Жизнь без свидетельства плательщика НДС: как это будет

Жизнь без свидетельства плательщика НДС: как это будет

По традиции, хотя и не совсем доброй, плательщики НДС встречают Новый год с мыслью о предстоящих изменениях. Это и новая форма Декларации по НДС, и новые формы реестров налоговых накладных, и изменения в правилах регистрации плательщиками данного налога. Законодатели отказались лишь от снижения ставки НДС (на 2014 год осталась 20 % ставка). Одним же из наиболее ярких «подарков» стало упразднение с 1 января 2014 года действия свидетельств плательщиков НДС. Эти нововведения проходят под девизом упрощения НДС-регистрации. Посмотрим, действительно ли стало легче.

Жанна Семенченко, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», bn@id.factor.ua

Чем вызваны изменения

Для тех, кто был загружен работой в конце прошлого года и не успел уследить за изменениями в этом вопросе, напомним, что и как.

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения, внесенные в НКУ Законом № 657*. Суть их сводится к тому, что теперь не будет свидетельств плательщика НДС. Факт регистрации/аннулирования регистрации плательщиком данного налога теперь подтверждают исключительно данные Реестра плательщиков НДС (далее — Реестр). Этот Реестр ведет Миндоходов в порядке, установленном на данный момент Положением № 1394.

* Подробнее о всех новшествах вы можете узнать из Темы недели «Масштабное улучшение НКУ» // «БН», 2013, № 47, с. 34.

На заметку! На сайте Миндоходов размещен проект приказа «Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» (далее — проект Положения)**, который придет на смену Положению № 1394. В нем как раз учтены рассматриваемые сегодня изменения, поэтому мы будем ссылаться на этот документ. Но, не забываем, что это всего лишь проект.

** Этот проект вы можете найти на сайте Миндоходов www.minrd.gov.ua в разделе «Діяльність – Регуляторна політика – Проекти регуляторних актів – 2013 рік».

Итак, сейчас данные Реестра размещены в режиме онлайн на сайте Миндоходов http://minrd.gov.ua/reestr. Как и предписано в п.п. 183.13 НКУ (в редакции, действовавшей до 01.01.14 г.), здесь приводятся:

• данные из Реестра с указанием наименования или Ф.И.О. плательщика НДС, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера свидетельства о регистрации плательщика налога, даты начала его действия;

• информация об аннулированных свидетельствах о регистрации плательщика НДС с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты, причин и оснований аннулирования.

Такое положение вещей осталось и после 01.01.14 г. (обновленная редакция п. 183.13 НКУ), но с учетом следующего:

• параллельно сведения из Реестра будут размещены на едином государственном веб-портале юридических лиц и физлиц — предпринимателей. Пока этот ресурс не введен в действие, пользуемся официальным сайтом Миндоходов;

• информация, обнародуемая онлайн, обновляется ежедневно. До этого года сведения на сайте Миндоходов обновлялись подекадно;

• из размещаемых сведений исключены данные о номере свидетельства плательщика НДС ввиду его упразднения.

Зачем это нужно

Повторим, что вводимые изменения, как декларируют контролеры, вводятся с целью упрощения процедуры регистрации/аннулирования регистрации плательщиков НДС. Цель — уход от бумажного подтверждения статуса плательщика и возможность получать достоверную актуальную информацию, которая размещена в постоянном открытом доступе. Бывалые плательщики знают, сколько сложностей с выпиской налоговых накладных при реорганизации предприятия, изменении наименования, места нахождения плательщика, наличии расхождений между данными, указанными в свидетельстве, со сведениями из Реестра. При таких обстоятельствах плательщик проходит процедуру перерегистрации, во время которой (до 01.01.14 г.) он работал по старому свидетельству в ожидании нового. Сейчас ориентир один — дата внесения соответствующих сведений (о регистрации, перерегистрации, аннуляции) в Реестр.

Сказать, что теперь ситуация кардинально изменится в сторону улучшения, сложно. Кроме того, появятся дополнительные хлопоты по бумажному «переподтверждению» статуса плательщика НДС.

Что делать?

Во-первых, сдавать в орган Миндоходов свидетельство не нужно. Такого требования нет.

* Форма запроса на получение извлечения и самого извлечения из Реестра устанавливаются Миндоходов. Формы этих документов приведены в приложении к проекту Положения. То есть по сути пока их нет.

Обратите внимание. Извлечение действует бессрочно (до появления у плательщика изменений). По сути, это такой же документ, как и свидетельство плательщика НДС, и его не нужно постоянно обновлять и «освежать». Признаем, что извлечение актуально только на текущую дату, и доказать обратное особо требовательным покупателям будет сложно. В то же время и раньше 100 %-й гарантии, что контрагент вам предоставил копию актуального свидетельства, не было.

Помните эпопею с постоянным обновлением извлечений из ЕГР, которые с предпринимателей бесконечно требовали их контрагенты? Полагаем, что здесь поначалу будет такой же ажиотаж. Дабы немного успокоить бухгалтерскую общественность, дадим пару рекомендаций.

1. Не отказывайтесь от сотрудничества по причине отсутствия у вас или у ваших партнеров извлечения из Реестра. Отсутствие извлечения не означает отсутствие факта регистрации плательщиком НДС.

Важно. Ни НКУ, ни проект Положения не требуют обязательного наличия у плательщика извлечения из Реестра. Он вправе (а не обязан) его запросить в органе Миндоходов. Другое дело, что в наших реалиях плательщику, скорее всего, придется получить извлечение, чтобы не потерять поставщиков и покупателей.

Предполагаем, что в январе все кинутся в органы Миндоходов за извлечением. Однако, если ничего в ваших данных не менялось, то до получения извлечения вы вполне можете предъявлять свидетельство. Все данные в нем актуальны, и ваши партнеры могут это проверить в режиме онлайн. Поэтому проб­лем с налоговыми накладными тут не будет.

2. Проверяйте регистрацию контрагента доступными на данный момент способами. В достоверности указанных в налоговой накладной сведений заинтересован прежде всего покупатель, поэтому будем говорить с его позиции. Даже если поставщик предоставил вам извлечение из Реестра, не поленитесь проверить (хотя бы по итогам месяца) информацию о нем в Реестре. Понятно, что это дополнительный приличный объем работы, но это убережет вас от возможных неприятностей в будущем.

Проверку можно делать следующим образом:

1) на сайте Миндоходов http://minrd.gov.ua/reestr. Здесь вы проверите актуальность регистрации плательщиком НДС, правильное наименование, налоговый номер и дату регистрации плательщиком НДС;

2) по предыдущему источнику невозможно проверить зарегистрированное местонахождение контрагента. А это, как известно, обязательный реквизит налоговой накладной. В отношении юридических лиц эта информация находится в открытом доступе на сайте ГП «Інформаційно-ресурсний центр» (www.irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html). Местонахождение предпринимателя на этом ресурсе не указано. Как минимум, у предпринимателя нужно попросить копию выписки или извлечения из ЕГР, где приводится его адрес (обычно эти документы и так истребуются для НДФЛ- и ЕВС-целей).

Помните. Даже если впоследствии контрагент внесет изменения в сведения, содержащиеся в ЕГР, плательщик всегда сможет доказать свою правоту, так как по запросу извлечение из ЕГР может быть получено на любую запрашиваемую дату в прошлом (п. 3.1 Порядка № 1846).

Есть еще один способ проверить НДС-ные данные о вашем поставщике. Плательщик может запросить справку из Реестра по интересующим его контрагентам. Справка выдается бесплатно в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса (обновленный абз. второй п.п. 183.13.2 НКУ).

Важно. Направить такой запрос можно только в электронной форме и только плательщикам, которые подают декларацию средствами электронной связи при наличии электронной цифровой подписи.

Нюанс. В справке приводится информация, которая размещается в открытом доступе, т. е. информации о местонахождении контрагента здесь не будет. Формы запроса на получение справки и самой справки приведены в приложениях 13 и 14 к проекту Положения.

Как заполнять НДС-документы

Свидетельство отменили, а реквизит «номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость» по-прежнему присутствует в форме налоговой накладной*, реестре полученных и выданных налоговых накладных, декларации по НДС. Причем формы реестра и декларации изложены в новой редакции (Приказ № 678 и Приказ № 708)**. По какой причине оставили в них поле для номера свидетельства, не понятно.

* В новой форме налоговой накладной (http://minrd.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2013-rik/119909.html) такого реквизита нет, но на момент подготовки этого материала указанный документ все еще является проектом.

** Об этом вы можете узнать из «БН», 2014, № 1, с. 6 – 7.

Миндоходов пока не высказало свою позицию по этому вопросу.

Наше мнение. На эту проблему мы уже обращали ваше внимание, комментируя Закон № 657. Учитывая, что этот показатель стал лишним в НДС-документах, считаем, что в этом поле нужно ставить ноль (по аналогии с указанием данных покупателей, не зарегистрированных плательщиками НДС). Вне зависимости от того, как будет заполнено данное поле (указан номер имеющегося свидетельства или проставлен ноль), признать такую налоговую накладную недействительной оснований нет. Объясним. Во-первых, номер свидетельства и  раньше не являлся обязательным реквизитом налоговой накладной, а теперь и вовсе стал лишним. Во-вторых, плательщик действует в соответствии с требованиями Приказа № 1379, которые пока еще не приведены в соответствие с новыми правилами.

Выводы 

• С 01.01.14 г. отменены свидетельства плательщиков НДС.

• НДС-регистрация теперь подтверждается только данными из Реестра плательщиков НДС.

• Сведения о регистрации/аннуляции плательщиков размещены в открытом доступе пока только на сайте Миндоходов. НКУ предусматривает, что эти сведения будут также размещены на едином государственном регистрационном веб-портале.

• Подтвердить «на бумаге» статус плательщика НДС можно извлечением из Реестра. Оно выдается бесплатно в течение 2 дней со дня подачи запроса плательщиком.

• Извлечение является бессрочным и действует до внесения изменений в данные плательщика, содержащиеся в Реестре. Если изменений нет, «освежать» извлечение нет необходимости.

• Рекомендуем покупателям, как минимум по итогам отчетного месяца, проверять сведения о контрагентах, содержащиеся в Реестре и ЕГР.

Документы и сокращения статьи

Закон № 657 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации плательщиков налогов и усовершенствования некоторых положений» от 24.10.13 г. № 657-VII.

Приказ № 678 — Приказ Миндоходов «Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» от 13.11.13 г. № 678.

Приказ № 708 — Приказ Миндоходов «Об утверждении формы реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения» от 25.11.13 г. № 708.

Приказ № 1379 — Приказ Минфина «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» от 01.11.11 г. № 1379.

Положение № 1394 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 07.11.11 г. № 1394.

Порядок № 1846 — Порядок предоставления сведений из Единого реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, утвержденный приказом Минюста от 14.12.12 г. № 1846/5.

ЕГР — Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.