Теми статей
Обрати теми

Шпаргалка бухгалтера. Фінансова звітність для суб’єктів малого підприємництва за 2013 рік

Редакція БТ
Стаття

Фінансова звітність для суб’єктів малого підприємництва за 2013 рік

У суб’єктів малого підприємництва (СМП) у 2013 році кардинальних змін у порядку заповнення фін-звітності не було.

Втім, у СМП — платників єдиного податку у 2013 році нарешті з’ясувалася процедура її складання — справедливо було віддано пріоритет «бухгалтерським» правилам.

Для того щоб ви змогли врахувати всі новації, наводимо таблиці-довідники з детальним описом інформації, яка відображається в кожному рядку «малих» звітних форм.

 

БАЛАНС (ФОРМА № 1-м)

Рядок Балансу

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСУ

I. Необоротні активи

Незавершені капітальні інвестиції

020

Сальдо за Дт рах. 15

Примітка. У цьому рядку показують незавершені капітальні інвестиції щодо будь-яких необоротних активів (матеріальних і нематеріальних), хоча в п. 2.1 розд. ІІ П(С)БО 25 ідеться про відображення в ряд. 020 форми № 1-м незавершених капітальних інвестицій у матеріальні необоротні активи.

Основні засоби:

 

 

залишкова вартість

030

Ряд. 031 - ряд. 032 + сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). У цьому рядку відображають також вартість основних засобів, отриманих у довірче управління. Включається до підсумку Балансу.

Перевірка: ряд. 030 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135

первісна вартість

031

Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). Не включається до підсумку Балансу

Знос

032

Сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 (наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

035

Ряд. 036 - ряд. 037 + сальдо за Дт субрах. 161, 163, 165 (включається до підсумку Балансу).

Перевірка: ряд. 035 = сальдо за Дт рах. 16 - сальдо за Кт субрах. 134

первісна вартість

036

Сальдо за Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу)

накопичена амортизація

037

Сальдо за Кт субрах. 134 (наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу

Довгострокові фінансові інвестиції

040

Сальдо за Дт рах. 14

Інші необоротні активи

070

Сальдо за Дт рах. 18, 19. При переході з форми «великого» Балансу до сальдо на початок періоду також уключається залишок за Дт рах. 17

Усього за розділом I

080

Сума значень рядків: ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 070

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25

Примітка. У цій статті також наводять витрати на незавершене виробництво та незавершені роботи (послуги), валову заборгованість замовників за будівельними контрактами (згорнуте сальдо за субрахунками 231, 238 і 239).

Поточні біологічні активи

110

Сальдо за Дт рах. 21

Готова продукція

130

Сальдо за Дт рах. 26, 27, 28 (без урахування субрах. 286)

Примітка. У цьому рядку відображають також сільськогосподарську продукцію в оцінці, визначеній відповідно до норм П(С)БО 30 «Біологічні активи».

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

Ряд. 161 - ряд. 162 (включається до підсумку Балансу)

первісна вартість

161

Сальдо за Дт рах. 34, 36 (не включається до підсумку Балансу)

резерв сумнівних боргів

162

Сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, у тому числі щодо заборгованості, забезпеченій векселями).

Наводиться в дужках. Не включається до підсумку Балансу

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

170

Сальдо за Дт субрах. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Сальдо за Дт рах. 37 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 378), 66, Дт субрах. 654, 655, 682 — 685

Поточні фінансові інвестиції

220

Сальдо за Дт субрах. 352

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

Сальдо за Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 335, 351

у тому числі в касі

231

Сальдо за Дт субрах. 301. Не включається до підсумку балансу

в іноземній валюті

240

Сальдо за Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351

Інші оборотні активи

250

Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644

Усього за розділом II

260

Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 130 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250

III. Витрати майбутніх періодів

270

Сальдо за Дт рах. 39

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

Сальдо за Дт субрах. 286

Баланс

280

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-м.

ПАСИВ БАЛАНСУ

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

Сальдо за Кт рах. 40 (крім субрах. 402)

Додатковий капітал

320

Сальдо за Кт рах. 41, 42, субрах. 402

Резервний капітал

340

Сальдо за Кт рах. 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 380). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається зворотною кореспонденцією цих рахунків та відображається на субрахунку 441 або 442

Неоплачений капітал

360

Сальдо за Дт рах. 45, 46 (наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу)

Усього за розділом I

380

Сума значень рядків: ряд. 300 + ряд. 320 + ряд. 340 + (-) ряд. 350 - ряд. 360

II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування

430

Сальдо за Кт рах. 47, 48

III. Довгострокові зобов’язання

480

Сальдо за Кт рах. 50, 51, 52, 53, 54, 55

Примітка. Раніше в П(С)БО 25 зазначалося, що в цьому рядку відображається також сальдо рах. 54 (у графі на початок періоду) при переході з форми «великого» Балансу (Форма № 1). Зараз такої норми немає, проте з форми Балансу (зокрема, особливостей заповнення ряд. 070 і 350) випливає, що це правило повинне застосовуватися і зараз.

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 684 (у частині процентів за кредитами банків)

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

Сальдо за Кт рах. 61

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо за Кт рах. 62, 63

Поточні зобов’язання за розрахунками:

 

 

з бюджетом

550

Сальдо за Кт субрах. 641, 642

зі страхування

570

Сальдо за Кт рах. 65

з оплати праці*

580

Сальдо за Кт рах. 66

Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (вписуваний рядок)

605

Сальдо за Кт субрах. 680

Інші поточні зобов’язання

610

Сальдо за Кт субрах. 372, 378, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 680 і 684 в частині процентів за банківськими кредитами) і субрах. 643, 644

Усього за розділом IV

620

Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 605 + ряд. 610

V. Доходи майбутніх періодів

630

Сальдо за Кт рах. 69

Баланс

640

Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630

* З рядка 580 графа 4 Прострочені зобов’язання з оплати праці

665

Сальдо за Кт субрах. 661, 662 в частині простроченої заборгованості (строк виплати зарплати за якою вже минув).

Тут слід зазначити суму заборгованості з виплат працівникам, що включаються до фонду оплати праці, у встановлений колективним договором або нормативним документом роботодавця строк (Кт 66 у частині заборгованості з оплати праці). Так, у Балансі на 01.01.14 р. тут слід відобразити заборгованість за Кт рах. 66 (у частині заборгованості з оплати праці) станом на 01.12.13 р. Нарахування за грудень 2013 року є поточною заборгованістю і до простроченої заборгованості не належать.

Не включається до підсумку Балансу.

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-м.

 

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-м)

Рядок Звіту про фінансові результати

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Обороти за Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід указується з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо)

Посередні податки та інші вирахування з доходу

020

Обороти за Дт 70 — Кт 641, 642, 643, 651.

Обороти за Дт 791 — Кт 704.

Наводиться в дужках

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020)

030

Ряд. 010 - ряд. 020

Інші операційні доходи

040

Обороти за Дт 71 — Кт 791

Примітки. 1. У частині доходів та витрат від первісного визнання біологічних активів (БА) і сільськогосподарської продукції та від зміни вартості поточних біологічних активів у П(С)БО 25 із незрозумілих причин зберігся той самий принцип їх визначення, який застосовувався й у старому форматі Форми № 2-м, а саме: такі доходи (витрати) не відображають у складі фінансового результату і наводять тільки у вписуваних рядках. Проте якщо раніше (при поелементному визначенні фінрезультату) цей принцип дозволяв «вийти» на правильний фінрезультат, відображений на рах. 79, то зараз навпаки — на цю суму вийде розбіжність. Тому для того, щоб результат «зійшовся», як і у «великій» Формі № 2, слід уключати такі доходи (витрати) у звичайному порядку до відповідних рядків, що впливають на фінрезультат.

2. У цьому рядку наводять також доходи від здавання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості.

Інші доходи

050

Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792.

Обороти за Дт 74 — Кт 793.

Разом чисті доходи (030 + 040 + 050)

070

Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

Обороти за Дт 791 — Кт 90 (наводиться в дужках)

Інші операційні витрати

090

Обороти за Дт 791 — Кт 92 (наводиться в дужках).

Обороти за Дт 791 — Кт 93 (наводиться в дужках).

Обороти за Дт 791 — Кт 94 (наводиться в дужках)

Примітки.

1. У цій статті також відображають належну до сплати за звітний період відповідно до законодавства суму податків і зборів. Конкретну назву податку чи збору та відповідну суму наводять у ряд. 091.

2. Щоб «вийти» на правильний фінрезультат, відображений на рах. 79, тут також наводиться оборот за субрах. 940 (див. примітку до ряд. 040).

у тому числі:

(вписуваний рядок)

091

Вписується конкретна назва податку, який відображається в ряд. 090, і відповідна сума (фіксований сільськогосподарський податок тощо). Зверніть увагу: єдиноподатники подають спрощену Форму № 2-мс, тому в цьому рядку не може бути вписано «єдиний податок». Ця сума не бере участі в розрахунку фінансового результату

 

092

Із П(С)БО 25 незрозуміло, які саме показники наводять у цьому рядку

Інші витрати

100

Оборот за Дт 792 — Кт 95, 96 (наводиться в дужках).

