Шпаргалка бухгалтера. Финансовая отчетность за 2013 год: для средних и крупных (ч. 1)

Строка Баланса

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСА

I. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

Стр. 1001 — стр. 1002 (включается в итог Баланса)

первоначальная стоимость

1001

Сальдо по Дт сч. 12 (не включается в итог Баланса)

накопленная амортизация

1002

Сальдо по Кт субсч. 133 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса)

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Примечание. Минфин придерживается позиции, что в составе незавершенных капитальных инвестиций не отражают стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный (паевой) капитал предприятия, стоимость полученных бесплатно основных средств и нематериальных активов и сумму переоценки необоротных активов (см. письмо Минфина от 17.11.03 г. № 31-04200-04-5/5570).

Основные средства

1010

Стр. 1011 — стр. 1012 (включается в итог Баланса)

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11 (не включается в итог Баланса)

Износ

1012

Сальдо по Кт субсч. 131 и 132 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса)

Примечание. Об учете основных средств читайте материалы:

• поступление («БН», 2013, № 38, с. 17);

• амортизация («БН», 2013, № 45, с. 23);

• ремонт (улучшение) собственных основных средств («БН», 2013, № 48, с. 21);

• ремонт (улучшение) арендованных основных средств («БН», 2013, № 49, с. 21);

• выбытие основных средств («БН», 2013, № 50, с. 21).

Инвестиционная недвижимость

1015

Сальдо по Дт субсч. 100 — сальдо по Кт субсч. 135

Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости (вписываемая строка)

1016

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости). Не включается в итог Баланса

Износ инвестиционной недвижимости (вписываемая строка)

1017

Сальдо по Кт субсч. 135. Не включается в итог Баланса

Примечание. Строки 1016, 1017 приводят только те предприятия, которые учитывают инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости (п. 2.10 раздела II Методрекомендаций № 433).

Долгосрочные биологические активы

1020

Сальдо по Дт сч. 16 — сальдо по Кт субсч. 134

Первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов (вписываемая строка)

1021

Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 (не включается в итог Баланса)

Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов (вписываемая строка)

1022

Сальдо по Кт субсч. 134 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса)

Примечание. Строки 1021, 1022 приводят только те предприятия, которые учитывают биологические активы по первоначальной стоимости (п. 2.11 раздела II Методрекомендаций № 433).

Долгосрочные финансовые инвестиции:

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

1030

Сальдо по Дт субсч. 141

Прочие финансовые инвестиции

1035

Сальдо по Дт субсч. 142 и 143

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183

Примечание. В этой строке заказчик отражает в том числе суммы перечисленных авансов, если завершение расчетов по договорам, по которым они уплачиваются подрядчику, не планируется в течение 12 месяцев с даты баланса (письмо МФУ от 29.04.13 г. № 31-08410-07-29/13727).

Отсроченные налоговые активы

1045

Сальдо по Дт сч. 17

Гудвилл (вписываемая строка)

1050

Сальдо по Дт субсч. 191 и 193

Отсроченные аквизиционные расходы (вписываемая строка)

1060

Заполняется страховщиками на основании аналитических данных

Остаток средств в централизованных страховых резервных фондах (вписываемая строка)

1065

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт субсч. 184

Примечание. В строке 1090 указывают информацию относительно необоротных активов, для отражения которых по признакам существенности невозможно выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в остальные статьи раздела «Необоротные активы» (п. 2.18 раздела II Методрекомендаций № 433).

Всего по разделу I

1095

Сумма значений строк: стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1015 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1035 + стр. 1040 + стр. 1045 + стр. 1050 + стр. 1060 + стр. 1065 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, сч. 28 без учета сальдо по дебету субсч. 286 (сальдо Дт субсч. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субсч. 285)

Примечание. 1. Если учетной политикой предприятия установлена обязанность раскрытия информации в разрезе отдельных статей запасов, она приводится во вписываемых строках 1101 — 1104 (п. 2.19 раздела II Методрекомендаций № 433).

2. Согласно п. 6 Методрекомендаций № 476 показатель стр. 1100 ≥ ∑ стр. 1101 — 1104. В ситуации, когда в строках 1101 — 1104 указываются данные обо всех запасах из стр. 1100, стр. 1100 = стр. 1101 + стр. 1102 + стр. 1103 + стр. 1104.

Производственные запасы (вписываемая строка)

1101

Сальдо по Дт сч. 20, 22. Не включается в итог Баланса

Незавершенное производство (вписываемая строка)

1102

Сальдо по Дт сч. 23 и 25. Не включается в итог Баланса

Примечание. Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчиков. Она представляет собой свернутое дебетовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239.

Готовая продукция (вписываемая строка)

1103

Сальдо по Дт сч. 26 и 27. Не включается в итог Баланса

Товары (вписываемая строка)

1104

Свернутое сальдо сч. 28 без учета сальдо по дебету субсч. 286 (сальдо Дт субсч. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субсч. 285). Не включается в итог Баланса

Примечание. В этой строке не отражается информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету субсч. 286). Информация об этих активах отражается в стр. 1200 Баланса.

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Депозиты перестрахования (вписываемая строка)

1115

Заполняется страховщиками на основании аналитических данных

Векселя полученные (вписываемая строка)

1120

Сальдо по Дт сч. 34

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

1125

Сальдо по Дт сч. 36 — сальдо по Кт сч. 38 в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги

Примечание. Если согласно учетной политике предприятия в балансе не приводится отдельно дебиторская задолженность по векселям полученным (стр. 1120), то сальдо по Дт сч. 34 указывают в стр. 1125 (п. 2.27 раздела II Методрекомендаций № 433).

Дебиторская задолженность по расчетам:

по выданным авансам

1130

Сальдо по Дт субсч. 371

Примечание. 1. На практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371: они предпочитают отражать такие операции по Дт сч. 63 в корреспонденции с Кт счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгалтерского учета и Инструкции № 291. В этом случае сальдо по Дт сч. 63 в Балансе следует отражать развернуто: в ст. 1130 Баланса — дебетовые остатки сч. 63 по контрагентам и договорам, по которым перечислены авансы, а в стр. 1615 — кредитовые остатки сч. 63, т. е. задолженность контрагентов по отдельным договорам (счетам).

2. В этой строке заказчик отражает суммы перечисленных авансов, если завершение расчетов по договорам, по которым они уплачиваются подрядчику, планируется в течение 12 месяцев с даты баланса (письмо МФУ от 29.04.13 г. № 31-08410-07-29/13727).

с бюджетом

1135

Сальдо по Дт субсч. 641 и 642

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт субсч. 641 в части налога на прибыль. Не включается в итог Баланса

Примечание 1. В стр. 1136 Баланса приводят в том числе и дебетовое сальдо в части уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль.

2. Стр. 1135 ≥ стр. 1136 (п. 7 Методрекомендаций № 476).

Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам (вписываемая строка)

1140

Сальдо по Дт субсч. 373

Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам (вписываемая строка)

1145

Сальдо по Дт субсч. 682 и 683

Примечание. Строки 1140, 1145 приводятся в том случае, когда у предприятия есть информация, которая подлежит отражению по этим статьям.

Прочая текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, сч. 65 и 66

Текущие финансовые инвестиции

1160

Сальдо по Дт субсч. 352

Примечание. В строке 1160 отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств), а также долгосрочные финансовые инвестиции, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт субсч. 301, 302, 311, 312, 313, 314, 333, 334, 335, 351

Наличность (вписываемая строка)

1166

Сальдо по Дт субсч. 301, 302. Не включается в итог Баланса

Счета в банках (вписываемая строка)

1167

Сальдо по Дт субсч. 311, 312, 313, 314. Не включается в итог Баланса

Примечание. 1. Информация во вписываемых строках 1166 и 1167 приводится в том случае, если это предусмотрено учетной политикой предприятия.

2. Показатель стр. 1165 ≥ стр. 1166 + стр. 1167 (п. 8 Методрекомендаций № 476).

Расходы будущих периодов

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Часть перестраховщика в страховых резервах (вписываемая строка)

1180

Сальдо по Дт сч. 493, 494. Заполняется страховщиками

в том числе в:

резервах долгосрочных обязательств (вписываемая строка)

1181

Дт субсч. 494 в части, приходящейся на резерв долгосрочных обязательств. Не включается в итог Баланса

резервах убытков или резервах надлежащих выплат (вписываемая строка)

1182

Дт субсч. 494 в части, приходящейся на резерв убытков или резерв надлежащих выплат. Не включается в итог Баланса

резервах незаработанных премий (вписываемая строка)

1183

Дт субсч. 493 в части, приходящейся на резерв незаработанных премий. Не включается в итог Баланса

других страховых резервах (вписываемая строка)

1184

Дт субсч. 493 в части, приходящейся на прочие страховые резервы. Не включается в итог Баланса

Примечание. Показатель стр. 1180 ≥ ∑ стр. 1181 — 1184 (п. 9 Методрекомендаций № 476).

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644

Всего по разделу II

1195

Сумма значений строк: стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1115 + стр. 1120 + стр. 1125 + стр. 1130 + стр. 1135 + стр. 1140 + стр. 1145 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1180 + стр. 1190

III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт субсч. 286

Баланс

1300

Сумма значений строк: стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Проверка. Показатели граф 3 и 4 стр. 1300 Баланса должны соответствовать показателям граф 3 и 4 стр. 1900 Баланса.

ПАССИВ БАЛАНСА

I. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

1400

Сальдо по Кт сч. 40

Примечание. В данной строке показывают в том числе сальдо по субсчету 404, что следует из п. 15 Методрекомендаций № 476. Отражают в ней и стоимость привилегированных акций (см. письмо МФУ от 11.07.13 г. № 31-08420-07-29/20833).

Взносы в незарегистрированный уставный капитал (вписываемая строка)

1401

Сальдо по Кт субсч. 404. Не включается в итог Баланса

Примечание. Информацию в данной строке приводят в том случае, если это предусмотрено учетной политикой предприятия.

Капитал в дооценках

1405

Сальдо по Кт сч. 41

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт сч. 42

Эмиссионный доход (вписываемая строка)

1411

Сальдо по Кт субсч. 421. Не включается в итог Баланса

Накопленные курсовые разницы (вписываемая строка)

1412

Сальдо по Кт субсч. 423. Не включается в итог Баланса

Примечание. 1. Статьи эмиссионного дохода и накопленных курсовых разниц приводят те предприятия, у которых это предусмотрено учетной политикой.

2. Стр. 1410 ≥ стр. 1411 + стр. 1412 (п. 12 Методрекомендаций № 476).

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт сч. 43

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442 (непокрытый убыток приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала)

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт сч. 46 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала)

Примечание. Как правило, стр. 1425 ≤ Стр. 1400 (п. 13 Методрекомендаций № 476).

Изъятый капитал

1430

Сальдо по Дт сч. 45 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала)

Примечание. Стр. 1430 ≤ Стр. 1400 (п. 14 Методрекомендаций № 476).

Прочие резервы (вписываемая строка)

1435

Сальдо по Кт сч. 43. Заполняется страховщиками

Всего по разделу I

1495

Алгебраическая (с учетом знака) сумма стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + (+, -) стр. 1420 - стр. 1425 - стр. 1430 + стр. 1435

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Сальдо по Кт сч. 54

Пенсионные обязательства (вписываемая строка)

1505

Сальдо по Кт сч. 472

Долгосрочные кредиты банков

1510

Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503, 504

Прочие долгосрочные обязательства

1515

Сальдо по Кт субсч. 505, 506, 51, 52, 53, 55 (за исключением обязательств, связанных с инвестиционными контрактами)

Долгосрочные обеспечения

1520

Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части, приходящейся на долгосрочные обеспечения)

Примечание. В соответствии с п. 2.52 раздела II Методрекомендаций № 433 в этой строке отражаются также долгосрочные обеспечения на оплату отпусков. Однако это обеспечение является текущим, поэтому его правильнее отражать в стр. 1660 Баланса.

Долгосрочные обеспечения выплат персоналу (вписываемая строка)

1521

Сальдо по Кт субсч. 474 (в части, приходящейся на долгосрочные обеспечения). Не включается в итог Баланса

Примечание. 1. Строка 1521 указывается теми предприятиями, для которых такая информация является существенной (п. 2.52 раздела II Методрекомендаций № 433).

