Декларация граждан за 2013 год: часто задаваемые вопросы

Вопрос

Ответ

1

2

Порядок подачи

Нужно ли подавать Декларацию, если в течение года:

• продан один легковой автомобиль с оформлением сделки через нотариуса (доходы не облагаются НДФЛ)?

По мнению Миндоходов, нужно (подкатегория 103.24 ЗІР Миндоходов).

Формально для этого есть основания, однако, на наш взгляд, такая позиция спорная

• если автомобиль продавался через органы ГАИ?

По нашему мнению, не нужно.

Как разъясняет Миндоходов в письме от 26.04.13 г. № 2307/5/99-99-17-02-01-16, органы ГАИ являются налоговыми агентами по отношению к таким доходам, поэтому они обязаны контролировать уплату НДФЛ с таких доходов.

Миндоходовцы, скорее всего, будут настаивать на подаче Декларации в таком случае

• было получено наследство, облагаемое по ставке 0 %?

Нет, не нужно (п. 179.2 НКУ)

• физлицом получена зарплата менее 120 МЗП за год и арендная плата от другого налогового агента?

Считаем, что не нужно.

Прямо эта ситуация не попадает ни под один из «освободительных» случаев, приведенных в п. 179.2 НКУ: доходы получены от двух налоговых агентов и подлежат налогообложению.

Однако есть ст. 168 НКУ, которая обязывает подавать Декларацию, только если доходы получены не от налогового агента (п.п. 168.2.1 НКУ). Если доходы выплачивает налоговый агент, то на него возлагается обязанность и ответственность по удержанию НДФЛ (п.п. 168.1.1 НКУ)

Куда подавать Декларацию, если физлицо снялось с регистрации по прежнему месту жительства, но не зарегистрировалось еще по новому?

В таком случае Декларация подается в орган Миндоходов по прежнему месту жительства (подкатегория 103.24 ЗІР Миндоходов)

Порядок заполнения

Нужно ли заполнять Декларацию в целых гривнях?

Нет, в гривнях с копейками

Нужно ли подавать приложения с прочерками, если физлицо не получало отражаемые в них доходы?

Нет, не нужно. К Декларации прилагаются только приложения по тем доходам, которые получал плательщик.

К примеру, Приложение 2 прилагается только в том случае, если заполнены стр. 01.02, 01.03 или 01.05 раздела II Декларации

Какую сумму зарплаты (начисленную или чистую) нужно указывать в стр. 01.01 раздела II Декларации?

Сумму начисленной зарплаты (подкатегория 103.24 ЗІР Миндоходов)

Нужно ли учитывать в 120 МЗП доходы, полученные от работодателя в виде дополнительного блага?

Нет, НДФЛ по таким доходам не пересчитывается.

Для сравнения со 120 МЗП сумма допблага не учитывается и в Приложении 7 к Декларации не отражается (подкатегория 103.02 ЗІР Миндоходов)

Учитывается ли сумма полученной физлицом арендной платы при сравнении с показателем 120 МЗП за год?

Нет, не учитывается (подкатегория 103.02 ЗІР Миндоходов).

Здесь «играют» только выплаты по ГП-договорам за работы (услуги), в которых есть трудовая составляющая

Если физлицо продало квартиру в течение года, нужно ли приводить сведения о ней в разделе VII Декларации?

Нет, не нужно.

Тут приводятся сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое есть у физлица на конец отчетного года

Физлицо подает Декларацию (зарплата по основному месту работы и по совместительству превысила 137640 грн. за год). Нужно ли указывать в ней сумму полученных в 2013 году дивидендов?

Этот вопрос неоднозначен. С одной стороны, при подаче Декларации в ней нужно отражать все полученные в течение года доходы.

С другой стороны, при получении доходов от налоговых агентов плательщик обязан задекларировать их только в том случае, если они не облагаются у источника выплаты, но при этом не освобождены от налогообложения (п.п. 168.1.3 НКУ).

Аналогичный вывод можно сделать из консультации, размещенной в подкатегории 103.24 ЗІР Миндоходов (только здесь речь идет о роялти): при подаче Декларации в таком случае роялти в ней не отражаются. С дивидендами ситуация аналогичная

Как заполнить Приложение 3 и раздел II Декларации, если по итогам года получен убыток от операций с инвестактивами?

Если стр. 6 Приложения 3 имеет отрицательное значение (инвестубыток), его сумма в разделе II Декларации не отражается, а переносится в стр. 5 Приложения 3 к Декларации за следующий отчетный год.

Обратите внимание: если по итогам года получен общий инвестубыток, но при этом в течение года с плательщика был удержан НДФЛ по таким операциям, то раздел ІІ Приложения 3, на наш взгляд, следует заполнить так:

• в стр. 7 ставятся нули (налоговое обязательство по операциям с инвестактивами по итогам года не возникает);

• в стр. 8 приводится фактически удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ (со знаком «+»). Эту сумму плательщик переносит в колонку 4 стр. 01.04 раздела II Декларации;

• в стр. 9 приводится со знаком «-» излишне удержанная с плательщика сумма НДФЛ. Эту сумму (также со знаком «-») плательщик переносит в колонку 5 стр. 01.04 раздела II Декларации

Физлицо сдает имущество в аренду другому физлицу. Как заполнить Декларацию?

В стр. 01.03 раздела II Декларации:

• колонка 3 — сумма полученного дохода от аренды в отчетном году;

• колонка 4 — прочерк;

• колонка 5 — сумма НДФЛ, которую нужно уплатить с таких доходов за отчетный год.

В стр. 10 раздела V Декларации указывается сумма налога, самостоятельно уплаченная до даты подачи Декларации.

Кроме того, плательщик составляет Приложение 2, в котором заполняет графы 6 и 7

Нужно ли предоставлять справки о доходах при декларировании НС?

Да, скорее всего, у вас потребуют копии этих документов. Налоговики имеют такое право (п. 176.1 НКУ, подкатегория 103.05 ЗІР Миндоходов).

Помимо справок о зарплате, нужно предоставить копии документов, подтверждающих расходы, которые включаются в НС. Оригиналы документов остаются у физлица и хранятся им в течение 3-х лет (п.п. 166.2.2 НКУ)

Есть ли утвержденная форма для справки о зарплате, которую нужно приложить к Декларации?

Нет, обязательной формы нет.

Миндоходов требует, чтобы в справке, которую выдает работодатель, были указаны такие данные (в разрезе по месяцам и итого за год):

• начисленной зарплаты;

• предоставленных НСЛ;

• удержанного ЕВС;

• удержанного НДФЛ

Ответственность

Что будет в случае неподачи Декларации, если это является обязательным?

За это нарушение предусмотрено два вида ответственности:

• штраф в размере 170 грн. по п. 120.1 НКУ;

• предупреждение или админштраф от 51 грн. до 136 грн. по ст. 164¹ КоАП⁽¹⁾.

Кроме того, неподача Декларации дает основания налоговому органу самостоятельно начислить налоговые обязательства, о чем налогоплательщику будет направлено уведомление-решение

Что будет, если в Декларации плательщик укажет не все полученные им доходы?

Если это привело к недоимке, налог будет доначислен налоговым органом. Помимо недоплаты, надо будет уплатить:

• штраф в размере 25 % от суммы недоплаты (50 % — при повторном в течение года нарушении) по п. 123.1 НКУ;

• пеню из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ за каждый день просрочки (п.п. 129.1.2 НКУ) (если предельный срок уплаты НДФЛ уже наступил).

Если это не привело к недоимке, миндоходовцы могут наложить админштраф за искажение данных Декларации по ст. 164¹ КоАП

⁽¹⁾ Учитывая, что согласно п. 116.2 НКУ за одно налоговое нарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции, к нарушителю будет применен один из указанных штрафов (скорее всего, 136 грн. по 164¹ КоАП).