Темы статей
Выбрать темы

Налоговая накладная: экспресс-ответы на «горячие» вопросы

Редакция БН
Статья

Налоговая накладная: экспресс-ответы на «горячие» вопросы

На подходе новая форма налоговой накладной (НН) (см. с. 11 номера). А значит, и новая «гора» вопросов, с ней связанных. Но пока новой НН нет, сидеть без дела не будем. Предлагаем вашему вниманию очередную порцию ответов на вопросы по ныне действующей «старой» форме.

Дарья КРАВЧЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», d.kravchenko@id.factor.ua

 

 

 

Вопрос

Ответ

1

2

1. При регистрации НН(1) в ЕРНН предприятие-продавец не поставило отметку «Х» в поле «Включено до ЄРПН». Могут ли возникнуть у покупателя проблемы с НК?

Нет, проблем у вашего покупателя не будет. Почему?

Для начала вспомним, какие обязательные условия вы должны выполнить, чтобы покупатель смог сформировать НК на основании выписанной вами НН. Это:

1. Правильно заполнить все обязательные реквизиты НН.

2. Зарегистрировать НН в ЕРНН в течение 15 календарных дней, следующих за днем ее составления (п. 201.10 НКУ).

Как в первом, так и во втором случаях отметка в поле «Включено до ЄРПН» не играет никакой роли.

Во-первых, она не относится к обязательным реквизитам НН, перечисленным в п. 201.1 НКУ. А значит, есть она или нет — на судьбу НК покупателя это никак не повлияет.

Кроме того, учитывая судебную практику в отношении необязательных/обязательных реквизитов НН, налоговики вряд ли станут выдвигать к такой НН какие-либо претензии.

Во-вторых, начиная с 01.07.12 г., п. 201.10 НКУ разрешает продавцу выдавать НН еще до момента ее регистрации в ЕРНН.

А это значит, что вы можете вовсе не ставить в поле «Включено до ЄРПН» соответствующую отметку.

Покупатель все равно будет вынужден сверить данные НН и информацию, включенную в ЕРНН. Ответом ему будет выписка, полученная из ЕРНН (пп. 13 — 17 Порядка № 1246). Только если НН зарегистрирована, покупатель имеет все основания для формирования НК.

Обратите внимание! Несмотря на такое положение дел, покупателю не стоит самостоятельно ставить отметку в указанном поле. Заполнять все реквизиты НН — ваша прерогатива (п. 201.1 НКУ)

2. Предприятие ввезло оборудование на территорию Украины в 2010 году. Нужно ли указывать в НН код УКТ ВЭД при его продаже?

Конечно.

Основание — код УКТ ВЭД — это обязательный реквизит НН для всех подакцизных и импортных товаров (п.п. «і» п. 201.1 НКУ). Вносят его на основании данных таможенной декларации, которой были оформлены такие товары при их ввозе.

И в этом правиле нет исключений! Даже для тех товаров, которые ввезли еще до 06.08.11 г. То есть до того, как начало действовать требование об обязательном включении в НН кода по УКТ ВЭД (подкатегория 101.19 ЗІР Миндоходов).

Вроде бы все просто. Но как узнать код товара по УКТ ВЭД, не имея на него таможенную декларацию? Вам на помощь «придут» два варианта:

• получить соответствующую информацию от своего изначального поставщика;

• определить код самостоятельно (письмо ГНСУ от 29.12.11 г. № 10768/7/15-3117 // «БН», 2012, № 5, с. 5). В этом вам помогут новый Закон Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 19.09.13 г. № 584-VII (вступил в силу 01.01.14 г.), а также новые Пояснения к Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности, утвержденные приказом Миндоходов от 14.01.14 г. № 15 (с. 11 номера)

3. У предприятия есть две печати. Можно ли ставить на НН печать с надписью «1»?

Да, однозначно можно.

Вся проблема в том, что требования к печатям, скрепляющим НН, в НКУ не прописаны. Поэтому у нас нет другого выхода, как обратиться к требованиям Инструкции № 17 (утратила силу 21.02.11 г.) и Порядка № 1379.

Так, для скрепления НН поставщик вправе использовать:

«основную» печать (она может быть круглой или треугольной формы, а также содержать специальные символы «Д», «1», «2» и т. д.);

• специальную печать с надписью «Для налоговых накладных»;

• специальную печать с названием филиала (структурного подразделения).

НН с оттисками таких печатей дают право покупателю сформировать НК на законных основаниях.

Если на НН вы поставили печать, предназначенную для внутреннего пользования и имеющую специальное назначение («Финансовый отдел», «Для документов» и т. п.), то ваш покупатель уже не сможет включить НДС по этим НН в состав НК. Он вынужден будет потребовать правильно оформленную НН, а в случае отказа — подать на вас жалобу (больше информации по данному вопросу вы можете найти в «БН», 2012, № 24, с. 46. Также см. с. 18 номера)

4. Плательщик НДС выписывает НН покупателю-сельхозпредприятию. Нужно ли ставить какие-либо специальные отметки в НН?

Нет, не надо.

На сегодняшний день форма НН не предусматривает каких-либо специальных отметок для того, чтобы выделять товары/работы/услуги, поставляемые сельхозпредприятиям.

Да, в порядковый номер НН после знака дроби сельхозники вносят код деятельности (п. 3 Порядка № 1379).

Но! Эта особенность касается только НН, которые выписывают сами сельхозпредприятия-поставщики

5. Предприятие поставляет покупателю товар в соответствии с дополнительным соглашением к договору. Как заполнить графу «Вид гражданско-правового договора» НН в таком случае?

Здесь нет ничего сложного.

Как правило, все допсоглашения — это неотъемлемая часть основного договора. Поэтому правовые отношения устанавливает именно договор, «подкорректированный» в допсоглашении.

При составлении НН не забудьте соблюсти общие требования Порядка № 1379, касающиеся заполнения графы «Вид гражданско-правового договора». А именно — впишите в НН вид основного договора, а также его дату и номер.

Кроме того налоговики рекомендуют указать еще и данные допсоглашения (подкатегория 101.19 ЗІР Миндоходов):

• на линии впишите «додаткова угода від ____ № ____ до договору надання послуг»;

• в клетках «від» и «№ » записываете дату и номер основного договора

6. В ходе документальной проверки предприятия некоторые суммы НДС были исключены из состава НК по НН, заполненным с ошибками. Можно ли восстановить НК после того, как поставщики предоставили надлежаще оформленные НН?

Нет. К сожалению, восстановить НК вы уже не сможете.

В НКУ не предусмотрена возможность исправлять ошибки в НН.

Да и контролирующие органы в своих разъяснениях не стремятся облегчить жизнь налогоплательщикам (см. подкатегорию 101.19 ЗІР Миндоходов). Если «бракованную» НН исключили из НК — восстановить его невозможно.

В ситуации, когда НН вообще нет у предприятия на момент проверки, шанс побороться за НК еще есть. Дело в том, что абз. 3 п. 198.6 НКУ позволяет включить в НК НН не старше 365 дней. Если такая НН не имеет «дефектов», то ее можно включить в НК после проверки. Тот факт, что налоговики исключили часть НК, не подтвержденного НН, можно расценивать как доказательство того, что налогоплательщик не включил ее в состав НК (не воспользовался правом на НК)

7. Предприятие выписало НН на услуги, в цену которых входят импортные товары (сумма НДС меньше 10 тыс. грн.). Подлежат ли такие НН регистрации в ЕРНН?

Нет. Несмотря на то, что вы используете в своей деятельности импортные материалы, НН вам регистрировать не нужно. В ней даже не придется указывать код УКТ ВЭД.

Связано это с тем, что при предоставлении услуг, в процессе которых задействован импортный товар, отсутствует факт продажи такого товара. К такому же выводу в своих разъяснениях пришли и контролирующие органы (см. подкатегорию 101.20 ЗІР Миндоходов)

(1) Использованы следующие сокращения: НН — налоговая накладная; НК — налоговый кредит; ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных; Порядок № 1246 — Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246; Порядок № 1379 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 01.11.11 г. № 1379.

 

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше