Важливі цифри 2014 року: оподаткування доходів фізосіб
Шановні читачі! Цього року в нас «Шпаргалка» з важливими показниками на 2014 рік дещо забарилася. Утім, з об’єктивних причин. За умов відсутності Закону про Держбюджет-2014 ми лише могли висловлювати свої рекомендації щодо застосування «соцстандартів» («БТ», 2014, № 1, с. 13). Сьогодні ситуація більш-менш зрозуміла. Тому, вважаємо, час надавати «розгорнуту картину».
Нюанс! Ми вже зазначили в коментарі до Закону про Держбюджет-2014 («БТ», 2014, № 4, с. 4) і повторимо знову — нові цифри краще використовувати з 01.01.14 р. Тобто не дробити січень на періоди до і після публікації (яка відбулася 21.01.14 р.). Так простіше. Плюс податківці поки що не заявляють про протилежне.
МЗП І ПМ У 2014 РОЦІ ТА ПОКАЗНИКИ, ЯКІ ВІД НИХ ЗАЛЕЖАТЬ
| Показник | З 1 січня | З 1 липня | З 1 жовтня |
| МЗП | |||
| МЗП у місячному розмірі | 1218,00 | 1250,00 | 1301,00 |
| МЗП у погодинному розмірі | 7,30 | 7,49 | 7,80 |
| ПМ для відповідних соціальних і демографічних груп населення | |||
| Діти віком до 6 років | 1032,00 | 1059,00 | 1102,00 |
| Діти віком від 6 до 18 років | 1286,00 | 1320,00 | 1373,00 |
| Працездатні особи | 1218,00 | 1250,00 | 1301,00 |
| Особи, які втратили працездатність | 949,00 | 974,00 | 1014,00 |
| Загальний показник | 1176,00 | 1207,00 | 1256,00 |
| Показники 2014 року, що розраховуються виходячи з МЗП та ПМПО, що змінюються протягом року | |||
| Максимальний місячний дохід для індексації зарплати (в межах ПМПО) | 1218,00 | 1250,00 | 1301,00 |
| Підприємства — платники податку на прибуток за ставкою 0 % на підставі п. 154.6 ПКУ повинні виплачувати своїм працівникам зарплату не менше 2 МЗП | 2436,00 | 2500,00 | 2602,00 |
| Для отримання права на 50 % компенсацію зі сплати ЄВС згідно з ч. 3 ст. 24 Закону України «Про зайнятість населення» від 05.07.12 р. № 5067-VI роботодавець повинен виплачувати зарплату працівникам, працевлаштованим на нові робочі місця, в розмірі не менше 3 МЗП | 3654,00 | 3750,00 | 3903,00 |
| Мінімальний розмір статутного капіталу для акціонерного товариства встановлюється в розмірі 1250 МЗП (ст. 24 Закону України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. № 1576-XII) | 1522500,00 | 1562500,00 | 1626250,00 |
| Показники 2014 року, що розраховуються виходячи з ПМПО та МЗП, установлених на початок року (протягом 2014 року не змінюються) | |||
| Розмір звичайної ПСП (50 % ПМПО) | 609,00 грн. | ||
| Гранична вартість негрошового подарунка, вартість якого не включається до оподатковуваного доходу, п.п. 165.1.39 ПКУ (50 % МЗП) | 609,00 грн. | ||
| Граничні розміри єдиного податку в розрахунку за кожен місяць 2014 року для групи 1 (1 — 10 % МЗП) | Для групи 1: 12,18 — 121,80 грн. | ||
| Для групи 2: 24,36 — 243,60 грн. | |||
РОЗМІРИ ПСП У 2014 РОЦІ
| Вид ПСП (норма ПКУ) | Розмір ПСП, грн. | Граничний розмір ЗП для ПСП, грн. |
| Звичайна (п.п. 169.1.1) | 609,00 | 1710,00 |
| Звичайна «на дітей» (п.п. 169.1.2) | 609,00 х к-ть дітей до 18 років | Для одного з батьків: 1710,00 х к-ть дітей. Для другого: 1710,00 |
| Підвищена «на дітей» (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3) | 913,50 х к-ть дітей до 18 років | |
| Підвищена (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3) | 913,50 | 1710,00 |
| Максимальна (п.п. 169.1.4) | 1218,00 |
ОБМЕЖЕННЯ ПРИ НАРАХУВАННІ ПДФО ТА ЄВС У 2014 РОЦІ
| Період 2014 року | Місячний дохід, з якого ПДФО утримують за ставкою, грн. | Максимальний розмір доходу, з якого справляють ЄВС (17 ПМПО), грн.(2) | |
| 15 %(1) | 17 % | ||
| Січень — червень | У межах 12180,00 грн./міс. | До суми перевищення доходу понад 12180,00 грн./міс. | 20706,00 |
| Липень — вересень | 21250,00 | ||
| Жовтень — грудень | 22117,00 | ||
| (1) Ставка 15 % застосовується до місячного доходу, який не перевищує 10 МЗП на 01.01.14 р. (2) При справлянні ЄВС за місяць, у якому дохід перевищив максимальну величину, слід мати на увазі таку черговість виплат (черговість справляння ЄВС): (1) зарплата, (2) винагорода за ЦП-договорами, (3) допомога по тимчасовій непрацездатності, а потім допомога по вагітності та пологах (детальніше — у «БТ», 2013, № 33, с. 15). | |||
«НАТУРАЛЬНИЙ» КОЕФІЦІЄНТ ЗА ПДФО
| Показник | Ставка ПДФО, що застосовується | |||
| 5 % | 15 % | 17 % | 30 % | |
| «Натуральний» коефіцієнт | 1,052632 | 1,176471 | 1,204819 | 1,428571 |
ВИПЛАТИ ЗА РОБОТИ (ПОСЛУГИ) ЗА ЦП-ДОГОВОРАМИ
| Категорія працівників | ПДФО | ЄВС | |
| нарахування | утримання | ||
| Усі працівники підприємств УТОГ і УТОС(1) | 15 % (17 %)(2) | 5,3 % | 2,6 % |
| Підприємства суднобудівної промисловості | 33,2 % | ||
| Інші особи | 34,7 % | ||
| (1) За умови, що кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих, а фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці. (2) При утриманні ПДФО з винагороди за ЦП-договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму ЄВС за ставкою 2,6 %. Наприклад, при нарахуванні винагороди в сумі 2000 грн. утримання становитимуть: • ЄВС за ставкою 2,6 % — 52 грн. (2000 х 2,6 %); • ПДФО за ставкою 15 % — 292,2 грн. ((2000 - 52) х 15 %). | |||
СТАВКИ ЄВС ДЛЯ НАЙМАНИХ ПРАЦІВНИКІВ
| Категорія працівників | Ставка ЄВС до доходу у вигляді: | |||||||
| ЗП | лікарняних | винагороди за ЦП-договором | допомоги по вагітності та пологах | |||||
| нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | утримання | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Працівники підприємця (всі) | від 36,76 % до 49,7 %(1) | 3,6 % | 33,2 % | 2 % | 34,7 % | 2,6 % | 33,2 % | 2 % |
| Працівник підприємства (неінвалід) | ||||||||
| Працівник підприємства (інвалід) | 8,41 % | 8,41 % | 8,41 % | |||||
| Працівники-інваліди в громадських організаціях інвалідів(2) | 5,5 % | 5,5 % | 5,5 % | |||||
| Працівники-інваліди підприємств УТОГ і УТОС(2) | 5,3 % | 2,85 % | 5,3 % | 5,3 % | 5,3 % | |||
| Інші працівники (не інваліди) підприємств УТОГ і УТОС(2) | 3,6 % | |||||||
| Члени льотних екіпажів(3) | 45,96 % | 6,1 %(4) | 33,2 % | 34,7 % | 33,2 % | |||
| Підприємства суднобудівної промисловості (клас 30.11, група 30.1, розділ 30; клас 33.15, група 33.1, розділ 33 КВЕД ДК 009:2010) | 33,2 % (для інвалідів — 8,41 %) | 3,6 % | Не сплачують | 33,2 % | 33,2 % (для інвалідів — 8,41 %)(5) | |||
| (1) Залежить від класу професійного ризику. | ||||||||
ДОБОВІ У 2014 РОЦІ
| Територія відрядження | Максимальний розмір добових (п.п. 140.1.7 ПКУ) |
| У межах території України (20 % МЗП на 01.01.14 р.) | 243,60 грн. |
| За кордон (75 % МЗП на 01.01.14 р.) | 913,50 грн. |
СТРОКИ СПЛАТИ ПДФО ТА ЄВС
| Строк виплати | ПДФО | ЄВС | |
| у частині нарахування | у частині утримання | ||
| Виплата заробітної плати за першу половину місяця (аванс) | |||
| Аванс (грошові кошти, отримані з банку до каси або перераховані на картковий рахунок фізичної особи) | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів на виплату авансу | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування(1) |
| Аванс (виплата з виручки або в натуральній формі) | Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання) | У день виплати | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування(1) |
| Виплата нарахованої заробітної плати (за другу половину місяця) та інших оподатковуваних доходів | |||
| Грошові кошти, отримані з банку до каси або перераховані на картковий рахунок фізичної особи | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування(1) |
| Виплата з виручки або в натуральній формі | Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання) | У день виплати | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування(1) |
| Несвоєчасна виплата заробітної плати та іншого нарахованого оподатковуваного доходу | |||
| Зарплата, не виплачена своєчасно, інший дохід, що виплачується пізніше ніж через 20 (30) календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування такого доходу | Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід(1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід(1) |
| (1)Гірничі підприємства сплачують ЄВС, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця. Зверніть увагу! Працює «вихідне» перенесення строку сплати, якщо 20 число припадає на вихідний або святковий день (п. 4.10 Інструкції № 455). | |||
СТРОКИ СПЛАТИ ПДФО ТА ЄВС ІЗ СУМ ВІДПУСКНИХ
| Вид виплати | ПДФО | ЄВС | |
| у частині нарахування | у частині утримання | ||
| Грошові кошти на виплату відпускних отримано з банківського рахунка (перераховано на рахунок працівника) | |||
| За дні відпустки, що припадають на звітний місяць | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів(1) | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем(2) |
| За дні відпустки, що припадають на наступний місяць | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних(2) | ||
| При виплаті відпускних з виручки в негрошовій формі | |||
| За дні відпустки, що припадають на звітний місяць | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати(1) | У день виплати відпускних | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем(2) |
| За дні відпустки, що припадають на наступний місяць | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних(2) | ||
| (1) При несвоєчасній виплаті відпускних згідно з п.п. 168.1.5 ПКУ ПДФО необхідно сплатити протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід. | |||
СВЯТКОВІ ТА НЕРОБОЧІ ДНІ У 2013 — 2014 РР.
| Святкові та неробочі дні | 2013 рік | 2014 рік |
| 1 | 2 | 3 |
| Новий рік | 1 січня | |
| Різдво Христове | 7 січня | |
| Міжнародний жіночий день | 8 березня | |
| Пасха (Великдень) | 5 травня (вихідний день 5 травня переноситься на 6 травня(1)) | 20 квітня (вихідний день 20 квітня переноситься на 21 квітня(1)) |
| День міжнародної солідарності трудящих | 1 і 2 травня | |
| День Перемоги | 9 травня | |
| Трійця | 23 червня (вихідний день 23 червня переноситься на 24 червня(1)) | 8 червня (вихідний день 8 червня переноситься на 9 червня(1)) |
| День Конституції України | 28 червня | 28 червня (вихідний день 28 червня переноситься на 30 червня(1)) |
| День Незалежності України | 24 серпня (вихідний день 24 серпня переноситься на 26 серпня(1)) | 24 серпня (вихідний день 24 серпня переноситься на 25 серпня(1)) |
| (1) За графіком п’ятиденного робочого тижня з вихідними днями в суботу та неділю. | ||
НОРМИ ТРИВАЛОСТІ РОБОЧОГО ЧАСУ В 2014 РОЦІ
(згідно з додатком до листа Мінсоцполітики від 04.09.13 р. № 9884/0/14-13/13)
| № з/п | Показник | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | 2014 рік |
| 1 | Кількість календарних днів | 31 | 28 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 365 |
| 2 | Кількість святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке доводиться свято) | 2 (1, 7) | — | 1 (8) | 1 (20) | 3 (1, 2, 9) | 2 (8, 28) | — | 1 (24) | — | — | — | — | 10 |
| 3 | Кількість вихідних днів | 8 | 8 | 10 | 8 | 9 | 9 | 8 | 10 | 8 | 8 | 10 | 8 | 104 |
| 4 | Кількість днів, робота в які не проводиться | 10 | 8 | 11 | 9 | 12 | 11 | 8 | 11 | 8 | 8 | 10 | 8 | 114 |
| 5 | Кількість робочих днів | 21 | 20 | 20 | 21 | 19 | 19 | 23 | 20 | 22 | 23 | 20 | 23 | 251 |
| 6 | Кількість днів, що передують святковим та неробочим, у які тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на одну годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня) | 1 (6) | — | 1 (7) | 1 (30) | 1 (8) | 1 (27) | — | — | — | — | — | 1 (31) | 6 |
| Норма тривалості робочого часу, год., при: | ||||||||||||||
| 7 | 40-годинному робочому тижні | 167,0 | 160,0 | 159,0 | 167,0 | 151,0 | 151,0 | 184,0 | 160,0 | 176,0 | 184,0 | 160,0 | 183,0 | 2002,0 |
| 8 | 39-годинному робочому тижні | 163,8 | 156,0 | 156,0 | 163,8 | 148,2 | 148,2 | 179,4 | 156,0 | 171,6 | 179,4 | 156,0 | 179,4 | 1957,8 |
| 9 | 38,5-годинному робочому тижні | 161,7 | 154,0 | 154,0 | 161,7 | 146,3 | 146,3 | 177,1 | 154,0 | 169,4 | 177,1 | 154,0 | 177,1 | 1932,7 |
| 10 | 36-годинному робочому тижні | 151,2 | 144,0 | 144,0 | 151,2 | 136,8 | 136,8 | 165,6 | 144,0 | 158,4 | 165,6 | 144,0 | 165,6 | 1807,2 |
| 11 | 33-годинному робочому тижні | 138,6 | 132,0 | 132,0 | 138,6 | 125,4 | 125,4 | 151,8 | 132,0 | 145,2 | 151,8 | 132,0 | 151,8 | 1656,6 |
| 12 | 30-годинному робочому тижні | 126,0 | 120,0 | 120,0 | 126,0 | 114,0 | 114,0 | 138,0 | 120,0 | 132,0 | 138,0 | 120,0 | 138,0 | 1506,0 |
| 13 | 25-годинному робочому тижні | 105,0 | 100,0 | 100,0 | 105,0 | 95,0 | 95,0 | 115,0 | 100,0 | 110,0 | 115,0 | 100,0 | 115,0 | 1255,0 |
| 14 | 24-годинному робочому тижні | 100,8 | 96,0 | 96,0 | 100,8 | 91,2 | 91,2 | 110,4 | 96,0 | 105,6 | 110,4 | 96,0 | 110,4 | 1204,8 |
| 15 | 20-годинному робочому тижні | 84,0 | 80,0 | 80,0 | 84,0 | 76,0 | 76,0 | 92,0 | 80,0 | 88,0 | 92,0 | 80,0 | 92,0 | 1004,0 |
| 16 | 18-годинному робочому тижні | 75,6 | 72,0 | 72,0 | 75,6 | 68,4 | 68,4 | 82,8 | 72,0 | 79,2 | 82,8 | 72,0 | 82,8 | 903,6 |
Документи і скорочення
Закон про Держбюджет-2014 — Закон України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» від 16.01.14 р. № 719-VII.
Інструкція № 455 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 455 (знайдете її в «БТ», 2013, № 42, с. 5).
КВЕД ДК 009:2010 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010, затверджена наказом Держспоживполітики від 11.10.10 р. № 457.
ЗП — заробітна плата.
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ПМ — прожитковий мінімум.
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатних осіб.
ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ПСП — податкова соціальна пільга.
ЦП-договір — договір цивільно-правового характеру.
