Шпаргалка бухгалтера. Финансовая отчетность для субъектов малого предпринимательства за 2013 год

Строка Баланса

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСА

I. Необоротные активы

Незавершенные капитальные инвестиции

020

Сальдо по Дт сч. 15

Примечание. В этой строке показывают незавершенные капитальные инвестиции по любым необоротным активам (материальным и нематериальным), хотя в п. 2.1 разд. ІІ П(С)БУ 25 говорится об отражении в стр. 020 Формы № 1-м незавершенных капитальных инвестиций в материальные необоротные активы.

Основные средства:

остаточная стоимость

030

Стр. 031 - стр. 032 + сальдо по Дт субсч. 100 (инвестиционная недвижимость в оценке по справедливой стоимости). В этой строке отражают также стоимость основных средств, полученных в доверительное управление. Включается в итог Баланса.

Проверка: стр. 030 = сальдо по Дт сч. 10, 11, 12 — сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135

первоначальная стоимость

031

Сальдо по Дт сч. 10, 11, 12 — сальдо по Дт субсч. 100 (инвестиционная недвижимость в оценке по справедливой стоимости). Не включается в итог Баланса

Износ

032

Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135 (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса

Долгосрочные биологические активы:

справедливая (остаточная) стоимость

035

Стр. 036 - стр. 037 + сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 (включается в итог Баланса).

Проверка: стр. 035 = сальдо по Дт сч. 16 - сальдо по Кт субсч. 134

первоначальная стоимость

036

Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 (не включается в итог Баланса)

накопленная амортизация

037

Сальдо по Кт субсч. 134 (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса

Долгосрочные финансовые инвестиции

040

Сальдо по Дт сч. 14

Прочие необоротные активы

070

Сальдо по Дт сч. 18, 19. При переходе с формы «большого» Баланса в сальдо на начало периода также включается остаток по Дт сч. 17

Всего по разделу I

080

Сумма значений строк: стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 070

II. Оборотные активы

Производственные запасы

100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25

Примечание. В этой статье также приводят расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам (свернутое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239).

Текущие биологические активы

110

Сальдо по Дт сч. 21

Готовая продукция

130

Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 (без учета субсч. 286)

Примечание. В этой строке отражают также сельскохозяйственную продукцию в оценке, определенной в соответствии с нормами П(С)БУ 30 «Биологические активы».

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

чистая реализационная стоимость

160

Стр. 161 - стр. 162 (включается в итог Баланса)

первоначальная стоимость

161

Сальдо по Дт сч. 34, 36 (не включается в итог Баланса)

резерв сомнительных долгов

162

Сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе по задолженности, обеспеченной векселями).

Приводится в скобках. Не включается в итог Баланса

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

170

Сальдо по Дт субсч. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656

Прочая текущая дебиторская задолженность

210

Сальдо по Дт сч. 37 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 378), 66, Дт субсч. 654, 655, 682 — 685

Текущие финансовые инвестиции

220

Сальдо по Дт субсч. 352

Денежные средства и их эквиваленты:

в национальной валюте

230

Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 335, 351

в том числе в кассе

231

Сальдо по Дт субсч. 301. Не включается в итог Баланса

в иностранной валюте

240

Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351

Прочие оборотные активы

250

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644

Всего по разделу II

260

Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 110 + стр. 130 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250

III. Расходы будущих периодов

270

Сальдо по Дт сч. 39

IV. Необоротные активы и группы выбытия

275

Сальдо по Дт субсч. 286

Баланс

280

Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 275

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-м.

ПАССИВ БАЛАНСА

I. Собственный капитал

Уставный капитал

300

Сальдо по Кт сч. 40 (кроме субсч. 402)

Дополнительный капитал

320

Сальдо по Кт сч. 41, 42, субсч. 402

Резервный капитал

340

Сальдо по Кт сч. 43

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

350

Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442. Сумма непокрытого убытка (Дт 442) приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала (стр. 380). В первом месяце перехода на применение П(С)БУ 25 сальдо счетов 17 и 54 сворачивается обратной корреспонденцией этих счетов и отражается на субсчете 441 или 442

Неоплаченный капитал

360

Сальдо по Дт сч. 45, 46 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала)

Всего по разделу I

380

Сумма значений строк: стр. 300 + стр. 320 + стр. 340 + (-) стр. 350 - стр. 360

II. Обеспечение предстоящих расходов и целевое финансирование

430

Сальдо по Кт сч. 47, 48

III. Долгосрочные обязательства

480

Сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 54, 55

Примечание. Ранее в П(С)БУ 25 говорилось, что в данной строке отражается также сальдо сч. 54 (в графе на начало периода) при переходе с формы «большого» Баланса (Форма № 1). Сейчас такой нормы нет, однако из формы Баланса (в частности, особенностей заполнения стр. 070 и 350) следует, что это правило должно применяться и сейчас.

IV. Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

500

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, субсч. 684 (в части процентов по кредитам банков)

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

510

Сальдо по Кт сч. 61

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

530

Сальдо по Кт сч. 62, 63

Текущие обязательства по расчетам:

с бюджетом

550

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

по страхованию

570

Сальдо по Кт сч. 65

по оплате труда*

580

Сальдо по Кт сч. 66

Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи (вписываемая строка)

605

Сальдо по Кт субсч. 680

Прочие текущие обязательства

610

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, сч. 67, 68 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 680 и 684 в части процентов по банковским кредитам) и субсч. 643, 644

Всего по разделу IV

620

Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 510 + стр. 530 + стр. 550 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 605 + стр. 610

V. Доходы будущих периодов

630

Сальдо по Кт сч. 69

Баланс

640

Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630

* Из строки 580, графа 4 «Просроченные обязательства по оплате труда»

665

Сальдо по Кт субсч. 661, 662 в части просроченной задолженности (срок выплаты зарплаты по которой уже прошел).

Здесь следует указать сумму задолженности по выплатам работникам, включаемым в фонд оплаты труда, в установленный коллективным договором или нормативным документом работодателя срок (Кт 66 в части задолженности по оплате труда). Так, в Балансе на 01.01.14 г. здесь следует отразить задолженность по Кт сч. 66 (в части задол- женности по оплате труда) по состоянию на 01.12.13 г. Начисления за декабрь 2013 года являются текущей задолженностью и к просроченной задолженности не относятся.

Не включается в итог Баланса.

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-м.

Cтрока Отчета о финансовых результатах

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

1

2

3

Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

010

Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703 (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного налога и др.)

Непрямые налоги и другие вычеты из дохода

020

Обороты по Дт 70 — Кт 641, 642, 643, 651.

Обороты по Дт 791 — Кт 704.

Приводится в скобках

Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (010 - 020)

030

Стр. 010 - стр. 020

Прочие операционные доходы

040

Обороты по Дт 71 — Кт 791

Примечания. 

1. В части доходов и расходов от первоначального признания биологических активов (БА) и сельскохозяйственной продукции и от изменения стоимости текущих биологических активов в П(С)БУ 25 в силу непонятных причин сохранился тот же принцип их определения, который применялся и в старом формате Формы № 2-м, а именно: такие доходы (расходы) не отражают в составе финансового результата и приводят только по вписываемым строкам. Однако если ранее (при поэлементном определении финрезультата) данный принцип позволял «выйти» на правильный финрезультат, отраженный на сч. 79, то сейчас наоборот — на эту сумму получится расхождение. Поэтому для того, чтобы результат «сошелся», как и в «большой» Форме № 2,следует включать такие доходы (расходы) в обычном порядке в соответствующие строки, влияющие на финрезультат.

2. В данной строке приводят также доходы от сдачи в аренду объектов инвестиционной недвижимости.

Прочие доходы

050

Обороты по Дт 72, 73 — Кт 792.

Обороты по Дт 74 — Кт 793.

Итого чистые доходы (030 + 040 + 050)

070

Сумма значений строк: стр. 030 + стр. 040 + стр. 050

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

080

Обороты по Дт 791 — Кт 90 (приводится в скобках)

Прочие операционные расходы

090

Обороты по Дт 791 — Кт 92 (приводится в скобках).

Обороты по Дт 791 — Кт 93 (приводится в скобках).

Обороты по Дт 791 — Кт 94 (приводится в скобках)

Примечания.

1. В этой статье также отражают подлежащую уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумму налогов и сборов. Конкретное название налога или сбора и соответствующую сумму приводят в стр. 091.

2. Для того, чтобы «выйти» на правильный финрезультат, отраженный на сч. 79, здесь также приводим оборот по субсч. 940 (см. примечание к стр. 040).

в том числе:

(вписываемая строка)

091

Вписывается конкретное название налога, отражаемого в стр. 090, и соответствующая сумма (фиксированный сельскохозяйственный налог и др.). Обратите внимание: единоналожники подают упрощенную Форму № 2-мс, поэтому в этой строке не может быть вписано «единый налог». Эта сумма не участвует в расчете финансового результата

092

Из П(С)БУ 25 неясно, какие именно показатели приводят в данной строке

Прочие расходы

100

Оборот по Дт 792 — Кт 95, 96 (приводится в скобках).

Оборот по Дт 793 — Кт 97 (приводится в скобках)

Итого расходы (080 + 090 + 100)

120

Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 090 + стр. 100

Финансовый результат до налогообложения

(070 - 120)

130

Определяется как разница: стр. 070 - стр. 120.

Отрицательное значение приводится в скобках

Налог на прибыль

140

Оборот Дт 98 — Кт 641/прибыль (приводится в скобках)

Примечание. В стр. 140 указывают сумму текущего налога на прибыль, отраженную в Декларации по налогу на прибыль предприятия (п. 55 Методрекомендаций № 476).

При переходе в 2013 году с «большой» Формы № 2 в данной строке в гр. 4 показывают за аналогичный период предыдущего года сумму строк: стр. 180 + стр. 210 - стр. 185 Формы № 2.

Чистая прибыль (убыток) (130 - 140)

150

Определяется как разница: стр. 130 - стр. 140.

Отрицательное значение приводится в скобках

Обеспечение материального поощрения

160

Обороты по Кт субсч. 477

Примечание. Для предприятий государственного сектора экономики согласно п. 1.2 разд. IV Положения № 1213 предусмотрено сумму обеспечения материального поощрения заполнять во вписываемой строке 195.

Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов (вписываемая строка)

201

Оборот Дт 710 — Кт 791.

Не участвует в расчете финансового результата (см. примечание к стр. 040)

Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов (вписываемая строка)

202

Оборот Дт 791 — Кт 940. Приводится в скобках и не участвует в расчете финансового результата (см. примечание к стр. 090)

Строка Баланса

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСА

I. Необоротные активы

Основные средства:

остаточная стоимость

030

Стр. 031 - стр. 032. Включается в итог Баланса.

Проверка: стр. 030 = сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16 — сальдо по Кт сч. 13

первоначальная стоимость

031

Сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16. Не включается в итог Баланса

Износ

032

Сальдо по Кт сч. 13 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса)

Прочие необоротные активы

070

Сальдо по Дт сч. 14, 18, 19

Всего по разделу I

080

Сумма значений строк: стр. 030 + стр. 070

II. Оборотные активы

Запасы

100

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28

Текущая дебиторская задолженность

210

Сальдо по Дт сч. 34, 36, 37 (в разрезе субсчетов), 63, 65 (в разрезе субсчетов), 66, Дт субсч. 641, 642, 682 — 685

Примечания. 

1. По нормам п. 1.4 разд. III П(С)БУ 25 в этой строке отражают задолженность учредителей по формированию уставного капитала, при этом согласно п. 1.7 разд. III П(С)БУ 25 в составе статьи «Капитал» (стр. 300 Формы № 1-мс) показывают сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия, а не зафиксированного в учредительных документах. Но поскольку при таком порядке Баланс не сойдется, в стр. 300 Формы № 1-мс нужно отразить зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала за минусом величины задолженности учредителей по взносам, а задолженность учредителей по формированию уставного капитала в стр. 210 Формы № 1-мс указывать не надо.

2. Единоналожники, которые обязаны теперь формировать резерв сомнительных долгов по общим правилам, в стр. 210 Формы № 1-мс указывают сумму дебиторской задолженности по чистой реализационной стоимости (т. е. за минусом резерва, отраженного по Кт сч. 38).

Денежные средства и их эквиваленты:

в национальной валюте

230

Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 335, 351

в том числе в кассе

231

Сальдо по Дт субсч. 301. Не включается в итог Баланса

в иностранной валюте

240

Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351

Прочие оборотные активы

250

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 352, 39, 643, 644

Всего по разделу II

260

Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250

Баланс

280

Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-мс.

ПАССИВ БАЛАНСА

I. Собственный капитал

Капитал

300

Сальдо по Кт сч. 40, 41, 42, 43 за минусом сальдо по Дт сч. 45 и 46

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

350

Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442. Сумма непокрытого убытка (Дт 442) приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала (стр. 380). В первом месяце перехода на применение П(С)БУ 25 сальдо счетов 17 и 54 сворачивается обратной корреспонденцией этих счетов и отражается на субсчете 441 или 442

Всего по разделу I

380

Сумма значений строк: стр. 300 + (-) стр. 350

II. Целевое финансирование

430

Сальдо по Кт сч. 47, 48

III. Долгосрочные обязательства

480

Сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 55

IV. Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

500

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, 61 (в части задолженности по кредитам банков, переведенной из долгосрочной в текущую), 684 (в части процентов по кредитам банков)

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

530

Сальдо по Кт сч. 62, 63

Текущие обязательства по расчетам:

с бюджетом

550

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

по страхованию

570

Сальдо по Кт сч. 65 (в разрезе субсчетов)

по оплате труда*

580

Сальдо по Кт сч. 66

Прочие текущие обязательства

610

Сальдо по Кт сч. 37 (в разрезе субсчетов), 61 (кроме долгосрочной задолженности по банковским кредитам, переведенной в текущую), субсч. 643, 644, сч. 67, 68 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 684 в части процентов по банковским кредитам), 69

Всего по разделу IV

620

Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 530 + стр. 550 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 610

Баланс

640

Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620

*Из строки 580, графа 4 «Просроченные обязательства по оплате труда»

665

Сальдо по Кт субсч. 661, 662 в части просроченной задолженности (срок выплаты зарплаты по которой уже прошел).

См. также сноску к строке 665 Баланса (Форма № 1-м)

Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-мс.

Строка Отчета о финансовых результатах

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

1

2

3

Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

010

Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703 (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного налога и др.)

Непрямые налоги и другие вычеты из дохода

020

Обороты по Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 643, 651.

Обороты по Дт 791 — Кт 704

Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

030

Стр. 010 - стр. 020

Прочие доходы

040

Обороты по Дт 71 — Кт 791.

Обороты по Дт 72, 73 — Кт 792.

Обороты по Дт 74 — Кт 793.

Примечание. В строку 040 попадут все иные, нежели выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), доходы, в частности доходы от операционной аренды (за исключением доходов от аренды инвестиционной недвижимости, которые показывают в стр. 010 Формы № 2-мс).

Итого чистые доходы (030 + 040)

070

Стр. 030 + стр. 040

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

080

Обороты по Дт 791 — Кт 901, 902, 903 (приводится в скобках)

Прочие расходы

100

При ведении счетов класса 9:

Обороты по Дт 79 — Кт 92, 93, 94, 95, 96, 97 (приводится в скобках).

При ведении счетов класса 8:

Обороты по Дт 79 — Кт 80, 81, 82, 83, 84,85

Примечание. В строку 100 попадут все иные, нежели себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), расходы. Единоналожники в ней отражают отчисления на резерв сомнительных долгов, создание обеспечений для обеспечения будущих операционных расходов. В этой строке также показывают подлежащую уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумму налогов и сборов (в том числе и начисленный за отчетный период единый налог). Конкретное название налога или сбора и соответствующую сумму приводят в стр. 101.

в том числе:

(вписываемая строка)

101

Оборот по Дт сч. 92 (84) — Кт субсч. 641/единый налог

Примечание. Указывают конкретное название («единый налог по ставке… %») и соответствующую сумму налога, подлежащую уплате за отчетный период. Эта сумма приводится в скобках и не участвует в расчете финансового результата.

102

В П(С)БУ 25 не указано, какие именно расходы нужно отражать в этой строке

Итого расходы (080 + 100)

120

Стр. 080 + стр. 100. Значение приводится в скобках

Финансовый результат до налогообложения (070 - 120)

130

Стр. 070 - стр. 120. Отрицательное значение (убыток) приводится в скобках

Налог на прибыль

140

Единоналожники эту строку не заполняют

Расходы (доходы), которые уменьшают (увеличивают) финансовый результат после налогообложения

145

Единоналожники эту строку не заполняют

Чистая прибыль (убыток) (130 - 140 - (+) 145)

150

Стр. 130 - стр. 140 - (+) стр. 145. Отрицательное значение (убыток) приводится в скобках

Примечание. Ввиду того, что стр. 140 и стр. 145 Формы № 2-мс единоналожники не заполняют, показатели стр. 150 и стр. 130 Формы № 2-мс у них будут равны.

Cтрока Отчета о финансовых результатах

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

1

2

3

Примечание. «Нулевщики» в строках 010 — 130 отражают доходы и расходы по нормам НКУ. Для этого удобно на счетах доходов (7 класс) и расходов (8 и 9 классы) завести аналитику в разрезе субсчетов для отражения доходов (расходов) по налоговым и бухгалтерским правилам. Например, к счету 79 так:

1) влияющие на налоговый учет: субсч. 791/нал, 792/нал, 793/нал, 794/нал;

2) не влияющие на налоговый учет: субсч. 791/бух, 792/бух, 793/бух, 794/бух.

При этом в строке 140 «нулевщики» отражают начисленный налог на прибыль, который остается у предприятия согласно нормам п. 154.6 НКУ, а в строке 145 — расхождения между налоговыми и бухгалтерскими доходами и расходами.

Подробнее см. статью «Годовая финотчетность для «малышей»: особенности составления за 2011 год» // «БН», 2012, № 4, с. 16.

Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

010

Обороты по Дт 791/нал — Кт субсч. 701/нал, 702/нал, 703/нал (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного налога и др.)

Непрямые налоги и другие вычеты из дохода

020

Обороты по Дт 70/нал — Кт 641, 642, 643, 651.

Обороты по Дт 791/нал — Кт 704/нал.

Приводится в скобках

Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (010 - 020)

030

Стр. 010 - стр. 020

Прочие доходы

040

Обороты по Дт 71/нал — Кт 791/нал.

Обороты по Дт 72/нал, 73/нал — Кт 792/нал.

Обороты по Дт 74/нал — Кт 793/нал.

Итого чистые доходы (030 + 040)

070

Сумма значений строк: стр. 030 + стр. 040

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

080

При ведении счетов класса 9:

Обороты по Дт 791/нал — Кт 901/нал, 902/нал, 903/нал (приводится в скобках).

При ведении счетов класса 8:

Обороты по Дт 80/нал, 81/нал, 82/нал, 83/нал, 84/нал — Кт 23 «-» увеличение сальдо сч. 23, 26 на конец периода + уменьшение сальдо сч. 23, 26 на конец периода + обороты по Дт 79/нал — Кт 28

(результат приводится в скобках)

Прочие расходы

100

При ведении счетов класса 9:

Обороты по Дт 79/нал — Кт 92/нал, 93/нал, 94/нал, 95/нал, 96/нал, 97/нал (приводится в скобках).

При ведении счетов класса 8:

Обороты по Дт 79/нал — Кт 80/нал, 81/нал, 82/нал, 83/нал, 84/нал

в том числе:

(вписываемая строка)

101

Вписывается конкретное название налога, отражаемого в стр. 100, и соответствующая сумма

Примечание. Указывают конкретное название и соответствующую сумму налога, подлежащую уплате за отчетный период. Эта сумма приводится в скобках и не участвует в расчете финансового результата.

102

Из П(С)БУ 25 неясно, какие именно показатели приводятся в данной строке

Итого расходы (080 + 100)

120

Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 100

Финансовый результат до налогообложения (070 - 120)

130

Определяется как разница: стр. 070 - стр. 120. Отрицательное значение приводится в скобках

Налог на прибыль

140

Оборот Дт 98/нал — Кт 481 (приводится в скобках)

Примечание. «Нулевщики» сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие применения ставки 0 %, отражают записью по Дт сч. 98 «Налог на прибыль» с Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения».

Расходы (доходы), которые уменьшают (увеличивают) финансовый результат после налогообложения

145

Оборот Дт 70/бух, 71/бух, 72/бух, 73/бух, 74/бух — Кт 791/бух минус обороты

при ведении счетов класса 9:

Дт 791/бух — Кт 90/бух, 91/бух, 92/бух, 93/бух, 94/бух, 95/бух, 96/бух, 97/бух

при ведении счетов класса 8:

Дт 791/бух — Кт 80/бух, 81/бух, 82/бух, 83/бух, 84/бух.

Отрицательное значение приводится в скобках

Примечание. Эту строку заполняют «нулевщики», которые согласно п. 8 разд. I П(С)БУ 25 признают расходы и доходы с учетом требований НКУ (т. е. в стр. 010, 040, 080, 100 Формы № 2-мс показывают исключительно налоговые доходы и расходы) и относят суммы, которые не признаются НКУ доходами или расходами, непосредственно на финансовый результат после налогообложения. Разницу между доходами и расходами, которые отражаются в бухгалтерском учете, однако не признаются таковыми в НКУ, отражают в стр. 145 Формы № 2-мс.

Чистая прибыль (убыток) (130 - 140 - (+) 145)

150

Определяется как разница: стр. 130 - стр. 140 - (+) стр. 145. Отрицательное значение приводится в скобках