Оборот за Дт 793 — Кт 97 (наводиться в дужках).

Разом витрати (080 + 090 + 100)

120

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 090 + ряд. 100

Фінансовий результат до оподаткування

(070 - 120)

130

Визначається як різниця: ряд. 070 - ряд. 120.

Від’ємне значення наводиться в дужках

Податок на прибуток

140

Оборот Дт 98 — Кт 641/прибуток (наводиться в дужках)

Примітка. У ряд. 140 зазначають суму поточного податку на прибуток, відображену в Декларації з податку на прибуток підприємства (п. 55 Методрекомендацій № 476).

При переході у 2013 році з «великої» Форми № 2 у цьому рядку в гр. 4 відображають за аналогічний період попереднього року суму рядків: ряд. 180 + ряд. 210 - ряд. 185 Форми № 2.

Чистий прибуток (збиток) (130 - 140)

150

Визначається як різниця: ряд. 130 - ряд. 140.

Від’ємне значення наводиться в дужках

Забезпечення матеріального заохочення

160

Обороти за Кт субрах. 477

Примітка. Для підприємств державного сектора економіки згідно з п. 1.2 розділу IV Положення № 1213 передбачено суму забезпечення матеріального заохочення заповнювати у вписуваному рядку 195

Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок)

201

Оборот Дт 710 — Кт 791.

Не бере участі в розрахунку фінансового результату (див. примітку до ряд. 040)

Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та витрати від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок)

202

Оборот Дт 791 — Кт 940. Наводиться в дужках і не бере участі в розрахунку фінансового результату (див. примітку до ряд. 090)

 

БАЛАНС (ФОРМА № 1-МС)

Рядок Балансу

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСУ

I. Необоротні активи

Основні засоби:

залишкова вартість

030

Ряд. 031 - ряд. 032. Включається до підсумку Балансу.

Перевірка: ряд. 030 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16 - сальдо за Кт рах. 13

первісна вартість

031

Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16. Не включається до підсумку Балансу

Знос

032

Сальдо за Кт рах. 13 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу)

Інші необоротні активи

070

Сальдо за Дт рах. 14, 18, 19

Усього за розділом I

080

Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 070

II. Оборотні активи

Запаси

100

Сальдо за Дт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28

Поточна дебіторська заборгованість

210

Сальдо за Дт рах. 34, 36, 37 (у розрізі субрахунків), 63, 65 (у розрізі субрахунків), 66, Дт субрах. 641, 642, 682 — 685

Примітки. 1. Згідно з нормами п. 1.4 розд. III П(С)БО 25 у цьому рядку відображають заборгованість засновників щодо формування статутного капіталу, при цьому відповідно до п. 1.7 розд. III П(С)БО 25 у складі статті «Капітал» (ряд. 300 форми № 1-мс) показують суму фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу підприємства, а не зафіксованого в установчих документах. Проте оскільки за такого порядку Баланс не зійдеться, у ряд. 300 форми № 1-мс слід відобразити зафіксовану в установчих документах суму статутного капіталу за мінусом величини заборгованості засновників за внесками, а заборгованість засновників щодо формування статутного капіталу в ряд. 210 форми № 1-мс зазначати не потрібно.

2. Єдиноподатники, які зобов’язані тепер формувати резерв сумнівних боргів за загальними правилами, у ряд. 210 форми № 1-мс зазначають суму дебіторської заборгованості за чистою реалізаційною вартістю (тобто за мінусом резерву, відображеного за Кт рах. 38).

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

Сальдо за Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 335, 351

у тому числі в касі

231

Сальдо за Дт субрах. 301. Не включається до підсумку балансу

в іноземній валюті

240

Сальдо за Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351

Інші оборотні активи

250

Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 352, 39, 643, 644

Усього за розділом II

260

Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 210 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250

Баланс

280

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-мс.

ПАСИВ БАЛАНСУ

I. Власний капітал

Капітал

300

Сальдо за Кт рах. 40, 41, 42, 43 за мінусом сальдо за Дт рах. 45 і 46

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 380). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається зворотною кореспонденцією цих рахунків та відображається на субрахунку 441 або 442

Усього за розділом I

380

Сума значень рядків: ряд. 300 + (-) ряд. 350

II. Цільове фінансування

430

Сальдо за Кт рах. 47, 48

III. Довгострокові зобов’язання

480

Сальдо за Кт рах. 50, 51, 52, 53, 55

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 61 (у частині заборгованості за кредитами банків, переведеної з довгострокової в поточну), 684 (у частині процентів за кредитами банків)

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо за Кт рах. 62, 63

Поточні зобов’язання за розрахунками:

з бюджетом

550

Сальдо за Кт субрах. 641, 642

зі страхування

570

Сальдо за Кт рах. 65 (у розрізі субрахунків)

з оплати праці*

580

Сальдо за Кт рах. 66

Інші поточні зобов’язання

610

Сальдо за Кт рахунків рах. 37 (у розрізі субрахунків), 61 (крім довгострокової заборгованості за банківськими кредитами, переведеної в поточну), суьрах. 643, 644, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 684 в частині процентів за банківськими кредитами), 69

Усього за розділом IV

620

Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 610

Баланс

640

Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620

* Із рядка 580 графа 4 Прострочені зобов’язання з оплати праці

665

Сальдо за Кт субрах. 661, 662 в частині простроченої заборгованості (строк виплати зарплати за якою вже минув).

Див. також виноску до рядка 665 Балансу (Форма № 1-м)

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-мс.

 

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС) — ЗАПОВНЮЄ ЄДИНОПОДАТНИК

Рядок Звіту про фінансові результати

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Обороти за Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо)

Непрямі податки та інші вирахування з доходу

020

Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 643, 651

Обороти за Дт 791 — Кт 704

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

030

Ряд. 010 - ряд. 020

Інші доходи

040

Обороти за Дт 71 — Кт 791.

Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792.

Обороти за Дт 74 — Кт 793.

Примітка. До рядка 040 потраплять усі інші, ніж виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), доходи, зокрема, доходи від операційної оренди (за винятком доходів від оренди інвестиційної нерухомості, які відображають у ряд. 010 Форми № 2-мс)

Разом чисті доходи (030 + 040)

070

Ряд. 030 + ряд. 040

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

Обороти за Дт 791 — Кт 901, 902, 903 (наводиться в дужках)

Інші витрати

100

У разі ведення 9 класу рахунків:

Обороти за Дт 79 — Кт 92, 93, 94, 95, 96, 97 (наводиться в дужках).

У разі ведення 8 класу рахунків:

Обороти за Дт 79 — Кт 80, 81, 82, 83, 84,85

Примітка. До рядка 100 потраплять усі інші, ніж собівартість продукції (товарів, робіт, послуг), витрати. Єдиноподатники в ньому відображають відрахування на резерв сумнівних боргів, створення забезпечень для майбутніх операційних витрат. У цьому рядку також показують суму податків і зборів, що підлягає сплаті за звітний період відповідно до законодавства (у тому числі й нарахований за звітний період єдиний податок). Конкретну назву податку чи збору та відповідну суму наводять у ряд. 101.

у тому числі:

(вписуваний рядок)

101

Оборот за Дт рах. 92 (84) — Кт субрах. 641/єдиний податок

Примітка. Зазначають конкретну назву («єдиний податок за ставкою… %») та відповідну суму податку, що підлягає сплаті за звітний період. Ця сума наводиться в дужках і не бере участь у розрахунку фінансового результату

 

102

У П(С)БО 25 не зазначено, які саме витрати потрібно відображати в цьому рядку

Разом витрати (080 + 100)

120

Ряд. 080 + ряд. 100. Значення наводиться в дужках

Фінансовий результат до оподаткування (070 - 120)

130

Ряд. 070 - ряд. 120. Від’ємне значення (збиток) наводиться в дужках

Податок на прибуток

140

Єдиноподатники цей рядок не заповнюють

Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування

145

Єдиноподатники цей рядок не заповнюють

Чистий прибуток (збиток) (130 - 140 - (+) 145)

150

Ряд. 130 - ряд. 140 - (+) ряд. 145. Від’ємне значення (збиток) наводиться в дужках

Примітка. Зважаючи на те що ряд. 140 і ряд. 145 Форми № 2-мс єдиноподатники не заповнюють, показники ряд. 150 і ряд. 130 Форми № 2-мс у них будуть рівними.

 

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС) — ЗАПОВНЮЄ «НУЛЬОВИК»

Рядок Звіту про фінансові результати

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

Примітка. «Нульовики» в рядках 010 — 130 відображають доходи та витрати за нормами ПКУ. Для цього зручно на рахунках доходів (7 клас) та витрат (8 і 9 класів) завести аналітику в розрізі субрахунків для відображення доходів (витрат) за податковими та бухгалтерськими правилами. Наприклад, до рахунка 79 такі:

1) що впливають на податковий облік: субрах. 791/под, 792/под, 793/под, 794/под;

2) що не впливають на податковий облік: субрах. 791/бух, 792/бух, 793/бух, 794/бух.

При цьому в рядку 140 «нульовики» відображають нарахований податок на прибуток, який залишається в підприємства згідно з нормами п. 154.6 ПКУ, а в рядку 145 — розбіжності між податковими та бухгалтерськими доходами і витратами.

Детальніше див. статтю «Річна фінзвітність для «малюків»: особливості складання за 2011 рік» // «БТ», 2012, № 4, с. 16.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Обороти за Дт 791/под — Кт субрах. 701/под, 702/под, 703/под (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо)

Непрямі податки та інші вирахування з доходу

020

Обороти за Дт 70/под — Кт 641, 642, 643, 651.

Обороти за Дт 791/под — Кт 704/под.

Наводиться в дужках

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020)

030

Ряд. 010 - ряд. 020

Інші доходи

040

Обороти за Дт 71/под — Кт 791/под.

Обороти за Дт 72/под, 73/под — Кт 792/под.

Обороти за Дт 74/под — Кт 793/под

Разом чисті доходи (030 + 040)

070

Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 040

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

При веденні 9 класу рахунків:

обороти за Дт 791/под — Кт 901/под, 902/под, 903/под (наводиться в дужках).

При веденні 8 класу рахунків:

обороти за Дт 80/под, 81/под, 82/под, 83/под, 84/под — Кт 23 «-» збільшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + зменшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + обороти за Дт 79/под — Кт 28

(результат наводиться в дужках)

Інші витрати

100

При веденні 9 класу рахунків:

обороти за Дт 79/под — Кт 92/под, 93/под, 94/под, 95/под, 96/под, 97/под (наводиться в дужках).

При веденні 8 класу рахунків:

обороти за Дт 79/под — Кт 80/под, 81/под, 82/под, 83/под, 84/под

у тому числі:

(вписуваний рядок)

101

Вписується конкретна назва податку, який відображається в ряд. 100, та відповідна сума.

Примітка. Указують конкретну назву та відповідну суму податку, що підлягає сплаті за звітний період. Ця сума наводиться в дужках і не бере участі в розрахунку фінансового результату.

 

102

Із П(С)БО 25 незрозуміло, які саме показники наводяться в цьому рядку

Разом витрати (080 + 100)

120

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 100

Фінансовий результат до оподаткування (070 - 120)

130

Визначається як різниця: ряд. 070 - ряд. 120. Від’ємне значення наводиться в дужках

Податок на прибуток

140

Оборот Дт 98/под — Кт 481 (наводиться в дужках)

Примітка. «Нульовики» суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок застосування ставки 0 %, відображають записом за Дт рах. 98 «Податок на прибуток» із Кт субрах. 481 «Кошти, вивільнені від оподаткування».

Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування

145

Оборот Дт 70/бух, 71/бух, 72/бух, 73/бух, 74/бух — Кт 791/бух мінус обороти

в разі ведення 9 класу рахунків:

Дт 791/бух — Кт 90/бух, 91/бух, 92/бух, 93/бух, 94/бух, 95/бух, 96/бух, 97/бух;

в разі ведення 8 класу рахунків:

Дт 791/бух — Кт 80/бух, 81/бух, 82/бух, 83/бух, 84/бух.

Від’ємне значення наводиться в дужках

Примітка. Цей рядок заповнюють «нульовики», які згідно з п. 8 розд. I П(С)БО 25 визнають витрати і доходи з урахуванням вимог ПКУ (тобто в ряд. 010, 040, 080, 100 форми № 2-мс показують виключно податкові доходи та витрати) і відносять суми, що не визнаються ПКУ доходами або витратами, безпосередньо на фінансовий результат після оподаткування. Різницю між доходами і витратами, які відображаються в бухгалтерському обліку, але не визнаються такими в ПКУ, відображають у ряд. 145 форми № 2-мс.

Чистий прибуток (збиток)
(130 - 140 - (+) 145)

150

Визначається як різниця: ряд. 130 - ряд. 140 - (+) ряд. 145. Від’ємне значення наводиться в дужках

 

Документи

Положення № 1213 — Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об’єктами державної, комунальної власності, затверджене наказом МФУ від 19.12.06 р. № 1213.

Методрекомендації № 476 — Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 11.04.13 р. № 476.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі