Фінансова звітність для суб’єктів малого підприємництва за 2013 рік
У суб’єктів малого підприємництва (СМП) у 2013 році кардинальних змін у порядку заповнення фін-звітності не було.
Втім, у СМП — платників єдиного податку у 2013 році нарешті з’ясувалася процедура її складання — справедливо було віддано пріоритет «бухгалтерським» правилам.
Для того щоб ви змогли врахувати всі новації, наводимо таблиці-довідники з детальним описом інформації, яка відображається в кожному рядку «малих» звітних форм.
БАЛАНС (ФОРМА № 1-м)
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
I. Необоротні активи | ||
Незавершені капітальні інвестиції | 020 | Сальдо за Дт рах. 15 |
Примітка. У цьому рядку показують незавершені капітальні інвестиції щодо будь-яких необоротних активів (матеріальних і нематеріальних), хоча в п. 2.1 розд. ІІ П(С)БО 25 ідеться про відображення в ряд. 020 форми № 1-м незавершених капітальних інвестицій у матеріальні необоротні активи. | ||
Основні засоби: |
|
|
залишкова вартість | 030 | Ряд. 031 - ряд. 032 + сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). У цьому рядку відображають також вартість основних засобів, отриманих у довірче управління. Включається до підсумку Балансу. Перевірка: ряд. 030 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 |
первісна вартість | 031 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). Не включається до підсумку Балансу |
Знос | 032 | Сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 (наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу |
Довгострокові біологічні активи: | ||
справедлива (залишкова) вартість | 035 | Ряд. 036 - ряд. 037 + сальдо за Дт субрах. 161, 163, 165 (включається до підсумку Балансу). Перевірка: ряд. 035 = сальдо за Дт рах. 16 - сальдо за Кт субрах. 134 |
первісна вартість | 036 | Сальдо за Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу) |
накопичена амортизація | 037 | Сальдо за Кт субрах. 134 (наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу |
Довгострокові фінансові інвестиції | 040 | Сальдо за Дт рах. 14 |
Інші необоротні активи | 070 | Сальдо за Дт рах. 18, 19. При переході з форми «великого» Балансу до сальдо на початок періоду також уключається залишок за Дт рах. 17 |
Усього за розділом I | 080 | Сума значень рядків: ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 070 |
II. Оборотні активи | ||
Виробничі запаси | 100 | Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25 |
Примітка. У цій статті також наводять витрати на незавершене виробництво та незавершені роботи (послуги), валову заборгованість замовників за будівельними контрактами (згорнуте сальдо за субрахунками 231, 238 і 239). | ||
Поточні біологічні активи | 110 | Сальдо за Дт рах. 21 |
Готова продукція | 130 | Сальдо за Дт рах. 26, 27, 28 (без урахування субрах. 286) |
Примітка. У цьому рядку відображають також сільськогосподарську продукцію в оцінці, визначеній відповідно до норм П(С)БО 30 «Біологічні активи». | ||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
чиста реалізаційна вартість | 160 | Ряд. 161 - ряд. 162 (включається до підсумку Балансу) |
первісна вартість | 161 | Сальдо за Дт рах. 34, 36 (не включається до підсумку Балансу) |
резерв сумнівних боргів | 162 | Сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, у тому числі щодо заборгованості, забезпеченій векселями). Наводиться в дужках. Не включається до підсумку Балансу |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 170 | Сальдо за Дт субрах. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656 |
Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Сальдо за Дт рах. 37 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 378), 66, Дт субрах. 654, 655, 682 — 685 |
Поточні фінансові інвестиції | 220 | Сальдо за Дт субрах. 352 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
в національній валюті | 230 | Сальдо за Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 335, 351 |
у тому числі в касі | 231 | Сальдо за Дт субрах. 301. Не включається до підсумку балансу |
в іноземній валюті | 240 | Сальдо за Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351 |
Інші оборотні активи | 250 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644 |
Усього за розділом II | 260 | Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 130 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 |
III. Витрати майбутніх періодів | 270 | Сальдо за Дт рах. 39 |
IV. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | Сальдо за Дт субрах. 286 |
Баланс | 280 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-м. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
I. Власний капітал | ||
Статутний капітал | 300 | Сальдо за Кт рах. 40 (крім субрах. 402) |
Додатковий капітал | 320 | Сальдо за Кт рах. 41, 42, субрах. 402 |
Резервний капітал | 340 | Сальдо за Кт рах. 43 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 380). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається зворотною кореспонденцією цих рахунків та відображається на субрахунку 441 або 442 |
Неоплачений капітал | 360 | Сальдо за Дт рах. 45, 46 (наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу) |
Усього за розділом I | 380 | Сума значень рядків: ряд. 300 + ряд. 320 + ряд. 340 + (-) ряд. 350 - ряд. 360 |
II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | 430 | Сальдо за Кт рах. 47, 48 |
III. Довгострокові зобов’язання | 480 | Сальдо за Кт рах. 50, 51, 52, 53, 54, 55 |
Примітка. Раніше в П(С)БО 25 зазначалося, що в цьому рядку відображається також сальдо рах. 54 (у графі на початок періоду) при переході з форми «великого» Балансу (Форма № 1). Зараз такої норми немає, проте з форми Балансу (зокрема, особливостей заповнення ряд. 070 і 350) випливає, що це правило повинне застосовуватися і зараз. | ||
IV. Поточні зобов’язання | ||
Короткострокові кредити банків | 500 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 684 (у частині процентів за кредитами банків) |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | Сальдо за Кт рах. 61 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
з бюджетом | 550 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
зі страхування | 570 | Сальдо за Кт рах. 65 |
з оплати праці* | 580 | Сальдо за Кт рах. 66 |
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (вписуваний рядок) | 605 | Сальдо за Кт субрах. 680 |
Інші поточні зобов’язання | 610 | Сальдо за Кт субрах. 372, 378, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 680 і 684 в частині процентів за банківськими кредитами) і субрах. 643, 644 |
Усього за розділом IV | 620 | Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 605 + ряд. 610 |
V. Доходи майбутніх періодів | 630 | Сальдо за Кт рах. 69 |
Баланс | 640 | Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 |
* З рядка 580 графа 4 Прострочені зобов’язання з оплати праці | 665 | Сальдо за Кт субрах. 661, 662 в частині простроченої заборгованості (строк виплати зарплати за якою вже минув). Тут слід зазначити суму заборгованості з виплат працівникам, що включаються до фонду оплати праці, у встановлений колективним договором або нормативним документом роботодавця строк (Кт 66 у частині заборгованості з оплати праці). Так, у Балансі на 01.01.14 р. тут слід відобразити заборгованість за Кт рах. 66 (у частині заборгованості з оплати праці) станом на 01.12.13 р. Нарахування за грудень 2013 року є поточною заборгованістю і до простроченої заборгованості не належать. Не включається до підсумку Балансу. |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-м. |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-м)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Обороти за Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід указується з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо) |
Посередні податки та інші вирахування з доходу | 020 | Обороти за Дт 70 — Кт 641, 642, 643, 651. Обороти за Дт 791 — Кт 704. Наводиться в дужках |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020) | 030 | Ряд. 010 - ряд. 020 |
Інші операційні доходи | 040 | Обороти за Дт 71 — Кт 791 |
Примітки. 1. У частині доходів та витрат від первісного визнання біологічних активів (БА) і сільськогосподарської продукції та від зміни вартості поточних біологічних активів у П(С)БО 25 із незрозумілих причин зберігся той самий принцип їх визначення, який застосовувався й у старому форматі Форми № 2-м, а саме: такі доходи (витрати) не відображають у складі фінансового результату і наводять тільки у вписуваних рядках. Проте якщо раніше (при поелементному визначенні фінрезультату) цей принцип дозволяв «вийти» на правильний фінрезультат, відображений на рах. 79, то зараз навпаки — на цю суму вийде розбіжність. Тому для того, щоб результат «зійшовся», як і у «великій» Формі № 2, слід уключати такі доходи (витрати) у звичайному порядку до відповідних рядків, що впливають на фінрезультат. 2. У цьому рядку наводять також доходи від здавання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
Інші доходи | 050 | Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792. Обороти за Дт 74 — Кт 793. |
Разом чисті доходи (030 + 040 + 050) | 070 | Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 080 | Обороти за Дт 791 — Кт 90 (наводиться в дужках) |
Інші операційні витрати | 090 | Обороти за Дт 791 — Кт 92 (наводиться в дужках). Обороти за Дт 791 — Кт 93 (наводиться в дужках). Обороти за Дт 791 — Кт 94 (наводиться в дужках) |
Примітки. 1. У цій статті також відображають належну до сплати за звітний період відповідно до законодавства суму податків і зборів. Конкретну назву податку чи збору та відповідну суму наводять у ряд. 091. 2. Щоб «вийти» на правильний фінрезультат, відображений на рах. 79, тут також наводиться оборот за субрах. 940 (див. примітку до ряд. 040). | ||
у тому числі: (вписуваний рядок) | 091 | Вписується конкретна назва податку, який відображається в ряд. 090, і відповідна сума (фіксований сільськогосподарський податок тощо). Зверніть увагу: єдиноподатники подають спрощену Форму № 2-мс, тому в цьому рядку не може бути вписано «єдиний податок». Ця сума не бере участі в розрахунку фінансового результату |
| 092 | Із П(С)БО 25 незрозуміло, які саме показники наводять у цьому рядку |
Інші витрати | 100 | Оборот за Дт 792 — Кт 95, 96 (наводиться в дужках). Оборот за Дт 793 — Кт 97 (наводиться в дужках). |
Разом витрати (080 + 090 + 100) | 120 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 090 + ряд. 100 |
Фінансовий результат до оподаткування (070 - 120) | 130 | Визначається як різниця: ряд. 070 - ряд. 120. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Податок на прибуток | 140 | Оборот Дт 98 — Кт 641/прибуток (наводиться в дужках) |
Примітка. У ряд. 140 зазначають суму поточного податку на прибуток, відображену в Декларації з податку на прибуток підприємства (п. 55 Методрекомендацій № 476). При переході у 2013 році з «великої» Форми № 2 у цьому рядку в гр. 4 відображають за аналогічний період попереднього року суму рядків: ряд. 180 + ряд. 210 - ряд. 185 Форми № 2. | ||
Чистий прибуток (збиток) (130 - 140) | 150 | Визначається як різниця: ряд. 130 - ряд. 140. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Забезпечення матеріального заохочення | 160 | Обороти за Кт субрах. 477 |
Примітка. Для підприємств державного сектора економіки згідно з п. 1.2 розділу IV Положення № 1213 передбачено суму забезпечення матеріального заохочення заповнювати у вписуваному рядку 195 | ||
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок) | 201 | Оборот Дт 710 — Кт 791. Не бере участі в розрахунку фінансового результату (див. примітку до ряд. 040) |
Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та витрати від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок) | 202 | Оборот Дт 791 — Кт 940. Наводиться в дужках і не бере участі в розрахунку фінансового результату (див. примітку до ряд. 090) |
БАЛАНС (ФОРМА № 1-МС)
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
I. Необоротні активи | ||
Основні засоби: | ||
залишкова вартість | 030 | Ряд. 031 - ряд. 032. Включається до підсумку Балансу. Перевірка: ряд. 030 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16 - сальдо за Кт рах. 13 |
первісна вартість | 031 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16. Не включається до підсумку Балансу |
Знос | 032 | Сальдо за Кт рах. 13 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) |
Інші необоротні активи | 070 | Сальдо за Дт рах. 14, 18, 19 |
Усього за розділом I | 080 | Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 070 |
II. Оборотні активи | ||
Запаси | 100 | Сальдо за Дт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28 |
Поточна дебіторська заборгованість | 210 | Сальдо за Дт рах. 34, 36, 37 (у розрізі субрахунків), 63, 65 (у розрізі субрахунків), 66, Дт субрах. 641, 642, 682 — 685 |
Примітки. 1. Згідно з нормами п. 1.4 розд. III П(С)БО 25 у цьому рядку відображають заборгованість засновників щодо формування статутного капіталу, при цьому відповідно до п. 1.7 розд. III П(С)БО 25 у складі статті «Капітал» (ряд. 300 форми № 1-мс) показують суму фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу підприємства, а не зафіксованого в установчих документах. Проте оскільки за такого порядку Баланс не зійдеться, у ряд. 300 форми № 1-мс слід відобразити зафіксовану в установчих документах суму статутного капіталу за мінусом величини заборгованості засновників за внесками, а заборгованість засновників щодо формування статутного капіталу в ряд. 210 форми № 1-мс зазначати не потрібно. 2. Єдиноподатники, які зобов’язані тепер формувати резерв сумнівних боргів за загальними правилами, у ряд. 210 форми № 1-мс зазначають суму дебіторської заборгованості за чистою реалізаційною вартістю (тобто за мінусом резерву, відображеного за Кт рах. 38). | ||
Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
в національній валюті | 230 | Сальдо за Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 335, 351 |
у тому числі в касі | 231 | Сальдо за Дт субрах. 301. Не включається до підсумку балансу |
в іноземній валюті | 240 | Сальдо за Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351 |
Інші оборотні активи | 250 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 352, 39, 643, 644 |
Усього за розділом II | 260 | Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 210 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 |
Баланс | 280 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-мс. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
I. Власний капітал | ||
Капітал | 300 | Сальдо за Кт рах. 40, 41, 42, 43 за мінусом сальдо за Дт рах. 45 і 46 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 380). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається зворотною кореспонденцією цих рахунків та відображається на субрахунку 441 або 442 |
Усього за розділом I | 380 | Сума значень рядків: ряд. 300 + (-) ряд. 350 |
II. Цільове фінансування | 430 | Сальдо за Кт рах. 47, 48 |
III. Довгострокові зобов’язання | 480 | Сальдо за Кт рах. 50, 51, 52, 53, 55 |
IV. Поточні зобов’язання | ||
Короткострокові кредити банків | 500 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 61 (у частині заборгованості за кредитами банків, переведеної з довгострокової в поточну), 684 (у частині процентів за кредитами банків) |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||
з бюджетом | 550 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
зі страхування | 570 | Сальдо за Кт рах. 65 (у розрізі субрахунків) |
з оплати праці* | 580 | Сальдо за Кт рах. 66 |
Інші поточні зобов’язання | 610 | Сальдо за Кт рахунків рах. 37 (у розрізі субрахунків), 61 (крім довгострокової заборгованості за банківськими кредитами, переведеної в поточну), суьрах. 643, 644, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 684 в частині процентів за банківськими кредитами), 69 |
Усього за розділом IV | 620 | Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 610 |
Баланс | 640 | Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 |
* Із рядка 580 графа 4 Прострочені зобов’язання з оплати праці | 665 | Сальдо за Кт субрах. 661, 662 в частині простроченої заборгованості (строк виплати зарплати за якою вже минув). Див. також виноску до рядка 665 Балансу (Форма № 1-м) |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-мс. |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС) — ЗАПОВНЮЄ ЄДИНОПОДАТНИК
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Обороти за Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо) |
Непрямі податки та інші вирахування з доходу | 020 | Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 643, 651 Обороти за Дт 791 — Кт 704 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 030 | Ряд. 010 - ряд. 020 |
Інші доходи | 040 | Обороти за Дт 71 — Кт 791. Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792. Обороти за Дт 74 — Кт 793. |
Примітка. До рядка 040 потраплять усі інші, ніж виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), доходи, зокрема, доходи від операційної оренди (за винятком доходів від оренди інвестиційної нерухомості, які відображають у ряд. 010 Форми № 2-мс) | ||
Разом чисті доходи (030 + 040) | 070 | Ряд. 030 + ряд. 040 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 080 | Обороти за Дт 791 — Кт 901, 902, 903 (наводиться в дужках) |
Інші витрати | 100 | У разі ведення 9 класу рахунків: Обороти за Дт 79 — Кт 92, 93, 94, 95, 96, 97 (наводиться в дужках). У разі ведення 8 класу рахунків: Обороти за Дт 79 — Кт 80, 81, 82, 83, 84,85 |
Примітка. До рядка 100 потраплять усі інші, ніж собівартість продукції (товарів, робіт, послуг), витрати. Єдиноподатники в ньому відображають відрахування на резерв сумнівних боргів, створення забезпечень для майбутніх операційних витрат. У цьому рядку також показують суму податків і зборів, що підлягає сплаті за звітний період відповідно до законодавства (у тому числі й нарахований за звітний період єдиний податок). Конкретну назву податку чи збору та відповідну суму наводять у ряд. 101. | ||
у тому числі: (вписуваний рядок) | 101 | Оборот за Дт рах. 92 (84) — Кт субрах. 641/єдиний податок |
Примітка. Зазначають конкретну назву («єдиний податок за ставкою… %») та відповідну суму податку, що підлягає сплаті за звітний період. Ця сума наводиться в дужках і не бере участь у розрахунку фінансового результату | ||
| 102 | У П(С)БО 25 не зазначено, які саме витрати потрібно відображати в цьому рядку |
Разом витрати (080 + 100) | 120 | Ряд. 080 + ряд. 100. Значення наводиться в дужках |
Фінансовий результат до оподаткування (070 - 120) | 130 | Ряд. 070 - ряд. 120. Від’ємне значення (збиток) наводиться в дужках |
Податок на прибуток | 140 | Єдиноподатники цей рядок не заповнюють |
Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування | 145 | Єдиноподатники цей рядок не заповнюють |
Чистий прибуток (збиток) (130 - 140 - (+) 145) | 150 | Ряд. 130 - ряд. 140 - (+) ряд. 145. Від’ємне значення (збиток) наводиться в дужках |
Примітка. Зважаючи на те що ряд. 140 і ряд. 145 Форми № 2-мс єдиноподатники не заповнюють, показники ряд. 150 і ряд. 130 Форми № 2-мс у них будуть рівними. |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС) — ЗАПОВНЮЄ «НУЛЬОВИК»
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Примітка. «Нульовики» в рядках 010 — 130 відображають доходи та витрати за нормами ПКУ. Для цього зручно на рахунках доходів (7 клас) та витрат (8 і 9 класів) завести аналітику в розрізі субрахунків для відображення доходів (витрат) за податковими та бухгалтерськими правилами. Наприклад, до рахунка 79 такі: 1) що впливають на податковий облік: субрах. 791/под, 792/под, 793/под, 794/под; 2) що не впливають на податковий облік: субрах. 791/бух, 792/бух, 793/бух, 794/бух. При цьому в рядку 140 «нульовики» відображають нарахований податок на прибуток, який залишається в підприємства згідно з нормами п. 154.6 ПКУ, а в рядку 145 — розбіжності між податковими та бухгалтерськими доходами і витратами. Детальніше див. статтю «Річна фінзвітність для «малюків»: особливості складання за 2011 рік» // «БТ», 2012, № 4, с. 16. | ||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Обороти за Дт 791/под — Кт субрах. 701/под, 702/под, 703/под (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо) |
Непрямі податки та інші вирахування з доходу | 020 | Обороти за Дт 70/под — Кт 641, 642, 643, 651. Обороти за Дт 791/под — Кт 704/под. Наводиться в дужках |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020) | 030 | Ряд. 010 - ряд. 020 |
Інші доходи | 040 | Обороти за Дт 71/под — Кт 791/под. Обороти за Дт 72/под, 73/под — Кт 792/под. Обороти за Дт 74/под — Кт 793/под |
Разом чисті доходи (030 + 040) | 070 | Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 040 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 080 | При веденні 9 класу рахунків: обороти за Дт 791/под — Кт 901/под, 902/под, 903/под (наводиться в дужках). При веденні 8 класу рахунків: обороти за Дт 80/под, 81/под, 82/под, 83/под, 84/под — Кт 23 «-» збільшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + зменшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + обороти за Дт 79/под — Кт 28 (результат наводиться в дужках) |
Інші витрати | 100 | При веденні 9 класу рахунків: обороти за Дт 79/под — Кт 92/под, 93/под, 94/под, 95/под, 96/под, 97/под (наводиться в дужках). При веденні 8 класу рахунків: обороти за Дт 79/под — Кт 80/под, 81/под, 82/под, 83/под, 84/под |
у тому числі: (вписуваний рядок) | 101 | Вписується конкретна назва податку, який відображається в ряд. 100, та відповідна сума. |
Примітка. Указують конкретну назву та відповідну суму податку, що підлягає сплаті за звітний період. Ця сума наводиться в дужках і не бере участі в розрахунку фінансового результату. | ||
| 102 | Із П(С)БО 25 незрозуміло, які саме показники наводяться в цьому рядку |
Разом витрати (080 + 100) | 120 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 100 |
Фінансовий результат до оподаткування (070 - 120) | 130 | Визначається як різниця: ряд. 070 - ряд. 120. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Податок на прибуток | 140 | Оборот Дт 98/под — Кт 481 (наводиться в дужках) |
Примітка. «Нульовики» суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок застосування ставки 0 %, відображають записом за Дт рах. 98 «Податок на прибуток» із Кт субрах. 481 «Кошти, вивільнені від оподаткування». | ||
Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування | 145 | Оборот Дт 70/бух, 71/бух, 72/бух, 73/бух, 74/бух — Кт 791/бух мінус обороти в разі ведення 9 класу рахунків: Дт 791/бух — Кт 90/бух, 91/бух, 92/бух, 93/бух, 94/бух, 95/бух, 96/бух, 97/бух; в разі ведення 8 класу рахунків: Дт 791/бух — Кт 80/бух, 81/бух, 82/бух, 83/бух, 84/бух. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Примітка. Цей рядок заповнюють «нульовики», які згідно з п. 8 розд. I П(С)БО 25 визнають витрати і доходи з урахуванням вимог ПКУ (тобто в ряд. 010, 040, 080, 100 форми № 2-мс показують виключно податкові доходи та витрати) і відносять суми, що не визнаються ПКУ доходами або витратами, безпосередньо на фінансовий результат після оподаткування. Різницю між доходами і витратами, які відображаються в бухгалтерському обліку, але не визнаються такими в ПКУ, відображають у ряд. 145 форми № 2-мс. | ||
Чистий прибуток (збиток) | 150 | Визначається як різниця: ряд. 130 - ряд. 140 - (+) ряд. 145. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Документи
Положення № 1213 — Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об’єктами державної, комунальної власності, затверджене наказом МФУ від 19.12.06 р. № 1213.
Методрекомендації № 476 — Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 11.04.13 р. № 476.