Темы статей
Выбрать темы

Декларация граждан за 2013 год: не откладываем в долгий ящик

Редакция БН
Статья

Декларация граждан за 2013 год: не откладываем в долгий ящик

 

Пролетел еще один год, пришло время в очередной раз выполнить свой гражданский долг — подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах. К счастью, здесь нет никаких революционных изменений. Поэтому кратко напомним основные правила декларирования.

Жанна СЕМЕНЧЕНКО, налоговый эксперт, bn@id.factor.ua

 

Форма, сроки, способы

Сейчас действует форма Декларации, утвержденная приказом № 793. По правилам п. 46.6 НКУ новая форма должна применяться с отчетности за 2014 год (приказ № 793 вступил в силу 31.12.13 г.). Однако нарушение этой нормы стало уже «доброй традицией». Так случилось и с Декларацией: миндоходовцы настаивают на ее подаче по новой форме уже за 2013 год. Беспокоиться по этому поводу особо не стоит, так как новая форма мало чем отличается от своей предшественницы*.

* Вам могут пригодиться Шпаргалка бухгалтера «Декларирование доходов граждан: справочник» // «БН», 2013, № 9, с. 21, а также статья «Декларация граждан за 2012 год» // «БН», 2013, № 9, с. 13. Там приведены подробные инструкции и пример заполнения Декларации.

Теперь что касается сроков. Тут все зависит от основания подачи (см. табл. 1).

Таблица 1. Сроки подачи Декларации за 2013 год

Основание

Срок(1)

В обязательном порядке (см. табл. 2)

не позднее 30.04.14 г.(2)

В добровольном порядке (см. табл. 3), в том числе в связи с:

• декларированием НС

не позднее 31.12.14 г.

• возвратом излишне уплаченной суммы налога

не позднее 30.04.14 г.

(1) Если физлицо зарегистрировано предпринимателем (весь 2013 год или часть года работало на общей системе), оно должно было подать Декларацию не позднее 10.02.14 г. В ней приводятся и «гражданские» доходы (см. статью «Время «выворачивать карманы», или Подача НДФЛ-декларации предпринимателем на ОС» // «БН», 2014, № 3, с. 35). Если физлицо по ошибке не задекларировало «гражданские» доходы в предпринимательской Декларации, ему нужно подать уточненную Декларацию, в том числе и для декларирования НС.

(2) Исключение сделано для декларирования иностранных доходов. Если плательщику нужно время, чтобы получить справку об уплате налога за границей, предельный срок подачи Декларации можно перенести на 31.12.14 г. Для этого нужно подать заявление в орган Миндоходов.

 

Заплатить сумму налога, указанную в стр. 13.01 раздела V Декларации (налог к уплате), нужно не позднее 31.07.14 г. А вот если налог начисляет вам орган Миндоходов, о чем будет прислано налоговое уведомление-решение, то рассчитаться с бюджетом нужно в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения такого уведомления. Такая ситуация может быть, если вы не подадите Декларацию или неправильно задекларируете свои доходы.

Результат декларирования может быть и приятным — переплата НДФЛ (заполнена стр. 13.02 раздела V Декларации). Как правило, это происходит в результате декларирования НС**. Излишне уплаченная сумма налога возвращается плательщику на его банковский счет или почтовым переводом по адресу, указанному в Декларации, в течение 60 календарных дней после подачи Декларации.

** О том, какие расходы можно включить в НС и как это сделать, мы подробно поговорим в следующем номере нашей газеты.

Способы подачи Декларации стандартные:

• лично плательщиком или его представителем, уполномоченным на это нотариально;

• по почте (письмо должно быть отослано не позднее 20.04.14 г.);

• средствами электронной связи при наличии сертификата ключа электронной-цифровой подписи.

 

Случаи подачи Декларации

Далеко не все граждане должны отчитываться о своих доходах. Вполне возможно, что вы попадаете в число везунчиков, которые в 2013 году получали такие доходы, которые не обязывают подавать Декларацию (см. табл. 2, 3 и 4).

Таблица 2. Обязательные случаи подачи Декларации

1

Получен доход не от налоговых агентов (п.п. 168.2.1 НКУ). Например, от физлиц, не являющихся частными предпринимателями, или от нерезидентов

Если вы сдаете недвижимость в аренду другому физлицу (непредпринимателю), НДФЛ уплачивается в течение года поквартально (в течение 40 календарных дней по окончании отчетного квартала), а Декларация подается один раз — по итогам отчетного года.

На заметку. Если физлицо не платило в течение года НДФЛ с аренды, наказать его за это не смогут (подкатегория 103.28 ЗІР Миндоходов)

2

Если в течение 2013 года плательщик получал доходы в виде зарплаты и вознаграждений по ГП-договорам от двух и более налоговых агентов, в случае если общая сумма таких доходов за год превысила 120 МЗП, т. е. 137640 грн.
(п.п. «є» п. 176.1 НКУ)

Это нужно для перерасчета НДФЛ в связи с применением прогрессивной ставки налога — 15 (17) %. При этом заполняется Приложение 7 к Декларации. Предел 120 МЗП действует вне зависимости от того, полный год отработал плательщик или нет.

Важно. Другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 15 (17) %, не участвуют в перерасчете

3

При получении иностранных доходов (п.п. 168.2.1 НКУ)

Такие доходы облагаются по ставке 15 (17) %. Если есть подтверждающие документы об уплате налога за границей и при наличии международного договора об избежании двойного налогообложения, на эту сумму можно уменьшить налог к уплате (в пределах суммы НДФЛ, рассчитанной исходя из общего годового налогооблагаемого дохода по правилам законодательства Украины)

4

При осуществлении операций с инвестиционными активами (ценными бумагами, корпоративными правами) за тот отчетный год, в котором фактически получены такие доходы. Декларация подается даже в том случае, если такие операции были проведены в отчетном году исключительно через налогового агента — торговца ценными бумагами (абз. третий п.п. 170.2.2 НКУ)

Декларацию не нужно подавать в случаях, когда (п.п. 170.2.8 НКУ):

а) доход, полученный в течение года от продажи инвестактивов, не превысил 1610 грн.;

б) доход получен от продажи инвестактивов в случаях, указанных в п.п. 165.1.40 НКУ

5

Если в отчетном году истек срок исковой давности по задолженности, возникшей в рамках ГП-договора (займа, купли-продажи, предоставления услуг и т. п.), в случае если сумма такой задолженности свыше 573,5 грн., кроме сумм просроченной налоговой задолженности

Предприятие-кредитор должно только сообщить о возникновении такого дохода, отразив его сумму с признаком дохода «107» в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ в периоде, в котором истек срок исковой давности. Уплачивает налог плательщик сам

6

Если в отчетном году отчуждался объект недвижимости, принадлежащий налогоплательщику, по решению суда об изменении собственника и переходе права собственности на такое имущество (абз. «б» п. 172.5 НКУ)

7

В случае получения в отчетном году нецелевой благотворительной помощи (НБП) от физического или юридического лица, если сумма такой НБП за год превысила 1610 грн.

8

При получении в отчетном году наследства или подарка в пределах, подлежащих налогообложению

Подавать Декларацию не нужно, если наследство (подарок) облагается НДФЛ по ставке 0 % или если налог был уплачен до нотариального оформления договора. Декларацию не нужно также подавать наследнику-нерезиденту, который обязан уплатить НДФЛ до нотариального оформления наследства (п. 174.3 и п. 174.6 НКУ)

­9

Если налогоплательщику в отчетном году был прощен (аннулирован) долг по самостоятельному решению кредитора по причине, не связанной с банкротством (абз. «д» п.п. 164.2.17 НКУ)

Обязательство по подаче Декларации возникает, если кредитор уведомил налогоплательщика об аннулировании долга письмом с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или путем предоставления уведомления должнику лично под роспись об аннулировании (прощении) долга и отразил такую сумму в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ

10

В случае нарушения налогоплательщиком права пользования НСЛ, если сумма недоплаты и 100 % штраф не были удержаны работодателем(ями) за счет его налогооблагаемого дохода (п.п. 169.2.4 НКУ)

11

Если целевая благотворительная помощь (ЦБП) в виде средств не использована в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, и не возвращена благотворителю, за исключением благотворительной помощи в виде эндавмента (п.п. 170.7.5 НКУ)

12

Если в отчетном году иностранец приобрел статус резидента Украины. Он приводит доходы с источником происхождения в Украине и иностранные доходы (п.п. 170.10.4 НКУ)

 

Таблица 3. Основания для добровольного предоставления Декларации

1

Налогоплательщик желает задекларировать НС

2

Если договор купли-продажи (мены) объекта недвижимости не был удостоверен нотариально, налогоплательщик имеет право вернуть сумму НДФЛ, предварительно уплаченную по такому договору (п. 172.6 НКУ)

Сумму уплаченного налога следует указать в стр. 10 раздела V Декларации

3

При наличии других оснований для возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного им НДФЛ

 

Таблица 4. Освобождение от обязательной подачи Декларации

Обязанность налогоплательщика относительно предоставления Декларации считается выполненной, если он получал доходы (п. 179.2 НКУ):

• от налоговых агентов, не включаемые в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход

• исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ

• от операций продажи (мены) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог

Данной нормой предусмотрено освобождение от обязательной подачи Декларации только в тех случаях, когда по таким операциям возникает обязательство по НДФЛ, но его сумма полностью уплачена перед сделкой. В то же время в ряде случаев доход от продажи (мены), дарения имущества не облагается, т. е. обязательство по уплате НДФЛ не возникает (п. 172.1 НКУ). Формально получается, что в такой ситуации (например, в течение года плательщик совершил одну сделку — продал квартиру, находящуюся у него в собственности более трех лет, или продал один из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мопеда, и/или мотоцикла), нужно подавать Декларацию. Неудивительно, что именно так и считает Миндоходов (подкатегория 103.24 ЗІР Миндоходов)

• в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по ставке 0 % и/или с которых уплачен налог согласно п. 174.3 НКУ

• указанные в пп. 167.2 — 167.5 НКУ, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами разд. IV НКУ. Здесь речь идет о доходах, облагаемых по ставкам иным, нежели 15 (17) %

• если были получены доходы в виде зарплаты и вознаграждений по ГП-договорам от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами, не превышает 120 МЗП, т. е. не более 137640 грн. (в 2013 году). По этому поводу см. также стр. 2 табл. 2

 

Кроме того, освобождены от подачи Декларации лица, приведенные в п. 179.4 НКУ: несовершеннолетние, недееспособные; находящиеся под арестом, в розыске, состоящие на срочной военной службе.

Выводы

  • Физлица должны подать Декларацию за 2013 год не позднее 30.04.14 г.

  • Если Декларация подается в добровольном порядке в связи с декларированием НС, ее нужно подать не позднее 31.12.14 г.

  • Миндоходов настаивает на подаче Декларации за 2013 год по новой форме. Она мало чем отличается от прошлогодней.

  • С 2013 года не облагается НДФЛ доход от продажи в течение года одного из объектов легкового автомобиля и/или мопеда, и/или мотоцикла. Однако Миндоходов считает, что в этом случае все равно нужно подать Декларацию (даже если сделка оформлена через нотариуса).

  • Если зарплата и вознаграждения за труд по ГП-договорам получены от двух и более налоговых агентов в сумме свыше 137640 грн. за год, нужно подать Декларацию. Другие доходы тут не учитываются.

Документы и сокращения статьи

Приказ № 793 — приказ Миндоходов «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 11.12.13 г. № 793.

ГП-договор — гражданско-правовой договор.

МЗП — минимальная заработная плата.

НС — налоговая скидка.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше