто, якщо у фізособи у власності є два чи більше «теремка», наприклад, дві квартири чи будинок і квартира, то база оподаткування обчислюватиметься не для кожного окремого об’єкта оподаткування (як у випадку з юрособами), а для всіх об’єктів разом.
Водночас, визначаючи розмір житлової площі, за яку сплачується податок, варто враховувати те, що фізособи, на відміну від юросіб, мають пільги з цього податку у вигляді зменшення бази оподаткування.
Тобто фізособи мають право зменшити розмір бази оподаткування (сумарну житлову площу) на розмір пільг, встановлених у п.п. 265.4.1 ПКУ (див. табл. 2)
Таблиця 2. Пільги з податку на нерухомість
| Об’єкт | Пільгова площа |
| Квартира/квартири (у тому числі їх частки) незалежно від їх кількості | 120 м2 |
| Житловий будинок/будинки (у тому числі їх частки) незалежно від їх кількості | 250 м2 |
| Різні види об’єктів житлової нерухомості (в тому числі їх части) у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) | 370 м2 |
Отже, щоб розрахувати розмір податку, базу оподаткування, скориговану на розмір пільги, слід помножити на ставку податку. Сплачувати податок на нерухомість фізособа має лише за той розмір житлової площі, що перевищує розмір наданої пільги.
Підприємці, увага! Пільги із сплати податку не надаються на об’єкти нерухомості, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності).
Підприємці, нагадаємо, реєструються за місцем проживання. Тож якщо ніде не фігурує інше місце здійсення господарської дільності (ринок, офіс тощо), ця житлова нерухомість формально не може формувати «пільгові метри».
Уточнення зобов’язання. Фізособам можуть уточнити податкові зобов’язання, нараховані податківцям (п.п. 265.7.3 ПКУ). Для цього слід звернутися з письмовою заявою та оригіналами документів, що підтверджують помилковість нарахування податкових зобов’язань до органу Міндоходів за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних.
Якщо зауваження фізосіб підтверджені, то податківці проводять перерахунок суми податку і надсилають (вручають) фізособі нове податкове повідомлення-рішення.
Сплата податку. Сплачують податок фізособи протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п.п. 265.10.1 ПКУ). При цьому якщо фізособа проживає у містах, то сплатити податок слід через банківські установи. Водночас жителям сіл та селищ дозволено також проводити сплату через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про прийняття податків і зборів.
Зауважимо. Якщо фізособа проводить уточнення податкових зобов’язань і за результатами звернення виявлено порушення правил нарахування податку, податківці перерахують податкові зобов’язання і направлять нове повідомлення-рішення, то 60-денний строк сплати розпочнеться із моменту отримання нового повідомлення-рішення.
Якщо запит фізосіб буде відхилено, то сплатити податкові зобов’язання слід протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення, що оскаржується.
Висновки
-
У 2014 році податок на нерухомість сплачують і фізособи. Податок розраховують податківці виходячи із житлової площі об’єктів, якими володіли фізособи у 2013 році. Про це повідомляють платників у податковому повідомленні-рішенні до 1 липня року, що настає за звітним.
-
Сплачують податок фізособи протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
- Пільги із сплати податку не надаються на об’єкти нерухомості, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності).
