Темы статей
Выбрать темы

Продажа бесплатно полученного объекта основных средств

Редакция БН
Ответы на вопросы

Продажа бесплатно полученного объекта основных средств

Предприятие продает мебель, которую оно получило раньше как подарок от своего учредителя. При получении мебели предприятие отразило доходы в сумме 5000 грн. В бухгалтерском учете на стоимость мебели, используемой в офисе, начислили амортизацию в размере 3000 грн. В налоговом учете мебель не амортизировалась.

Продаем мебель по договорной стоимости 2400 грн., в том числе НДС — 400 грн. Как эту операцию отразить в учете?

(г. Запорожье)

 

Налог на прибыль. При продаже объектов основных средств (ОС) в доходы/расходы предприятия попадает результат от такой операции: разница между доходами от продажи с учетом обычных цен и балансовой стоимостью объекта. Подробно об этом вы можете прочитать в Шпаргалке бухгалтера «Выбытие основных средств» // «БН», 2013, № 50, с. 21. Однако при продаже бесплатно полученных объектов это правило не действует. Здесь есть свои нюансы.

В доходы предприятия в таком случае включают сумму превышения доходов от продажи или другого отчуждения безвозмездно полученных ОС над стоимостью таких объектов, которая была включена в состав доходов в связи с получением (стр. 03.17 приложения ІД к Декларации).

И, наоборот, сумма превышения стоимости, которая была включена в состав доходов в связи с бесплатным получением, над доходами от продажи объекта включается в расходы плательщика налога (стр. 06.4.18 приложения ІВ к Декларации). Такие правила приведены в абз. третьем п. 146.13 НКУ. Причем доходы от продажи определяют с учетом обычных цен.

Важная деталь. В общем случае объекты, получаемые бесплатно, включают в доходы предприятия на момент их поступления (п.п. 135.5.4 НКУ, стр. 03.9 приложения ІД к Декларации)*. Суммы входящего НДС предприятие не имеет права включить в налоговый кредит, так как оно не осуществило расходы на приобретение таких объектов. Следовательно, в доходы при получении основных средств предприятие включает их стоимость с учетом сумм входящего НДС. Эта стоимость и участвует в расчете результата при продаже объекта.

* Лишь в особых случаях, преду­смотренных НКУ (а именно, пп. 136.1.16, 136.1.17, 136.1.18, 136.1.22, 136.1.23 и 136.1.25), предприятие не отражает доходы при таком поступлении. Такие объекты амортизируются в налоговом учете с одновременным признанием доходов в сумме начисленной амортизации (п. 144.1 НКУ). В случае продажи таких объектов результат определяется в общем порядке: доходы от продажи сравниваются с балансовой стоимостью такого объекта. Специальные правила относительно бесплатно полученных объектов здесь не действуют.

Обратите внимание. Если при бесплатном получении объекта предприятием были понесены какие-то расходы, на их сумму (за минусом НДС) можно сформировать балансовую стоимость отдельного объекта основных средств и амортизировать ее в налоговом учете. Соответственно, при продаже объекта несамортизированная сумма таких расходов должна учитываться в уменьшение доходов от продажи. Это касается и расходов на ремонт (улучшение) бесплатно полученного объекта, если такие затраты в налоговом учете сформировали (увеличили) балансовую стоимость объекта основных средств.

НДС. Порадуем вас: здесь какие-либо особенности отсутствуют. Предприятие при продаже объекта (по первому событию) начисляет налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости продажи. Обычные цены к таким операциям с 01.09.13 г. не применяются. Суммы входящего НДС предприятие не восстанавливает, так как оно не понесло расходы на приобретение объекта.

На с. 48 приведем порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете продажи мебели по данным вопроса читателя.

Учет продажи основных средств, полученных бесплатно

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

Налоговый учет

дебет

кредит

доходы

расходы

1. Списана сумма амортизации (при принятии решения о продаже мебели)

131

106

3000

2. Отражен перевод объекта ОС в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи

286

106

2000

3. Отгружена мебель покупателю

377

712

2400

3000

(2000 - 5000)

(стр. 06.4.18 приложения ІВ к Декларации)

4. Начислены налоговые обязательства по НДС

712

641

400

5. Списана балансовая (остаточная) стоимость проданной мебели

943

286

2000

6. Получена оплата от покупателя

311

377

2400

7. Списан в состав дохода остаток дополнительного капитала, сформированного при бесплатном получении объекта в связи с его реализацией (5000 - 3000)

424

745

2000

8. Сформирован финансовый результат

712

791

2000

791

943

2000

745

793

2000

 

Жанна Семенченко

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше