Річна «прибуткова» декларація: про що найчастіше запитують

Запитання

Відповідь

1

2

У який строк потрібно подати декларацію з податку на прибуток за 2013 рік?

Усе залежить від того, подавали ви протягом року «прибуткові» декларації чи ні. Якщо ви подавали декларації з податку на прибуток за підсумками I кварталу, півріччя і 9 місяців 2013 року, то декларацію за 2013 рік необхідно подати в 40-денний строк — не пізніше 10.02.14 р. (з урахуванням «вихідного» перенесення).

В іншому разі (тобто якщо ви подаєте декларацію тільки за підсумками 2013 року, без подання «внутрішньорічних» декларацій) останнім днем подання «прибуткової» декларації за 2013 рік буде 03.03.14 р. (з урахуванням «вихідного» перенесення).

Нюанс для підприємств, зареєстрованих у IV кварталі 2012 року! Вперше такі підприємства подають «прибуткову» звітність за результатами 2013 року не пізніше 03.03.14 р. У цей строк їм потрібно подати дві декларації: за період із дати реєстрації по 31.12.12 р. із застосуванням ставки податку на прибуток 21 % та за період з 01.01.13 р. по 31.12.13 р. зі ставкою податку 19 %.

Ті, хто зареєструвався в I — III кварталах 2013 року, подають свою першу декларацію з податку на прибуток за період діяльності у 2013 році не пізніше 03.03.14 р. Підприємства, зареєстровані в IV кварталі 2013 року, подаватимуть дві декларації за 2014 рік — до 02.03.15 р.

За якою формою подавати декларацію за 2013 рік: за новою чи за старою?

Наказом Міндоходів від 30.12.13 р. № 872 затверджено нову форму декларації з податку на прибуток підприємства (див. «БТ», 2014, № 5, с. 4). Саме цю форму податківці настійно рекомендували використовувати для складання звітності за 2013 рік. Проте програмне забезпечення не встигають перевести «на нові рейки». У зв’язку з цим тим, хто звітує у квартальні строки, дозволено звітувати за старою формою (с. 8 номера). Від тих, хто звітує тільки за підсумками року (до 03.03.14 р.), найімовірніше, вимагатимуть нову форму

Чи повинне мале підприємство подавати разом із декларацією з податку на прибуток за 2013 рік річну фінзвітність?

Так, повинне.

Абзац 2 п. 46.2 ПКУ зобов’язує платників податку на прибуток — малі підприємства подавати разом із річною податковою декларацією річну фінансову звітність.

Усі нюанси з цього приводу знайдете в «БТ», 2014, № 3, с. 11 , с. 19

Підприємство з 01.01.14 р. перейшло на загальну систему оподаткування з єдиного податку (ЄП). Дохід за результатами 2013 року перевищив 10 млн грн. Чи потрібно сплачувати авансові внески з податку на прибуток у 2014 році?

Ні, не потрібно. Це випливає з Узагальнюючої податкової консультації від 21.12.12 р. № 1171 («БТ», 2013, № 1, с. 47). У ній податківці роз’яснили, що особи, які з 1 січня звітного року або пізніше переходять зі спрощеної системи оподаткування (ЄП, ФСП) на загальну систему, авансові внески у звітному році не сплачують і подають декларацію тільки за підсумками року.

І хоча в розділі 102.31 ЗІР Міндоходів відповіді на поставлене запитання поки що немає, вважаємо, що позиція контролерів не повинна змінитися.

Підсумуємо. Якщо ви перейшли з ЄП на загальну систему з 01.01.14 р. або зробите це пізніше, то «прибуткові» аванси у 2014 році вам сплачувати не потрібно. Декларацію з податку на прибуток ви подасте за результатами 2014 року (не пізніше 02.03.15 р.)

Підприємство за результатами 2013 року отримало дохід більше 10 млн грн. У зв’язку з цим виникла необхідність у сплаті авансових внесків. Як правильно їх розрахувати і заповнити звітність?

При відповіді на це запитання ми спиратимемося на нову форму декларації (див. вище).

Суму щомісячного авансового внеску, який сплачуватиметься з березня 2014 року по лютий 2015 року включно, підприємство повинне вказати в рядку 23 декларації. У назві рядка 23 наведена й формула для розрахунку суми авансу: (ряд. 10 + ряд. 11 + ряд. 12 декларації - ряд. 13.1 - ряд. 13.2 - ряд. 13.6 додатка ЗП до декларації) : 12.

Важливо! У кінці декларації ви побачите таблицю з розбиттям авансових внесків за місяцями. В жодному разі не заповнюйте цю таблицю у звітній декларації з податку на прибуток за 2013 рік. Згідно з приміткою «14» ця таблиця призначена для уточнення (коригування) раніше нарахованих авансових внесків.

Нюанс, пов’язаний із дивідендними авансами. Цього року в розрахунку «прибуткових» авансових внесків не беруть участь дивідендні аванси. До того ж сплачені дивідендні аванси протягом цього року, як вбачається, можна буде зарахувати в рахунок сплати авансів із податку на прибуток. Такий висновок можна зробити з формули, наведеної в ряд. 23 декларації. Нагадаємо, що раніше міндоходівці заперечували проти подібного заліку (див. «БТ», 2013, № 44, с. 4). Вони стверджували, що провести такий залік можна тільки в декларації за 2013 рік — через зменшення «прибуткових» авансових внесків березня 2014 року — лютого 2015 року. Але за фактом податківці свого слова не дотримали. Отже, і не повинні заперечувати проти внутрішньорічного заліку

В який строк потрібно подати звіт про суми податкових пільг, якщо декларацію з податку на прибуток ми подаємо тільки за підсумками року?

Почнемо з позиції податківців. Її озвучено в розділі 102.30.01 ЗІР Міндоходів. Контролери виходять з того, що сума пільги з податку на прибуток розраховується на підставі даних додатка ПЗ до декларації. Тому платники, які подають «прибуткову» декларацію один раз за підсумками року, звіт про суми податкових пільг подають у строки подання річної «прибуткової» декларації.

Узагалі-то таку позицію можна вважати не зовсім правильною.

Наш висновок: подати звіт про суми податкових пільг за IV квартал 2013 року краще не пізніше 07.02.14 р.

Ми сплачували авансові внески протягом усього 2013 року. За результатами 2013 року наш дохід виявився меншим від 10 млн грн. Чи потрібно сплачувати аванси за січень і лютий 2014 року?

На жаль, потішити вас навряд чи вдасться.

Формально авансові внески за січень і лютий 2014 року, які були задекларовані у «прибутковій» декларації за 2012 рік, є узгодженим податковим зобов’язанням. Зарахувати їх у рахунок податку на прибуток можна буде тільки за підсумками 2014 року. От і виходить, що сплатити аванси за січень і лютий 2014 року доведеться, попри те, що підсумки діяльності у 2013 році сплати авансів не передбачають

Ми не сплачували авансові внески починаючи з квітня 2013 року у зв’язку зі збитковістю діяльності за I квартал. Чи потрібно сплатити аванси за січень і лютий 2014 року?

Ситуація неоднозначна. Формально п. 57.1 ПКУ звільняє квартальників від сплати авансів тільки в II — IV кварталах поточного року і нічого не говорить про січнево-лютневі аванси наступного звітного року.

Однак прямої вимоги про те, що платник податку на прибуток повинен почати сплату авансів у січні — лютому за даними декларації позаминулого року, в ПКУ теж немає.

Крім того, вимога про сплату такого авансового «хвоста» виглядає нелогічно. Адже за підсумками 2013 року квартальник:

• або сплачуватиме аванси «з чистого аркуша» в березні 2014 — лютому 2015 року (якщо дохід за 2013 рік перевищить 10 млн грн.);

• або взагалі не сплачуватиме аванси (якщо дохід за 2013 рік менше 10 млн грн.).

Підсумок. Нам ближче варіант, що сплачувати аванси в такому разі не потрібно.