Отчет по ЕВС «за себя» предпринимателя на едином налоге
Предприниматель-единоналожник платит ЕВС «за себя» поквартально («БН», 2013, № 2, с. 43). А вот отчитываться по ЕВС «за себя», к счастью, должен только один раз — по итогам отчетного года. Вот и пришел этот момент. Форма данного отчета для единоналожника, прямо скажем, несложная. А с нашими рекомендациями и примером заполнения вы тем более без проблем справитесь с этой задачей.
Помните: теперь отчеты по ЕВС, в том числе и «за себя», вы подаете не пенсионщикам, а органу Миндоходов по своему местожительству (местожительству предпринимателя).
Жанна СЕМЕНЧЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», bn@id.factor.ua
Кто подает
Отчитаться по ЕВС «за себя» обязаны предприниматели, которые весь 2013 год или часть этого года работали на едином налоге. При этом не имеет значения, вел предприниматель фактически деятельность или нет/получал доход или нет. Будучи на едином налоге, предприниматель обязан платить ЕВС (не ниже минимального размера из расчета в месяц) вне зависимости от того, работал он или был в отпуске/на больничном, был у него доход или нет.
Кроме того, не влияет на подачу данного отчета наличие наемных работников у предпринимателя. Даже если работников нет, годовой отчет по ЕВС «за себя» подавать все равно нужно. Он подтверждает ваш страховой стаж для назначения пенсии.
Важно. Единственная категория единоналожников, которые освобождаются от уплаты ЕВС,— пенсионеры по возрасту и инвалиды, которые получают пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕВС). Такие предприниматели, если они весь год были на едином налоге и при этом весь год относились к указанной льготной категории, не подают годовой отчет по ЕВС «за себя». Исключение — если такие лица все-таки уплачивают ЕВС добровольно.
Нюанс. Миндоходовцы настаивают на том, что пенсионеры на льготных условиях не освобождаются от уплаты ЕВС (подкатегория 301.04.02 ЗІР Миндоходов). По их мнению, такое право имеют только лица, которым пенсия по возрасту назначена на основании ст. 26 Закона № 1058 (в общем случае, это лица, достигшие 60 лет при наличии страхового стажа не менее 15 лет). В Законе о ЕВС такого ограничения нет, но пенсионерам на льготных условиях придется доказывать это в суде.
В какой срок и по какой форме
Отчитываются единоналожники один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным.
Обратите внимание. Предельный срок подачи отчетности за 2013 год приходится на 9 февраля 2014 года (воскресенье), поэтому последний день подачи отчета — 10 февраля 2014 года (понедельник).
Важно! Срок уплаты ЕВС не привязан к подаче отчета.
Теперь что касается формы отчета. Предприниматели подают в орган Миндоходов по своему налоговому адресу отчет по ф. № Д5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (приложение 5 к приказу № 454). Подавать копию данного отчета пенсионщикам не нужно.
Учтите. Если предприниматель в течение года менял место жительства, то отчет по ЕВС он подает в орган Миндоходов по новому месту жительства.
Форма № Д5 является универсальной для всех предпринимателей. Однако избранная система налогообложения влияет на то, какие таблицы этого отчета заполняет предприниматель (см. табл. 1 на с. 17).
Отчет по ф. № Д5 подается лично предпринимателем или через уполномоченное им лицо одним из таких способов (п. 2.1 Порядка № 454):
• средствами электронной связи в электронной форме (при наличии ЭЦП). Дополнительно на бумаге отчет предоставлять не нужно;
• на бумажных носителях, заверенных подписью предпринимателя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации (если нет ЭЦП);
• на бумажных носителях, ес- ли у предпринимателя количество застрахованных лиц (работников и обычных граждан, с которыми в 2013 году были заключены гражданско-правовые догово- ры) не больше 5.
Внимание! Отчет по ф. № Д5, посланный по почте, не считается поданным. Не совершите ошибки — не посылайте этот отчет письмом по почте.
Как заполнить
Единоналожник заполняет в ф. № Д5 «свои» таблицы (см. табл. 1). Таблицы, которые не заполняются, подавать не нужно.
Таблица 1. Что заполняют единоналожники в ф. № Д5
| Что заполняют | Примечания |
| Титульный лист | Здесь приводятся все данные о предпринимателе согласно форме. Важно. В поле «Номер реєстрації платника» указывается: • для тех, кто регистрировался до 01.10.13 г., — регистрационный номер согласно уведомлению о взятии на учет плательщиком ЕВС в органах Пенсионного фонда Украины; • для тех, кто регистрировался после 01.10.13 г., — номер плательщика ЕВС, указанный в выписке из Госреестра (отдельно уведомление о регистрации плательщиком ЕВС теперь не оформляется). |
| Перечень таблиц отчета | Здесь ставится цифра «1» в строке 2 (а если есть основания для спецстажа, то и в строке 4). Остальные строки прочеркиваются(1). Внимание! Если часть 2013 года предприниматель работал на общей системе налогообложения, то за эти месяцы он заполняет таблицу 1 ф. № Д5. Соответственно в таблице 2 ф. № Д5 он заполняет только те месяцы, в которых он был на едином налоге. |
| Таблица 2 | Это основная таблица, в которой приводятся данные о ЕВС в разрезе месяцев 2013 года. Реквизиты договора о добровольном страховании предприниматель заполняет только в том случае, если он добровольно страховался в ФВПТ или ФНС, или в обоих фондах (т. е. платит ЕВС не по ставке 34,7 %, а по повышенной ставке — 36,6 %, 36,21 % или 38,11 %, соответственно). Графы таблицы 2 заполняются так: графа 2 — указывается самостоятельно определенная предпринимателем сумма, на которую начисляется ЕВС. Показатель этой графы не может быть менее размера МЗП, действующей в соответствующем месяце (см. табл. 2 ниже). В таком случае предприниматель платит ЕВС исходя из минимального размера. Максимальная величина, с которой можно платить ЕВС, не может превышать 17 МЗП, а именно: в январе-ноябре — 19499 грн., в декабре — 20706 грн.; графа 3 — ставится тариф, по которому предприниматель платит ЕВС — 34,7 %, 36,6 %, 36,21 % или 38,11 % (см. табл. 2 ниже); графа 4 — указывается сумма ЕВС в разрезе по месяцам (гр. 2 х гр. 3); графа 5 — указывается количество календарных дней временной нетрудоспособности (болезни) предпринимателя, приходящихся на месяцы 2013 года; графа 6 — указывается количество календарных дней отпуска по беременности и родам (согласно листку нетрудоспособности), приходящихся на каждый месяц 2013 года. Обратите внимание. Графы 5 и 6 заполняют предприниматели, которые платят ЕВС по повышенной ставке. Иначе они не имеют права на соцпособия |
| Таблица 4 | Заполняется, только если у предпринимателя есть право на учет специального стажа для получения пенсии. На заметку. Справочник кодов оснований для учета спецстажа приведен в приложении 3 к приказу № 454. |
| (1) Прочерки ставим, если отчет подается на бумажных носителях. Если подаем в электронном виде, незаполняемые поля остаются пустыми. | |
Таблица 2. Минимальный размер ЕВС
| Месяц(ы) 2013 года | Размер МЗП | Минимальный размер ЕВС | |||
| 34,7 %(1) | 36,6 %(2) | 36,21 %(3) | 38,11 %(4) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| январь-ноябрь | 1147,00 | 398,01 | 419,80 | 415,33 | 437,12 |
| декабрь | 1218,00 | 422,65 | 445,79 | 441,04 | 464,18 |
| (1) Если предприниматель не участвует в добровольном страховании. (2) Если добровольно застрахован только в ФВПТ. (3) Если добровольно застрахован только в ФНС. (4) Если добровольно застрахован и в ФВПТ, и в ФНС. | |||||
Учитывайте. Отчет по ф. № Д5 заполняется:
• на украинском языке печатным способом или ручкой с черными или синими чернилами печатными буквами;
• в гривнях с копейками.
При заполнении полей, которые состоят из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку.
Важно. Символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. — проставляются в отдельных кле- точках.
Пример заполнения
Заполним таблицу 2 ф. № Д5 для предпринимателя, который весь 2013 год был плательщиком единого налога. Допустим, что ЕВС уплачивается им в минимальном размере по ставке 34,7 % (договор на добровольное участие в соцстраховании не заключался).
Пример заполнения таблицы 2 ф. № Д5 (фрагмент)
Выводы
-
Последний день подачи отчета по ЕВС (ф. № Д5) за 2013 год — 10 февраля 2014 года.
-
В ф. № Д5 предприниматель заполняет титульный лист и таблицу 2.
-
Единоналожник сам определяет сумму, с которой он платит ЕВС, но не ниже размера МЗП. Это касается и месяцев, в которых у него не было дохода.
- Пенсионеры по возрасту и инвалиды не уплачивают ЕВС «за себя» и не подают ф. № Д5.
Документы и сокращения статьи
Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.03 г. № 1058.
Порядок № 454 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.13 г. № 454.
Приказ № 454 — приказ Миндоходов «Об утверждении Порядка формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 09.09.13 г. № 454.
ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.
ФНС — Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве.
МЗП — минимальная заработная плата.
ЭЦП — электронная цифровая подпись.
