Темы статей
Выбрать темы

Единоналожник арендует помещение у физлица: кто платит налоги?

Редакция БН
Ответы на вопросы

Единоналожник арендует помещение у физлица: кто платит налоги?

Физлицо — предприниматель на едином налоге (группа 3) заключило договор аренды здания с физлицом-пенсионером. Нужно ли регистрировать указанный договор (заключен на 1 год)? Кто должен платить налоги?

(г. Харьков)

 

Обязательна ли регистрация? Учтите: договор аренды здания подлежит нотариальному удостоверению, только если он заключен на срок не менее 3 лет (ч. 2 ст. 793 Гражданского кодекса Украины, далее — ГКУ). Госрегистрации требует лишь право пользования недвижимым имуществом, которое возникло на основании такого же 3-летнего договора (ст. 794 ГКУ).

В нашем случае срок действия договора 1 год. Следовательно, удостоверять его у нотариуса или регистрировать право пользования зданием не надо.

Теперь о главном. Кто и какие налоги должен платить? Ответим сразу - предприниматель.

НДФЛ. Вы, как субъект предпринимательской деятельности, находящийся в гражданско-правовых отношениях с физлицом, являетесь его налоговым агентом. Поэтому именно вы обязаны удерживать из арендной платы и перечислять в бюджет НДФЛ по ставке 15 % (17 %) (п.п. 170.1.2 НКУ). Объектом обложения в данном случае будет большая из сумм:

• либо арендная плата, указанная в договоре;

• либо минимальная сумма арендного платежа*.

Обратите внимание: если минимальная стоимость месячной аренды не установлена или не обнародована местным исполкомом до начала отчетного года, то объектом налогообложения будет договорная арендная плата.

НДФЛ из суммы арендных платежей вы платите в общие сроки — в сроки, установленные п. 168.1 НКУ.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму арендных платежей и НДФЛ показывайте с признаком дохода «106». А вот сумму возмещения коммунальных платежей вы отражаете с признаком дохода:

• «106» — если она включена в состав арендной платы;

• «127» — если возмещаете ее отдельно.

ЕВС. На суммы арендной платы и стоимости коммунальных услуг вы не начисляете ЕВС ни «сверху», ни «снизу». Причина в том, что договор аренды не предусматривает ни выполнения работ, ни предоставления услуг.

Налоговые расходы. Если вы являетесь плательщиком НДС, уплаченную сумму арендной платы и стоимость коммунальных платежей вы включаете в расходы. На дату оплаты вы отражаете их в гр. 6 разд. II Книги учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом МФУ от 15.12.11 г. № 1637.

Важно! Сделать это вы можете только при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств:

• при наличном расчете — это может быть запись об оплате в акте приема-передачи предоставленных услуг;

• при безналичном расчете — банковские платежные документы.

Декларация физлица. Арендодатель отражает доход, полученный от аренды, и подает Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за отчетный год, только если в течение отчетного налогового года (п.п. «є» п. 176.1 НКУ):

• такой доход будет получен от двух и более налоговых агентов;

• общая сумма доходов за год превысит размер 120 минзарплат, установленных на 1 января отчетного налогового года. В 2013 году эта сумма составила 137640 грн. (1147 грн. х 120).

В противном случае отражать полученный доход в декларации он не обязан.

Вывод: договор аренды помещения, заключенный с физлицом сроком на 1 год, не требует ни нотариального удостоверения, ни госрегистрации. Арендатор обязан удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы арендных платежей. Физлицо декларирует доходы за 2013 год, если они были получены от двух и более налоговых агентов, а общая их сумма превысила 137640 грн.

 

Дарья КРАВЧЕНКО

 

* Минимальную сумму арендного платежа за 1 кв. м. общей площади недвижимости определяют по Методике определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц, утвержденной постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1253.

 

img 1
img 2

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше