С Новым годом! Встречайте новую, более детализированную отчетность по НДС
Приказ Министерства доходов и сборов Украины от 13.11.13 г. № 678
«Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость»
Первое, что бросается в глаза при взгляде на новую декларацию по НДС, это технические изменения. В формах деклараций заменен приказ, которым они утверждены. При более детальном изучении вы найдете еще ряд отличий. Например, в формулу для подсчета показателей стр. 16 теперь включены еще и стр. 16.5 и 16.6.1, о которых в свое время забыли авторы минфиновской декларации*. Подкорректированы названия стр. 16.5 и 16.6 декларации.
Конечно, такие «косметические» изменения на порядок заполнения новой отчетности по НДС не повлияют. Поэтому перейдем к более существенным вещам, ведь в этот раз Миндоходов не ограничилось только формальностями.
Приложение Д5. В стр. 2.2, 11 и 14 добавлена отметка «Д5» в графе «Код додатка». Это значит, что нужно подать приложение Д5, если вы заполнили:
— стр. 2.2 (продавали на территории Украины товары/услуги, облагаемые по нулевой ставке);
— стр. 11.1 или 11.2 (приобрели товары/услуги без НДС);
— стр. 14.1 или 14.2 (приобрели товары/услуги, предназначенные для использования не в хозяйственной деятельности)**.
Итак, данные операции нужно будет расшифровать в разрезе контрагентов — плательщиков НДС в приложении Д5. Для этого в новой форме приложения Д5 выделены специальные строки. Детальному анализу этих изменений мы посвятим подробный материал в ближайших номерах нашей газеты.
Новые строки декларации. Появилась новая стр. 5.1 «з ряд- ка 5 — операції з вивезення товарів за межі митної території України». В ней нужно будет указывать объем экспортных операций, к которым применяется не нулевая ставка НДС, а льгота. Экспортер не имеет права включить в налоговый кредит суммы «входного» НДС по таким операциям.
Добавлена стр. 16.1.4 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V
Кодексу обсягів придбання, які були включені до рядка 10.2». В этой строке будем указывать полученные расчеты корректировки, выписанные поставщиком к налоговым накладным, по которым вы приобрели товары/услуги для освобожденных от НДС или необъектных операций.
Приложения. Для разграничения корректировок, затрагивающих стр. 10.1 и 10.2 декларации, в таблице 2 приложения Д1 добавлена новая гр. 11. В этой графе плательщики НДС будут отражать корректировку стр. 10.1 декларации (суммарный показатель попадет в стр. 16.1 декларации).
Также добавлена гр. 11 и в таблицу 3 приложения Д1. В ней нужно будет указывать показатель «ЧВ», по которому распределена откорректированная сумма «входного» НДС между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями.
В приложении Д3 добавлена новая стр. 2.1, в которой при расчете суммы бюджетного возмещения следует выделять сумму налогового кредита, уплаченного при приобретении основных фондов.
Порядок заполнения. Среди «новинок» Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее — Порядок № 678) обратите внимание на отсутствие раздела о проверке декларации налоговиками и формы Акта камеральной проверки декларации по НДС. Конечно, это не значит, что теперь отчетность по НДС не будут «камералить». Наверняка порядок таких проверок и форму соответствующего акта контролеры утвердят другим «внутренним» документом.
Важно! Комментируемый приказ вступил в силу с 30.12.13 г. Однако новые формы отчетности по НДС нужно будет заполнять за следующий налоговый период (п. 46.9 НКУ, п. 2 разд. IX Порядка № 678). Таким образом, декларацию за декабрь
(IV квартал) 2013 года подавайте еще по старой форме.
Нюанс! Заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода (приложение 1 к Порядку № 678), которое вместе с декларацией за декабрь (IV квартал) подают желающие перейти на/сохранить квартальный отчетный период в 2014 году, не является налоговой отчетностью. Поэтому подавайте уже новую форму Заявления.
Николай ШПАКОВИЧ
* Конечно, данные этих строк нужно было учитывать и раньше. Об этом вам уже известно из наших публикаций («БН», 2013, № 12, с. 9; № 15, с. 13).
** Приложение Д5 нужно было подавать только при заполнении стр. 14.1 (товары/услуги, приобретенные с НДС для нехозяйственной деятельности).
