Годовая «прибыльная» декларация: наиболее спрашиваемое

Вопрос

Ответ

1

2

В какой срок нужно подать декларацию по налогу на прибыль за 2013 год?

Все зависит от того, подавали вы в течение года «прибыльные» декларации или нет. Если вы подавали декларации по налогу на прибыль по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев 2013 года, то декларацию за 2013 год необходимо подать в 40-дневный срок — не позднее 10.02.14 г. (с учетом «выходного» переноса).

В противном случае (т. е. если вы подаете декларацию только по итогам 2013 года, без подачи «внутригодовых» деклараций) последним днем подачи «прибыльной» декларации за 2013 год будет 03.03.14 г. (с учетом «выходного» переноса).

Нюанс для предприятий, зарегистрированных в IV квартале 2012 года! Впервые такие предприятия подают «прибыльную» отчетность по результатам 2013 года не позднее 03.03.14 г. В этот срок им нужно подать две декларации: за период с даты регистрации по 31.12.12 г. с применением ставки налога на прибыль 21 % и за период с 01.01.13 г. по 31.12.13 г. со ставкой налога 19 %.

Те, кто зарегистрировался в I — III кварталах 2013 года, подают свою первую декларацию по налогу на прибыль за период деятельности в 2013 году не позднее 03.03.14 г. Предприятия, зарегистрированные в IV квартале 2013 года, будут подавать две декларации за 2014 год — до 02.03.15 г.

По какой форме подавать декларацию за 2013 год: по новой или по старой?

Приказом Миндоходов от 30.12.13 г. № 872 утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль предприятия (см. «БН», 2014, № 5, с. 4). Именно эту форму налоговики настоятельно рекомендовали использовать для составления отчетности за 2013 год. Однако программное обеспечение не успевают перевести «на новые рельсы». В связи с этим тем, кто отчитывается в квартальные сроки, разрешено отчитываться по старой форме (с. 8 номера). От тех, кто отчитывается только по итогам года (до 03.03.14 г.), явно будут продолжать требовать новую форму

Должно ли малое предприятие подавать вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2013 год годовую финотчетность?

Да, должно.

Абзац 2 пункта 46.2 НКУ обязывает плательщиков налога на прибыль — малые предприятия подавать вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность.

Все нюансы по этому поводу найдете в «БН», 2014, № 3, с. 11, с. 19

Предприятие с 01.01.14 г. перешло на общую систему налогообложения с единого налога (ЕН). Доход по результатам 2013 года превысил 10 млн грн. Надо ли платить авансовые взносы по налогу на прибыль в 2014 году?

Нет, не надо. Это следует из Обобщающей налоговой консультации от 21.12.12 г. № 1171 («БН», 2013, № 1, с. 47). В ней налоговики разъяснили, что лица, которые с 1 января отчетного года или позднее переходят с упрощенной системы налогообложения (ЕН, ФСН) на общую систему, авансовые взносы в отчетном году не платят и подают декларацию только по итогам года.

И хотя в разделе 102.31 ЗІР Миндоходов ответа на заданный вопрос пока нет, считаем, что позиция контролеров не должна измениться.

Подытожим. Если вы перешли с ЕН на общую систему с 01.01.14 г. или сделаете это позднее, то «прибыльные» авансы в 2014 году вам платить не нужно. Декларацию по налогу на прибыль вы подадите по результатам 2014 года (не позднее 02.03.15 г.)

Предприятие по результатам 2013 года получило доход более 10 млн грн. В связи с этим возникла необходимость в уплате авансовых взносов. Как правильно их рассчитать и заполнить отчетность?

При ответе на этот вопрос мы будем опираться на новую форму декларации (см. выше).

Сумму ежемесячного авансового взноса, который будет уплачиваться с марта 2014 года по февраль 2015 года включительно, предприятие должно указать в строке 23 декларации. В названии строки 23 приведена и формула для расчета суммы аванса: (стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 декларации - стр. 13.1 - стр. 13.2 - стр. 13.6 приложения ЗП к декларации) : 12.

Важно! В конце декларации вы увидите таблицу с разбивкой авансовых взносов по месяцам. Ни в коем случае не заполняйте эту таблицу в отчетной декларации по налогу на прибыль за 2013 год. Согласно примечанию «14» эта таблица предназначена для уточнения (корректировки) ранее начисленных авансовых взносов.

Нюанс, связанный с дивидендными авансами. В этом году в расчете «прибыльных» авансовых взносов не участвуют дивидендные авансы. К тому же уплаченные дивидендные авансы в течение этого года, как представляется, можно будет зачесть в счет уплаты авансов по налогу на прибыль. Такой вывод можно сделать из формулы, приведенной в стр. 23 декларации. Напомним, что ранее миндоходовцы возражали против подобного зачета (см. «БН», 2013, № 44, с. 4). Они утверждали, что провести такой зачет можно только в декларации за 2013 год — через уменьшение «прибыльных» авансовых взносов марта 2014 года — февраля 2015 года. Но по факту налоговики свое слово не сдержали. Значит, и не должны возражать против внутригодового зачета

В какой срок нужно подать отчет о суммах налоговых льгот, если декларацию по налогу на прибыль мы подаем только по итогам года?

Начнем с позиции налоговиков. Она озвучена в разделе 102.30.01 ЗІР Миндоходов. Контролеры исходят из того, что сумма льготы по налогу на прибыль рассчитывается на основании данных приложения ПЗ к декларации. Поэтому плательщики, которые подают «прибыльную» декларацию один раз по итогам года, отчет о суммах налоговых льгот подают в сроки подачи годовой «прибыльной» декларации.

В принципе, такую позицию можно считать не совсем верной.

Наш вывод: подать отчет о суммах налоговых льгот за IV квартал 2013 года лучше не позднее 07.02.14 г.

Мы платили авансовые взносы в течение всего 2013 года. По результатам 2013 года наш доход оказался меньше 10 млн грн. Надо ли платить авансы за январь и февраль 2014 года?

Сожалеем, но порадовать вас вряд ли получится.

Формально авансовые взносы за январь и февраль 2014 года, которые были задекларированы в «прибыльной» декларации за 2012 год, являются согласованным налоговым обязательством. Зачесть их в счет налога на прибыль можно будет только по итогам 2014 года. Вот и выходит, что платить авансы за январь и февраль 2014 года придется, несмотря на то что итоги деятельности в 2013 году уплату авансов не предполагают

Мы не платили авансовые взносы начиная с апреля 2013 года в связи с убыточностью деятельности за I квартал. Надо ли платить авансы за январь и февраль 2014 года?

Ситуация неоднозначная. Формально п. 57.1 НКУ освобождает квартальщиков от уплаты авансов только во II — IV кварталах текущего года и ничего не говорит о январско-февральских авансах следующего отчетного года.

Однако прямого требования о том, что плательщик налога на прибыль должен начать уплату авансов в январе — феврале по данным декларации позапрошлого года, в НКУ тоже нет.

Кроме того, требование об уплате такого авансового «хвоста» выглядит нелогично. Ведь по итогам 2013 года квартальщик:

• либо будет уплачивать авансы «с чистого листа» в марте 2014 — феврале 2015 года (если доход за 2013 год превысит 10 млн грн.);

• либо вообще не будет уплачивать авансы (если доход за 2013 год меньше 10 млн грн.).

Итог. Нам ближе вариант, что уплачивать авансы в таком случае не нужно