Теми статей
Обрати теми

Декларація громадян за 2013 рік: запитання, що часто виникають

Редакція БТ
Стаття

Декларація громадян за 2013 рік: запитання, що часто виникають

 

Жанна СЕМЕНЧЕНКО, податковий консультант, bn@id.factor.ua

 

Запитання

Відповідь

1

2

Порядок подання

Чи потрібно подавати Декларацію, якщо протягом року:

• продано один легковий автомобіль з оформленням правочину через нотариуса (дохід не оподатковується ПДФО)?

На думку Міндоходів, потрібно (підкатегорія 103.24 ЗІР Міндоходів).

Формально для цього є підстави, проте, на наш погляд, така позиція є спірною

• якщо автомобіль продавався через органи ДАІ?

На нашу думку, не потрібно.

Як роз’яснює Міндоходів у листі від 26.04.13 р. № 2307/5/99-99-17-02-01-16, органи ДАІ є податковим агентом стосовно таких доходів, тому вони зобов’язані контролювати сплату ПДФО такими особами.

Міндоходівці, найімовірніше, наполягатимуть на поданні Декларації в такому разі

• було отримано спадщину, що оподатковується за ставкою 0 %?

Ні, не потрібно (п. 179.2 ПКУ)

• фізичною особою отримано зарплату менше 120 МЗП за рік та орендну плату від іншого податкового агента?

Вважаємо, що не потрібно.

Прямо ця ситуація не підпадає під жоден із «визвольних» випадків, наведених у п. 179.2 ПКУ: доходи отримані від двох податкових агентів та підлягають оподаткуванню.

Проте є ст. 168 ПКУ, що зобов’язує подавати Декларацію, тільки якщо доходи отримано не від податкового агента (п.п. 168.2.1 ПКУ). Якщо доходи виплачує податковий агент, то на нього покладаються обов’язок і відповідальність щодо утримання ПДФО (п.п. 168.1.1 ПКУ)

Куди подавати Декларацію, якщо фізична особа знялася з реєстрації за попереднім місцем проживання, але ще не зареєструвався за новим?

У такому разі Декларація подається до органу Міндоходів за попереднім місцем проживання (підкатегорія 103.24 ЗІР Міндоходів)

Порядок заповнення

Чи потрібно заповнювати Декларацію в цілих гривнях?

Ні, у гривнях з копійками

Чи потрібно подавати додатки з прокресленнями, якщо фізична особа не отримувала доходи, які в них відображаються?

Ні, не потрібно. До Декларації додаються тільки додатки стосовно тих доходів, які отримував платник.

Наприклад, Додаток 2 додається лише в тому випадку, якщо заповнено ряд. 01.02, 01.03 або 01.05 розділу II Декларації

Яку суму зарплати (нараховану або чисту) потрібно вказувати в ряд. 01.01 розділу II Декларації?

Суму нарахованої зарплати (підкатегорія 103.24 ЗІР Міндоходів)

Чи потрібно враховувати у 120 МЗП доходи, отримані від роботодавця у вигляді додаткового блага?

Ні, ПДФО щодо таких доходів не перераховується.

Для порівняння з 120 МЗП доходи у вигляді додблага не враховуються і в Додатку 7 до Декларації не відображаються (підкатегорія 103.02 ЗІР Міндоходів)

Чи враховується сума отриманої фізичною особою орендної плати при порівнянні з показником 120 МЗП за рік?

Ні, не враховується (підкатегорія 103.02 ЗІР Міндоходів).

Тут «грають» лише виплати за ЦП-договорами за роботи (послуги), в яких є трудова складова

Якщо фізична особа продала квартиру протягом року, чи потрібно наводити відомості про неї в розділі VII Декларації?

Ні, не потрібно.

Тут наводяться відомості про рухоме та нерухоме майно, наявне у фізичної особи на кінець звітного року

Фізична особа подає Декларацію (зарплата за основним місцем роботи і за сумісництвом перевищила 137640 грн. за рік). Чи потрібно вказувати в ній суму отриманих у 2013 році дивідендів?

Це питання неоднозначне. З одного боку, при поданні Декларації в ній потрібно відображати всі отримані протягом року доходи.

З іншого боку, при одержанні доходів від податкових агентів платник зобов’язаний задекларувати їх лише в тому випадку, якщо вони не оподатковуються у джерела виплати, але при цьому не звільнені від оподаткування (п.п. 168.1.3 ПКУ).

Аналогічний висновок можна зробити з консультації, розміщеної в підкатегорії 103.24 ЗІР Міндоходів (тільки тут ідеться про роялті): при поданні Декларації в такому разі роялті в ній не відображаються. Із дивідендами ситуація аналогічна

Як заповнити Додаток 3 та розділ II Декларації, якщо за підсумками року отримано збиток від операцій з інвестактивами?

Якщо ряд. 6 Додатка 3 має від’ємне значення (інвестзбиток), його сума в розділі II Декларації не відображається, а переноситься до ряд. 5 Додатка 3 до Декларації за наступний звітний рік.

Зверніть увагу! Якщо за підсумками року отримано загальний інвестзбиток, але при цьому протягом року з платника було утримано ПДФО за такими операціями, то розділ ІІ Додатка 3, на наш погляд, потрібно заповнити так:

• у ряд. 7 проставляються нулі (податкове зобов’язання за операціями з інвестактивами за підсумками року не виникає);

• у ряд. 8 наводиться фактично утримана податковим агентом сума ПДФО (зі знаком «+»). Цю суму платник переносить до колонки 4 ряд. 01.04 розділу II Декларації;

• у ряд. 9 наводиться зі знаком «-» надміру утримана з платника сума ПДФО. Цю суму (також зі знаком «-») платник переносить до колонки 5 ряд. 01.04 розділу II Декларації

Фізична особа здає майно в оренду іншій фізичній особі. Як заповнити Декларацію?

У ряд. 01.03 розділу II Декларації:

• колонка 3 — сума отриманого доходу від оренди у звітному році;

• колонка 4 — прокреслення;

• колонка 5 — сума ПДФО, яку потрібно сплатити з таких доходів за звітний рік.

У ряд. 10 розділу V Декларації вказується сума податку, самостійно сплачена до дати подання Декларації.

Крім того, платник складає Додаток 2, в якому заповнює графи 6 і 7

Чи потрібно подавати довідки про доходи при декларуванні ПЗ?

Так, найімовірніше, у вас вимагатимуть копії цих документів. Податківці мають таке право (п. 176.1 ПКУ, підкатегорія 103.05 ЗІР Міндоходів).

Окрім довідок про зарплату, потрібно надати копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до ПЗ. Оригінали документів залишаються у фізичної особи та зберігаються ним протягом 3 років (п.п. 166.2.2 ПКУ)

Чи є затверджена форма для довідки про зарплату, яку потрібно додати до Декларації?

Ні, обов’язкової форми немає.

Міндоходів вимагає, щоб у довідці, яку видає роботодавець, були зазначені такі дані (у розрізі за місяцями та разом за рік):

• нарахована зарплата;

• надані ПСП;

• утриманий ЄВС;

• утриманий ПДФО

Відповідальність

Що буде, якщо не подати Декларацію, якщо це обов’язково?

За це порушення передбачено два види відповідальності:

штраф у розмірі 170 грн. за п. 120.1 ПКУ;

• попередження чи адмінштраф від 51 до 136 грн. за ст. 1641 КУпАП(1).

Крім того, неподання Декларації дає податковому органу підстави самостійно нарахувати податкові зобов’язання, про що платнику податків буде надіслано повідомлення-рішення

Що буде, якщо в Декларації платник зазначить не всі отримані ним доходи?

Якщо це призвело до недоїмки, податок буде донараховано податковим органом. Окрім недоплати, потрібно буде сплатити:

штраф у розмірі 25 % від суми недоплати (50 % — при повторному протягом року порушенні) за п. 123.1 ПКУ;

пеню з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення (п.п. 129.1.2 ПКУ) (якщо граничний строк сплати ПДФО вже настав).

Якщо це не призвело до недоїмки, міндоходівці можуть накласти адмінштраф за перекручення даних Декларації за ст. 1641 КУпАП

(1) Оскільки згідно з п. 116.2 ПКУ за одне податкове порушення контролюючий орган може застосувати лише один вид штрафної (фінансової) санкції, до порушника буде застосовано один із зазначених штрафів (найімовірніше, 136 грн. за 1641 КУпАП)

 

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі