Декларація громадян за 2013 рік: не відкладаємо у довгу шухляду

Підстава

Строк⁽¹⁾

Обов’язково (див. табл. 2)

Не пізніше 30.04.14 р.⁽²⁾

У добровільному порядку (див. табл. 3), у тому числі у зв’язку з:

• декларуванням ПЗ

Не пізніше 31.12.14 р.

• поверненням надміру сплаченої суми податку

Не пізніше 30.04.14 р.

⁽¹⁾ Якщо фізична особа зареєстрована підприємцем (увесь 2013 рік або частину року працювала на загальній системі), вона повинна була подати Декларацію не пізніше 10.02.14 р. У ній наводяться і «цивільні» доходи (див. статтю «Час «вивертати кишені», або Подання ПДФО-декларації підприємцем на ЗС» // «БТ», 2014, № 3, с. 35). Якщо фізична особа помилково не задекларувала «цивільні» доходи в підприємницькій Декларації, їй потрібно подати уточнену Декларацію, у тому числі й для декларування ПЗ. ⁽²⁾ Виняток зроблено для декларування іноземних доходів. Якщо платнику потрібен час, щоб отримати довідку про сплату податку за кордоном, граничний строк подання Декларації можна перенести на 31.12.14 р. Для цього слід подати заяву до органу Міндоходів.

1

Отримано дохід не від податкових агентів (п.п. 168.2.1 ПКУ). Наприклад, від фізичних осіб, які не є приватними підприємцями, або від нерезидентів

Якщо ви здаєте нерухомість в оренду іншій фізичній особі (непідприємцю), ПДФО сплачується протягом року поквартально (протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу), а Декларація подається один раз — за підсумками звітного року.

На замітку. Якщо фізична особа не сплачувала протягом року ПДФО з оренди, покарати її за це не зможуть (підкатегорія 103.28 ЗІР Міндоходів)

2

Якщо протягом 2013 року платник отримував доходи у вигляді зарплати та винагород за ЦП-договорами від двох та більше податкових агентів і до того загальна сума таких доходів за рік перевищила 120 МЗП, тобто 137640 грн. (п.п. «є» п. 176.1 ПКУ)

Це потрібно для перерахунку ПДФО у зв’язку із застосуванням прогресивної ставки ПДФО — 15 (17) %. При цьому заповнюється Додаток 7 до Декларації. Межа 120 МЗП діє незалежно від того, чи повний рік відпрацював платник.

Важливо. Інші доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 15 (17) %, не беруть участі в перерахунку

3

У разі отримання іноземних доходів (п.п. 168.2.1 ПКУ)

Такі доходи оподатковуються за ставкою 15 (17) %. Якщо є підтвердні документи про сплату податку за кордоном і за наявності міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування, на цю суму можна зменшити податок до сплати (у межах суми ПДФО, розрахованої виходячи із загального річного оподатковуваного доходу за правилами законодавства України)

4

При здійсненні операцій з інвестиційними активами (цінними паперами, корпоративними правами) за той звітний рік, у якому фактично отримано такі доходи. Декларація подається навіть у тому випадку, якщо такі операції були проведені у звітному році виключно через податкового агента — торговця цінними паперами (абзац третій п.п. 170.2.2 ПКУ)

Декларацію не потрібно подавати у випадках, коли (п.п. 170.2.8 ПКУ):

а) дохід, отриманий протягом року від продажу інвестактивів, не перевищив 1610 грн.;

б) дохід отримано від продажу інвестактивів у випадках, зазначених у п.п. 165.1.40 ПКУ

5

Якщо у звітному році закінчився строк позовної давності за заборгованістю, що виникла в межах ЦП-договору (позики, купівлі-продажу, надання послуг тощо), якщо сума такої заборгованості становить понад 573,5 грн.,
окрім сум простроченої податкової заборгованості

Підприємство-кредитор має тільки повідомити про виникнення такого доходу, відобразивши його суму з ознакою доходу «107» у Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ у періоді, в якому минув строк позовної давності. Податок сплачується платником самостійно

6

Якщо у звітному році відчужувався належний платнику податків об’єкт нерухомості за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно (абзац «б» п. 172.5 ПКУ)

7

У разі отримання у звітному році нецільової благодійної допомоги (НБД) від фізичної або юридичної особи, якщо сума такої НБД за рік перевищила 1610 грн.

8

При отриманні у звітному році спадщини або подарунка в межах, що підлягають оподаткуванню

Подавати Декларацію не потрібно, якщо спадщина (подарунок) обкладається ПДФО за ставкою 0 % або якщо податок було сплачено до нотаріального оформлення договору. Декларацію не потрібно також подавати спадкоємцю-нерезиденту, який зобов’язаний сплатити ПДФО до нотаріального оформлення спадщини (пп. 174.3 і 174.6 ПКУ)

9

Якщо платнику податків у звітному році прощено (анульовано) борг за самостійним рішенням кредитора з причини, не пов’язаної з банкрутством (абзац «д» п.п. 164.2.17 ПКУ)

Зобов’язання щодо подання Декларації виникає, якщо кредитор повідомив платника податків про анулювання боргу листом із повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або шляхом надання повідомлення боржнику особисто під підпис про анулювання (прощення) боргу та відобразив таку суму в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ

10

У разі порушення платником податків права користування ПСП, якщо сума недоплати і 100 % штраф не були утримані роботодавцем(ями) за рахунок його оподатковуваного доходу (п.п. 169.2.4 ПКУ)

11

Якщо цільову благодійну допомогу (ЦБД) у вигляді коштів не використано протягом строку, установленого умовами такої допомоги, але не більше 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги, та не повернено благодійнику, за винятком благодійної допомоги у вигляді ендавменту (п.п. 170.7.5 ПКУ)

12

Якщо у звітному році іноземець набув статусу резидента України. Він наводить доходи з джерелом походження в Україні та іноземні доходи (п.п. 170.10.4 ПКУ)

1

Платник податків бажає задекларувати ПЗ

2

Якщо договір купівлі-продажу (міни) об’єкта нерухомості не було посвідчено нотаріально, платник податків має право повернути суму ПДФО, попередньо сплачену за таким договором (п. 172.6 ПКУ)

Суму сплаченого податку слід зазначити в ряд. 10 розділу V Декларації

3

За наявності інших підстав для повернення платнику податків суми надміру сплаченого ним ПДФО

Обов’язок платника податків щодо подання Декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи (п. 179.2 ПКУ):

• від податкових агентів, що не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

• виключно від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, окрім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ;

• від операцій продажу (міни) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими було сплачено податок;

Цією нормою передбачено звільнення від обов’язкового подання Декларації лише в тих випадках, коли за такими операціями виникає зобов’язання щодо ПДФО, але його суму повністю сплачено перед правочином. Водночас у деяких випадках дохід від продажу (міни), дарування майна не оподатковується, тобто зобов’язання зі сплаті ПДФО не виникає (п. 172.1 ПКУ). Формально виходить, що в такій ситуації (наприклад, протягом року платник вчинив один правочин — продав квартиру, що перебуває в його власності більше трьох років, або продав один з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мопеда та/або мотоцикла), потрібно подавати Декларацію. Недивно, що саме так і вважає Міндоходів (підкатегорія 103.24 ЗІР Міндоходів).

• у вигляді об’єктів спадщини, що оподатковуються за ставкою 0 % та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПКУ;

• зазначені в пп. 167.2 — 167.5 ПКУ, крім випадків, коли декларування таких доходів прямо передбачено відповідними нормами розд. IV ПКУ. Тут ідеться про доходи, що оподатковуються за іншими ставками, ніж 15 (17) %;

• якщо було отримано доходи у вигляді зарплати і винагород за ЦП-договорами від двох та більше податкових агентів і при цьому загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами, не перевищує 120 МЗП, тобто не більше 137640 грн. ((у 2013 році). Із цього приводу див. також ряд. 2 табл. 2.