«Наводим фокус», или Как ФЛП не проворонить сроки уплаты либо подачи отчетности

Категория плательщика

Срок для уплаты

авансового платежа

суммы окончательного расчета

доплаты к минимальному страховому взносу

за какой период начисляем/ документ-основание

когда уплачиваем

кто рассчитывает

когда уплачиваем

ФЛП на ЕН

Можно (но не обязательно) уплачивать ежемесячно, но базовая уплата — за квартал

Раз в квартал за календарный квартал

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачиваем ЕВС⁽¹⁾

Не предусмотрено

ФЛП на общей системе

До 15.03, до 15.05, до 15.08, до 15.11 текущего отчетного года (последний день — 14-е число)^{(1, 2)}

За календарный год на основании данных годовой/первой налоговой декларации по НДФЛ

До 10.02 (последний день — 9 февраля)⁽¹⁾

Орган Миндоходов составляет и направляет уведомление-расчет (приложение 1 к  Инструкции № 455) и требование об уплате недоимки

10 календарных дней со дня получения требования (п. 6.3 Инструкции № 455)

⁽¹⁾Важно! Предусмотрен перенос срока уплаты. Если последний день сроков уплаты ЕВС приходится на выходной или праздничный день, то ФЛП может уплатить ЕВС первого рабочего дня, следующего за выходным или праздничным днем (п. 4.10 Инструкции № 455).

⁽²⁾ Планируется, что Миндоходов в ближайшее время отменит норму об уплате авансовых платежей. Поэтому очень вероятно, что ЕВС за 2014 год будем уплачивать один раз — в 2015 году.

Показатель

Отчетность

1

2

Форма отчетности

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма № Д5), приложение 5 к Порядку № 454.

ФЛП на общей системе заполняют Таблицу 1, ФЛП на ЕН — Таблицу 2

Кто подает

ФЛП, в том числе плательщики ЕН.

Не подают ФЛП-единоналожники, если они являются пенсионерами по возрасту либо инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальное пособие

Отчетный период

Календарный год (п. 3.2 Порядка № 454)

Срок подачи

Один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 3.2 Порядка № 454)

Перенос срока подачи

Если последний день срока подачи отчета (декларации) приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 454).

Следовательно, форму № Д5 за 2013 год следует подать не позднее 10.02.14 г.

Способы подачи (п. 2.2 Порядка № 454)

1) в электронной форме с использованием ЭЦП. В таком случае отчет на бумажных носителях не подается.

Электронная форма отчета формируется с использованием специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в орган Миндоходов по месту постановки на учет и размещены на официальном веб-портале Миндоходов (п. 2.2 Порядка № 454);

2) на бумажных носителях, заверенных подписью ФЛП и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

3) на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не больше 5

Возможность подачи по почте

Не допускается! Отчет, направленный по почте, не считается поданным (п. 2.1 Порядка № 454)

Кто подает отчет

Страхователь или его ответственное лицо (п. 2.1 Порядка № 454)

Куда подают отчет

В орган Миндоходов по месту взятия на учет (п. 2.1 Порядка № 454)⁽¹⁾

⁽¹⁾ Если в отчетном периоде ФЛП меняет местонахождение либо место регистрации или местожительство (вне пределов территориального обслуживания органа Миндоходов, в котором он состоял на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган Миндоходов по новому месту постановки на учет (п. 3.6 Порядка № 454).

Показатель

Отчетность и уплата НДФЛ

Декларация о доходах

Форма отчетности

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах,^, утвержденная приказом от 11.12.13 г. № 793 (див. с. 6 номеру)

Отчетный период

Календарный год (п. 177.5 НКУ)

Срок подачи

Один раз в год в сроки, установленные для годового налогового периода (п. 177.5 НКУ), т. е. в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового года (п.п. 49.18.5 НКУ)

Перенос срока подачи

Если последний день срока подачи отчета (декларации) приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (п. 49.20 НКУ).

Следовательно, декларацию за 2013 год следует подать не позднее 10.02.14 г.

Способы подачи

1) в электронной форме с использованием ЭЦП;

2) в бумажной форме лично налогоплательщиком либо уполномоченным на это лицом;

3) по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения

Кто подает декларацию

1) ФЛП, работавшие в течение 2013 года на общей системе;

2) ФЛП, перешедшие в течение 2013 года с ЕН на общую систему⁽¹⁾;

3) ФЛП, которые в 2013 году перешли на уплату ЕН за периоды работы в 2013 году на общей системе

Куда подают декларацию

В орган Миндоходов по месту своего налогового адреса

Уплата НДФЛ

Порядок уплаты

Авансовые платежи (рассчитываются ФЛП самостоятельно, но не менее 100 % годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год в сопоставимых условиях)⁽²⁾

Срок уплаты

До 15.03, до 15.05, до 15.08 и до 15.11

Куда уплачивать

В орган Миндоходов по месту своего налогового адреса

⁽¹⁾Важно! После перехода с ЕН на общую систему ФЛП (если такой переход произошел не в IV квартале) подают первую декларацию по итогам первого отчетного квартала работы на общей системе. Кроме того, отдельно они должны подать декларацию за год. Если переход произошел в IV квартале, то отдельно подавать квартальную декларацию не следует, поскольку в этом случае квартальная декларация приравнивается к годовой.

⁽²⁾ В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 % по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал ФЛП имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода.

Показатель

Группы плательщиков ЕН

первая

вторая

третья

пятая

Уплата ЕН

Налоговый (отчетный) период (п. 294.1 НКУ)

Календарный год

Календарный квартал

Порядок уплаты ЕН

Авансовый взнос⁽¹⁾

После подачи налоговой декларации по ЕН

Срок уплаты

Не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Уплачиваем в текущем месяце за текущий

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал

Куда уплачивать ЕН

По месту налогового адреса

Как уплачивать ЕН по повышенной ставке

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации

Как уплачивать ЕН в случае прекращения деятельности (п. 295.8 НКУ)

ЕН начисляется до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором в контролирующий орган подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности

Отчетность

Форма отчетности

Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя, утвержденная приказом МФУ от 21.12.11 г. № 1688

Сроки

В срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода⁽²⁾, — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 НКУ)

В сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п.п. 49.18.2 НКУ)

Куда подавать

По месту налогового адреса

Способы подачи

1) в электронной форме с использованием ЭЦП;

2) в бумажной форме лично налогоплательщиком либо уполномоченным на это лицом;

3) по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения

⁽¹⁾ Имеют право уплатить ЕН авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Кроме того, в случае если единоналожники групп 1 и 2 не используют труд наемных лиц, они освобождаются от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца в год (п. 295.5 НКУ) на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она продолжается 30 и более календарных дней.

⁽²⁾ При условии, что ФЛП не переходит в середине года на общую систему или в «старшую» группу ЕН. Если переходит, то необходимо подать декларацию в «квартальные» сроки (п.п. 296.5.1 НКУ).