Звіт з ЄВС «за себе» підприємця на єдиному податку
Підприємець-єдиноподатник сплачує ЄВС «за себе» поквартально («БТ», 2013, № 2, с. 43). А ось звітувати з ЄВС «за себе», на щастя, повинен тільки один раз — за підсумками звітного року. Ось і прийшов цей момент. Форма цього звіту для єдиноподатника, прямо скажемо, нескладна. А з нашими рекомендаціями і прикладом заповнення ви тим більше без проблем упораєтеся з цим завданням.
Пам’ятайте: тепер звіти з ЄВС, у тому числі й «за себе», ви подаєте не пенсійникам, а органу Міндоходів за своїм місцем проживання (місцем проживання підприємця).
Жанна СЕМЕНЧЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор», bn@id.factor.ua
Хто подає
Відзвітувати з ЄВС «за себе» зобов’язані підприємці, які весь 2013 рік або частину цього року працювали на єдиному податку. При цьому не має значення, вів підприємець фактично діяльність чи ні / отримував дохід чи ні. Будучи на єдиному податку, підприємець зобов’язаний сплачувати ЄВС (не нижче мінімального розміру з розрахунку на місяць) незалежно від того, працював він чи був у відпустці / на лікарняному, був у нього дохід або ні.
Крім того, не впливає на подання цього звіту наявність найманих працівників у підприємця. Навіть якщо працівників немає, річний звіт з ЄВС «за себе» подавати все одно потрібно. Він підтверджує ваш страховий стаж для призначення пенсії.
Важливо. Єдина категорія єдиноподатників, які звільняються від сплати ЄВС, — пенсіонери за віком та інваліди, які отримують пенсію або соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄВС). Такі підприємці, якщо вони весь рік були на єдиному податку і при цьому весь рік належали до зазначеної пільгової категорії, не подають річний звіт з ЄВС «за себе». Виняток — якщо такі особи все ж сплачують ЄВС добровільно.
Нюанс. Міндоходівці наполягають на тому, що пенсіонери на пільгових умовах не звільняються від сплати ЄВС (підкатегорія 301.04.02 ЗІР Міндоходів). На їх думку, таке право мають тільки особи, яким пенсія за віком призначена на підставі ст. 26 Закону № 1058 (у загальному випадку це особи, які досягли 60 років за наявності страхового стажу не менше 15 років). У Законі про ЄВС такого обмеження немає, але пенсіонерам на пільгових умовах доведеться доводити це в суді.
У який строк і за якою формою
Звітують єдиноподатники один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним.
Зверніть увагу. Граничний строк подання звітності за 2013 рік припадає на 9 лютого 2014 року (неділю), тому останній день подання звіту — 10 лютого 2014 року (понеділок).
Важливо! Строк сплати ЄВС не прив’язаний до подання звіту.
Тепер що стосується форми звіту. Підприємці подають до органу Міндоходів за своєю податковою адресою звіт за ф. № Д5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (додаток 5 до наказу № 454). Подавати копію цього звіту пенсійникам не потрібно.
Майте на увазі. Якщо підприємець протягом року змінював місце проживання, то звіт з ЄВС він подає до органу Міндоходів за новим місцем проживання.
Форма № Д5 є універсальною для всіх підприємців. Проте обрана система оподаткування впливає на те, які таблиці цього звіту заповнює підприємець (див. табл. 1 на с. 17).
Звіт за ф. № Д5 подається особисто підприємцем або через уповноважену ним особу в один із таких способів (п. 2.1 Порядку № 454):
• засобами електронного зв’язку в електронній формі (при наявності ЕЦП). Додатково на папері звіт подавати не потрібно;
• на паперових носіях, завірених підписом підприємця і скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації (якщо немає ЕЦП);
• на паперових носіях, якщо в підприємця кількість застрахованих осіб (працівників і звичайних громадян, з якими у 2013 році було укладено цивільно-правові договори) не більше 5.
Увага! Звіт за ф. № Д5, надісланий поштою, не вважається поданим. Не припустіться помилки — не надсилайте цей звіт листом поштою.
Як заповнити
Єдиноподатник заповнює у ф. № Д5 «свої» таблиці (див. табл. 1). Таблиці, які не заповнюються, подавати не потрібно.
Таблиця 1. Що заповнюють єдиноподатники у ф. № Д5
| Що заповнюють | Примітки |
| Титульний аркуш | Тут наводяться всі дані про підприємця згідно з формою. Важливо. У полі «Номер реєстрації платника» зазначається: • для тих, хто зареєструвався до 01.10.13 р. — реєстраційний номер згідно з повідомленням про взяття на облік платником ЄВС в органах Пенсійного фонду України; • для тих, хто зареєструвався після 01.10.13 р. — номер платника ЄВС, зазначений у виписці з Держреєстру (окремо повідомлення про реєстрацію платником ЄВС тепер не оформляється) |
| Перелік таблиць звіту | Тут ставиться цифра «1» у рядку 2 (а якщо є підстави для спецстажу, то і в рядку 4). Останні рядки прокреслюються(1). Увага! Якщо частину 2013 року підприємець працював на загальній системі оподаткування, то за ці місяці він заповнює таблицю 1 ф. № Д5. Відповідно в таблиці 2 ф. № Д5 він заповнює тільки ті місяці, в яких він був на єдиному податку |
| Таблиця 2 | Це основна таблиця, в якій наводяться дані про ЄВС у розрізі місяців 2013 року. Реквізити договору про добровільне страхування підприємець заповнює тільки в тому випадку, якщо він добровільно страхувався у ФТВП або ФНВ, або в обох фондах (тобто сплачує ЄВС не за ставкою 34,7 %, а за підвищеною ставкою 36,6 %, 36,21 % або 38,11 %, відповідно). Графи таблиці 2 заповнюються так: • графа 2 — зазначається самостійно визначена підприємцем сума, на яку нараховується ЄВС. Показник цієї графи не може бути менше розміру МЗП, що діє у відповідному місяці (див. табл. 2). У такому разі підприємець сплачує ЄВС виходячи з мінімального розміру. Максимальна величина, з якої можна сплатити ЄВС, не може перевищувати 17 МЗП, а саме: у січні — листопаді 19499 грн., у грудні — 20706 грн.; • графа 3 — ставиться тариф, за яким підприємець сплачує ЄВС, — 34,7 %, 36,6 %, 36,21 % або 38,11 % (див. табл. 2); • графа 4 — зазначається сума ЄВС у розрізі за місяцями (гр. 2 х гр. 3); • графа 5 — зазначається кількість календарних днів тимчасової непрацездатності (хвороби) підприємця, що припадає на місяці 2013 року; • графа 6 — зазначається кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (згідно з листком непрацездатності), що припадають на кожен місяць 2013 року. Зверніть увагу. Графи 5 і 6 заповнюють підприємці, які сплачують ЄВС за підвищеною ставкою. Інакше вони не мають права на соцдопомоги. |
| Таблиця 4 | Заповнюється тільки, якщо в підприємця є право на облік спеціального стажу для отримання пенсії. На замітку. Довідник кодів підстав для обліку спецстажу наведено в додатку 3 до наказу № 454. |
| (1) Прокреслення ставимо, якщо звіт подається на паперових носіях. Якщо подаємо в електронному вигляді, поля , що не заповнюються, залишаються порожніми. | |
Таблиця 2. Мінімальний розмір ЄВС
| Місяць(і) 2013 року | Розмір МЗП | Мінімальний розмір ЄВС | |||
| 34,7 %(1) | 36,6 %(2) | 36,21 %(3) | 38,11 %(4) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| січень — листопад | 1147,00 | 398,01 | 419,80 | 415,33 | 437,12 |
| грудень | 1218,00 | 422,65 | 445,79 | 441,04 | 464,18 |
| (1) Якщо підприємець не бере участі в добровільному страхуванні. (2) Якщо добровільно застрахований тільки у ФТВП. (3) Якщо добровільно застрахований тільки у ФНВ. (4) Якщо добровільно застрахований і у ФТВП і у ФНВ. | |||||
Майте на увазі. Звіт за ф. № Д5 заповнюється:
• українською мовою друкованим способом або ручкою з чорним або синім чорнилом друкованими літерами;
• у гривнях з копійками.
При заповненні полів, що складаються з клітинок, кожен з необхідних символів треба каліграфічно вписати до відповідної окремої клітинки.
Важливо. Символи: крапка, апостроф, кома, дефіс тощо — проставляються в окремих клітинках.
Зразок заповнення
Заповнимо таблицю 2 ф. № Д5 для підприємця, який увесь 2013 рік був платником єдиного податку. Припустимо, що ЄВС сплачується ним у мінімальному розмірі за ставкою 34,7 % (договір на добровільну участь у соцстрахуванні не укладався).
Зразок заповнення таблиці 2 ф. № Д5 (фрагмент)
Висновки
-
Останній день подання звіту з ЄВС (ф. № Д5) за 2013 рік — 10 лютого 2014 року.
-
У ф. № Д5 єдиноподатники заповнюють титульний аркуш та таблицю 2.
-
Єдиноподатник сам визначає суму, з якої він сплачує ЄВС, але не менш розміру МЗП. Це стосується і місяців,у яких у підприємця не було доходу.
- Пенсіонери за віком і інваліди не сплачують ЄВС «за себе» та не подають звіт за ф. № Д5.
Документи і скорочення статті
Закон № 1058 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.03 р. № 1058.
Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 454.
Наказ № 454 — наказ Міндоходів «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 09.09.13 р. № 454.
ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
ФТВП — Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.
ФНВ — Фонд соціального страхування від нещасного випадку на виробництві.
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ЕЦП — електронний цифровий підпис.
