Теми статей
Обрати теми

«Наводимо фокус», або як ФОПу не проґавити строки сплати чи подання звітності

Редакція БТ
Стаття

«Наводимо фокус», або як ФОПу не проґавити строки сплати чи подання звітності

 

Скінчилися святкування... Після святкової ейфорії час повертатися до своїх звичайних справ. Тож давайте «наведемо фокус» щодо граничних строків сплати та подання підприємцями звітності з єдиного податку, а також ЄВС та ПДФО «за себе».

Сергій ДЕЦЮРА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор», s.detsyura@id.factor.ua

 

Таблиця 1. Сплата ЄВС підприємцями «за себе»

Категорія платника

Строк для сплати

авансового платежу

суми остаточного розрахунку

доплати до мінімального страхового внеску

за який період нараховуємо/документ-підстава

коли сплачуємо

хто розраховує

коли сплачуємо

ФОП на ЄП

Можна (але не обов’язково) сплачувати щомісяця, але базова сплата — за квартал

Раз на квартал за календарний квартал

До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачуємо ЄВС(1)

Не передбачено

ФОП на загальній системі

До 15.03, до 15.05, до 15.08, до 15.11 поточного звітного року (останній день — 14 число) (1, 2)

За календарний рік на підставі даних річної /першої податкової декларації з ПДФО

До 10.02 (останній день — 9 лютого)(1)

Орган Міндоходів складає та надсилає повідомлення-розрахунок (додаток 1 до Інструкції № 455) і вимогу про сплату недоїмки

10 календарних днів з дня отримання вимоги (п. 6.3 Інструкції № 455)

(1) Важливо! Передбачено перенесення строку сплати. Якщо останній день строку сплати ЄВС припадає на вихідний або святковий день, то ФОП може сплатити ЄВС першого робочого дня, що настає за вихідним або святковим днем (п. 4.10 Інструкції № 455). (2) Планується, що Міндоходів у найближчий час відмінить норму про спалту авансових платежів. Тож, дуже вирогідно, що ЄВС за 2014 рік будемо платити один раз — у 2015 році.

 

Таблиця 2. Правила подання звітності з ЄВС

Показник

Звітність з 

1

2

Форма звітності

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма № Д5), додаток 5 до Порядку № 454.

ФОП на загальній системі заповнюють Таблицю 1, ФОП на ЄП — Таблицю 2

Хто подає

ФОП, у т.ч. платники ЄП

Не подають ФОП-єдиноподатники якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу

Звітний період

Календарний рік (п. 3.2 Порядку № 454)

Строк подання

Один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом (п. 3.2 Порядку № 454)

Перенесення строку подання

Якщо останній день строку подання звіту (декларації) припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, то останнім днем подання звіту вважається перший після нього робочий день (п. 2.15 Порядку № 454).

Отже, форму № Д5 за 2013 рік слід подати не пізніше 11.02.14 р.

Способи подання (п. 2.2 Порядку № 454)

1) в електронній формі з використанням ЕЦП. У такому разі звіт на паперових носіях не подається.

Електронна форма звіту формується з використанням спеціалізованого програмного забезпечення, актуальні версії якого безкоштовно надаються в органі Міндоходів за місцем взяття на облік та розміщені на офіційному веб-порталі Міндоходів (п. 2.2 Порядку № 454);

2) на паперових носіях, завірених підписом ФОП та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації;

3) на паперових носіях, якщо у страхувальника кількість застрахованих осіб не більше 5

Можливість подання поштою

Не допускається! Звіт, надісланий поштою, не вважається поданим (п. 2.1 Порядку № 454)

Хто подає Звіт

Страхувальник або його відповідальна особа (п. 2.1 Порядку № 454)

Куди подають звіт

До органу Міндоходів за місцем узяття на облік (п. 2.1 Порядку № 454)(1)

(1) Якщо у звітному періоді ФОП змінює місцезнаходження, або місце реєстрації, або місце проживання (поза межами територіального обслуговування органу Міндоходів, у якому він перебував на обліку), звіт за цей звітний період (з першого до останнього календарного числа звітного періоду) подається до органу Міндоходів за новим місцем взяття на облік (п. 3.6 Порядку № 454).

Таблиця 3. ПДФО «за себе» у ФОП-загальносистемників

Показник

Звітність та сплата ПДФО

Декларації про доходи

Форма звітності

Податкова декларація про майновий стан і доходизатверджена наказом від 11.12.13 р. № 793 (див. с. 6 номеру)

Звітний період

Календарний рік (п. 177.5 ПКУ)

Строк подання

Один раз на рік протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного податкового року (п.п. 49.18.5 ПКУ)

Перенесення строку подання

Якщо останній день строку подання звіту (декларації) припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, то останнім днем подання звіту вважається перший після нього робочий день (п. 49.20 ПКУ).

Отже, декларацію за 2013 рік слід подати не пізніше 10.02.14 р.

Способи подання

1) в електронній формі з використанням ЕЦП;

2) в паперовій формі особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

3) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення

Хто подає декларацію

1) ФОП, які працювали протягом 2013 року на загальній системі;

2) ФОП, які перейшли протягом 2013 року з ЄП на загальну систему(1);

3) ФОП, які у 2013 році перейшли на сплату ЄП за періоди роботи у 2013 році на загальній системі

Куди подають декларацію

До органу Міндоходів за місцем своєї податкової адреси

Сплата ПДФО

Порядок сплати

Авансові платежі (розраховуються ФОП самостійно, але не менш як 100 % річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік у співставних умовах) (2)

Строк сплати

До 15.03, до 15.05, до 15.08 і до 15.11

Куди сплачувати

До органу Міндоходів за місцем своєї податкової адреси

(1)Важливо! Після переходу з ЄП на загальну систему ФОП (якщо такий перехід відбувся не в IV кварталі) подають першу декларацію за підсумками першого звітного кварталу роботи на загальній системі. Крім цього, окремо вони мають подати декларацію за рік. Якщо перехід відбувся IV кварталі, то окремо подавати квартальну декларацію не слід, оскільки в цьому випадку квартальна декларація прирівнюється до річної.

(2) У разі зменшення суми отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше, ніж на 20 % порівняно з розрахунковою очікуваною сумою доходу на такий квартал, ФОП має право зменшити суму авансового платежу, що підлягає сплаті у наступний строк, пропорційно зменшенню суми зазначеного доходу.

Таблиця 4. Сплата та подання звітності ФОП на ЄП

Показник

Групи платників ЄП

перша

друга

третя

п’ята

Сплата ЄП

Податковий (звітний) період (п. 294.1 ПКУ)

Календарний рік

Календарний квартал

Порядок сплати ЄП

Авансовий внесок(1)

Після подання податкової декларації з ЄП

Строк сплати

Не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Сплачуємо у поточному місяці за поточний

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал

Куди сплачувати ЄП

За місцем податкової адреси

Як платити ЄП за підвищеною ставкою

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації

Як платити ЄП у разі припинення діяльності (п. 295.8 ПКУ)

ЄП нараховуються до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому до контролюючого органу подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з припиненням провадження господарської діяльності

Звітність

Форма звітності

Податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, затверджена наказом МФУ від 21.12.11 р. № 1688

Строки

У строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду,(2) — протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 ПКУ)

У строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (п.п. 49.18.2 ПКУ)

Куди подавати

За місцем податкової адреси

Способи подання

1) в електронній формі з використанням ЕЦП;

2) в паперовій формі особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

3) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення

(1) Мають право сплатити ЄП авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Крім того, у випадку коли єдиноподатники 1 та 2 груп не використовують працю найманих осіб, вони звільняються від сплати ЄП протягом одного календарного місяця на рік (п. 295.5 ПКУ) на час відпустки, а також на період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 та більше календарних днів.

(2) За умови, що ФОП не переходить всередині року на загальну систему чи у «старшу» групу ЄП. Якщо переходить — то необхідно подати декларацію у «квартальні» строки (п.п. 296.5.1 ПКУ).

 

Документи і скорочення статті

Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 454.

Інструкція № 455 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 455.

ЄП — єдиний податок

ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ФОП — фізична особа — підприємець.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

ЕЦП — електронний цифровий підпис.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі