Шпаргалка бухгалтера. Важные цифры 2014 года: налогообложение доходов физлиц

Показатель

С 1 января

С 1 июля

С 1 октября

МЗП

МЗП в месячном размере

1218,00

1250,00

1301,00

МЗП в почасовом размере

7,30

7,49

7,80

ПМ для соответствующих социальных и демографических групп населения:

Дети в возрасте до 6 лет

1032,00

1059,00

1102,00

Дети в возрасте от 6 до 18 лет

1286,00

1320,00

1373,00

Трудоспособные лица

1218,00

1250,00

1301,00

Лица, утратившие трудоспособность

949,00

974,00

1014,00

Общий показатель

1176,00

1207,00

1256,00

Показатели 2014 года, рассчитываемые исходя из МЗП и ПМТЛ, которые изменяются в течение года

Максимальный месячный доход для индексации зарплаты (в пределах ПМТЛ)

1218,00

1250,00

1301,00

Предприятия — плательщики налога на прибыль по ставке 0 % на основании п. 154.6 НКУ должны выплачивать своим работникам зарплату не менее 2 МЗП

2436,00

2500,00

2602,00

Для получения права на 50 % компенсацию по уплате ЕВС согласно ч. 3 ст. 24 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.12 г. № 5067-VI работодатель должен выплачивать зарплату работникам, трудоустроенным на новые рабочие места, в размере не менее 3 МЗП

3654,00

3750,00

3903,00

Минимальный размер уставного капитала для акционерного общества устанавливается в размере 1250 МЗП (ст. 24 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII)

1522500,00

1562500,00

1626250,00

Показатели 2014 года, рассчитываемые исходя из ПМТЛ и МЗП, установленных на начало года (в течение 2014 года не изменяются)

Размер обычной НСЛ (50 % ПМТЛ)

609,00 грн.

Предельная стоимость неденежного подарка, стоимость которого не включается в налогооблагаемый доход, п.п. 165.1.39 НКУ (50 % МЗП)

609,00 грн.

Предельные размеры единого налога в расчете за каждый месяц 2014 года для группы 1 (1 — 10 % МЗП) и 2 (2 — 20 % МЗП) (конкретная ставка зависит от осуществляемого вида деятельности)

Для группы 1:

12,18 — 121,80 грн.

Для группы 2:

24,36 — 243,60 грн.

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ, грн.

Предельный размер ЗП для НСЛ, грн.

Обычная (п.п. 169.1.1)

609,00

1710,00

Обычная «на детей» (п.п. 169.1.2)

609,00 х кол-во детей до 18 лет

Для одного родителя: 1710,00 х кол-во детей.

Для второго: 1710,00

Повышенная «на детей» (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

913,50 х кол-во детей до 18 лет

Повышенная (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

913,50

1710,00

Максимальная (п.п. 169.1.4)

1218,00

Период 2014 года

Месячный доход, с которого НДФЛ удерживают по ставке, грн.

Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕВС (17 ПМТЛ), грн.⁽²⁾

15 %⁽¹⁾

17 %

Январь — июнь

В пределах 12180,00 грн./мес.

К сумме превышения дохода сверх 12180,00 грн./мес.

20706,00

Июль — сентябрь

21250,00

Октябрь — декабрь

22117,00

⁽¹⁾ Ставка 15 % применяется к месячному доходу, который не превышает 10 МЗП на 01.01.14 г.

⁽²⁾ При взимании ЕВС за месяц, в котором доход превысил максимальную величину, следует учитывать такую очередность выплат (очередность взимания ЕВС): (1) зарплата, (2) вознаграждение по ГП-договорам, (3) пособие по временной нетрудоспособности, а затем пособие по беременности и родам (детальнее — в «БН», 2013, № 33, с. 15).

Показатель

Применяемая ставка НДФЛ

5 %

15 %

17 %

30 %

«Натуральный» коэффициент

1,052632

1,176471

1,204819

1,428571

Категория работников

НДФЛ

ЕВС

начисление

удержание

Все работники предприятий УТОГ и УТОС⁽¹⁾

15 % (17 %)⁽²⁾

5,3 %

2,6 %

Предприятия судостроительной промышленности

33,2 %

Другие лица

34,7 %

⁽¹⁾ При условии, что количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, а фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

⁽²⁾ При удержании НДФЛ с вознаграждения по ГП-договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму ЕВС по ставке 2,6 %. Например, при начислении вознаграждения в сумме 2000 грн. удержания составят:

 ЕВС по ставке 2,6 % — 52 грн. (2000 х 2,6 %);

 НДФЛ по ставке 15 % — 292,2 грн. ((2000 - 52) х 15 %).

Категория работников

Ставка ЕВС к доходу в виде

ЗП

больничных

вознаграждения по ГП-договору

пособие по беременности и родам

начисление

удержание

начисление

удержание

начисление

удержание

начисление

удержание

Работники предпринимателя (все)

от 36,76 % до 49,7 %⁽¹⁾

3,6 %

33,2 %

2 %

34,7 %

2,6 %

33,2 %

2 %

Работник предприятия (не инвалид)

Работник предприятия (инвалид)

8,41 %

8,41 %

8,41 %

Работники-инвалиды в общественных организациях инвалидов⁽²⁾

5,5 %

5,5 %

5,5 %

Работники-инвалиды предприятий УТОГ и УТОС⁽²⁾

5,3 %

2,85 %

5,3 %

5,3 %

5,3 %

Другие работники (не инвалиды)

предприятий УТОГ и УТОС⁽²⁾

3,6 %

Сотрудники летных экипажей⁽³⁾

45,96 %

6,1 %⁽⁴⁾

33,2 %

34,7 %

33,2 %

Предприятия судостроительной промышленности (класс 30.11, группа 30.1, раздел 30; класс 33.15, группа 33.1, раздел 33 КВЭД ДК 009:2010)

33,2 %

(для инвалидов — 8,41 %)

3,6 %

Не уплачивают

33,2 %

33,2 % (для инвалидов — 8,41 %)⁽⁵⁾

⁽¹⁾ Зависит от класса профессионального риска.

⁽²⁾ При условии, что количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, а фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

⁽³⁾ Для летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели), а также бортоператоры, которые выполняют специальные работы в полетах.

⁽⁴⁾ Кроме того, ставку 6,1 % удерживают с доходов плательщиков, которые работают на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.01 г. № 2493-III, Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР.

⁽⁵⁾Нюанс. Предприятия судостроительной промышленности ЕВС на обычные больничные не начисляют. А вот при начислении пособия по беременности и родам ЕВС нужно начислять («БН», 2014, № 3, с. 7).

Территория командировки

Максимальный размер суточных (п.п. 140.1.7 НКУ)

В пределах территории Украины (20 % МЗП на 01.01.14 г.)

243,60 грн.

За границу (75 % МЗП на 01.01.14 г.)

913,50 грн.

Срок выплаты

НДФЛ

ЕВС

в части начисления

в части удержания

Выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс)

Аванс (денежные средства, полученные из банка в кассу или перечисленные на карточный счет физического лица)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств на выплату аванса

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления⁽¹⁾

Аванс (выплата из выручки или в натуральной форме)

На протяжении банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления⁽¹⁾

Выплата начисленной заработной платы (за вторую половину месяца) и других облагаемых доходов

Денежные средства получены из банка в кассу или перечислены на карточный счет физического лица

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления⁽¹⁾

Выплата из выручки или в натуральной форме

На протяжении банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления⁽¹⁾

Несвоевременная выплата заработной платы и другого начисленного облагаемого дохода

Зарплата не выплачена своевременно, другой доход выплачивается позже, чем через 20 (30) календарных дней, следующих за последним днем месяца начисления такого дохода

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен, но не выплачен доход⁽¹⁾

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен, но не выплачен доход⁽¹⁾

⁽¹⁾Горные предприятия уплачивают ЕВС, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Обратите внимание! Работает «выходной» перенос срока уплаты, если 20 число приходится на выходной или праздничный день (п. 4.10 Инструкции № 455).

Вид выплаты

НДФЛ

ЕВС

в части начисления

в части удержания

Денежные средства на выплату отпускных получены с банковского счета (перечислены на счет работника)

За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств⁽¹⁾

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем⁽²⁾

За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных⁽²⁾

При выплате отпускных из выручки в неденежной форме

За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц

В течение банковского дня, следующего за днем выплаты⁽¹⁾

В день выплаты отпускных

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем⁽²⁾

За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных⁽²⁾

⁽¹⁾ При несвоевременной выплате отпускных согласно п.п. 168.1.5 НКУ НДФЛ необходимо уплатить в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход.

⁽²⁾Горные предприятия уплачивают ЕВС, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Праздничные и нерабочие дни

2013 год

2014 год

1

2

3

Новый год

1 января

Рождество Христово

7 января

Международный женский день

8 марта

Пасха (Великдень)

5 мая (выходной день 5 мая переносится на 6 мая⁽¹⁾)

20 апреля (выходной день 20 апреля переносится на 21 апреля⁽¹⁾)

День международной солидарности трудящихся

1 и 2 мая

День Победы

9 мая

Троица

23 июня (выходной день 23 июня переносится на 24 июня⁽¹⁾)

8 июня (выходной день 8 июня переносится на 9 июня⁽¹⁾)

День Конституции Украины

28 июня

28 июня (выходной день 28 июня переносится на 30 июня⁽¹⁾)

День Независимости Украины

24 августа (выходной день 24 августа переносится на 26 августа⁽¹⁾)

24 августа (выходной день 24 августа переносится на 25 августа⁽¹⁾)

⁽¹⁾ По графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье.

№ п/п

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

2014 год

1

Количество календарных дней

31

28

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

365

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

2

(1, 7)

—

1

(8)

1

(20)

3

(1, 2, 9)

2

(8, 28)

—

1

(24)

—

—

—

—

10

3

Количество выходных дней

8

8

10

8

9

9

8

10

8

8

10

8

104

4

Количество дней, работа в которые не проводится

10

8

11

9

12

11

8

11

8

8

10

8

114

5

Количество рабочих дней

21

20

20

21

19

19

23

20

22

23

20

23

251

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на один час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

1

(6)

—

1

(7)

1

(30)

1

(8)

1

(27)

—

—

—

—

—

1

(31)

6

Норма продолжительности рабочего времени, ч

7

при 40-часовой рабочей неделе

167,0

160,0

159,0

167,0

151,0

151,0

184,0

160,0

176,0

184,0

160,0

183,0

2002,0

8

39-часовой рабочей неделе

163,8

156,0

156,0

163,8

148,2

148,2

179,4

156,0

171,6

179,4

156,0

179,4

1957,8

9

38,5-часовой рабочей неделе

161,7

154,0

154,0

161,7

146,3

146,3

177,1

154,0

169,4

177,1

154,0

177,1

1932,7

10

36-часовой рабочей неделе

151,2

144,0

144,0

151,2

136,8

136,8

165,6

144,0

158,4

165,6

144,0

165,6

1807,2

11

33-часовой рабочей неделе

138,6

132,0

132,0

138,6

125,4

125,4

151,8

132,0

145,2

151,8

132,0

151,8

1656,6

12

30-часовой рабочей неделе

126,0

120,0

120,0

126,0

114,0

114,0

138,0

120,0

132,0

138,0

120,0

138,0

1506,0

13

25-часовой рабочей неделе

105,0

100,0

100,0

105,0

95,0

95,0

115,0

100,0

110,0

115,0

100,0

115,0

1255,0

14

24-часовой рабочей неделе

100,8

96,0

96,0

100,8

91,2

91,2

110,4

96,0

105,6

110,4

96,0

110,4

1204,8

15

20-часовой рабочей неделе

84,0

80,0

80,0

84,0

76,0

76,0

92,0

80,0

88,0

92,0

80,0

92,0

1004,0

16

18-часовой рабочей неделе

75,6

72,0

72,0

75,6

68,4

68,4

82,8

72,0

79,2

82,8

72,0

82,8

903,6