2. Стр. 1520 ≥ стр. 1521 (п. 16 Методрекомендаций № 476).

Целевое финансирование

1525

Сальдо по Кт сч. 48

Благотворительная помощь (вписываемая строка)

1526

Сальдо по Кт субсч. 483. Не включается в итог Баланса

Примечание. 1. В этой строке указывается остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в виде благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС (п. 2.54 раздела II Методрекомендаций № 433).

2. Стр. 1525 ≥ стр. 1526 (п. 17 Методрекомендаций № 476).

Страховые резервы (вписываемая строка)

1530

Сальдо по Кт субсч. 491, 492. Заполняется страховщиками

в том числе:

резерв долгосрочных обязательств (вписываемая строка)

1531

Сальдо по Кт субсч. 492 в части, приходящейся на резерв долгосрочных обязательств. Не включается в итог Баланса

резерв убытков или резерв надлежащих выплат (вписываемая строка)

1532

Сальдо по Кт субсч. 492 в части, приходящейся на резерв убытков или резерв надлежащих выплат. Не включается в итог Баланса

резерв незаработанных премий (вписываемая строка)

1533

Сальдо по Кт субсч. 491 в части, приходящейся на резерв незаработанных премий. Не включается в итог Баланса

прочие страховые резервы (вписываемая строка)

1534

Сальдо по Кт субсч. 491 в части, приходящейся на прочие страховые резервы. Не включается в итог Баланса

Инвестиционные контракты (вписываемая строка)

1535

Сальдо по Кт 55 (в части обязательств, связанных с инвестиционными контрактами). Заполняется страховщиками

Призовой фонд (вписываемая строка)

1540

Сальдо по Кт субсч. 475

Резерв на выплату джек-пота

(вписываемая строка)

1545

Сальдо по Кт субсч. 476

Всего по разделу II

1595

Сумма значений строк: стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525 + стр. 1530 + стр. 1535 + стр. 1540 + стр. 1545

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60

Векселя выданные (вписываемая строка)

1605

Сальдо по Кт сч. 62

Примечание. Информация указывается в данной строке, если это предусмотрено учетной политикой предприятия.

Текущая кредиторская задолженность по: долгосрочным обязательствам

1610

Сальдо по Кт сч. 61

за товары, работы, услуги

1615

Сальдо по Кт сч. 63 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605)

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641 и 642

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт субсч. 641 в части налога на прибыль. Не включается в итог Баланса

Примечание. Стр. 1620 ≥ стр. 1621 (п. 20 Методрекомендаций № 476).

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 65

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам (вписываемая строка)

1635

Сальдо по Кт субсч. 681

Примечание. Как и в случае с выданными авансами (стр. 1130 Баланса), бухгалтеры многих предприятий предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а на субсч. 361. В таком случае остаток по субсч. 361 в Балансе следует отражать развернуто: в стр. 1635 — кредитовые остатки к сч. 36 по контрагентам и договорам, от которых получены авансы, а в стр. 1125 — дебетовые остатки к сч. 36 (задолженность контрагентов по отдельным договорам).

Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками (вписываемая строка)

1640

Сальдо по Кт сч. 67

Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам (вписываемая строка)

1645

Сальдо по Кт субсч. 682, 683

Текущая кредиторская задолженность по страховой деятельности (вписываемая строка)

1650

Заполняется страховщиками на основании аналитических данных

Текущие обеспечения

1660

Сальдо по Кт субсч. 471, 473, 474, 477, 478 (в части, приходящейся на краткосрочные обеспечения)

Примечание. В этой строке отражается сумма обеспечений, которые планируется использовать в течение 12 месяцев с даты баланса, для покрытия расходов, относительно которых соответствующее обеспечение было создано (п. 2.70 раздела II Методрекомендаций № 433).

Доходы будущих периодов

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Отсроченные комиссионные доходы от перестраховщиков (вписываемая строка)

1670

Заполняется страховщиками на основании аналитических данных

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684, 685

Примечание. 1. Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчикам. Она представляет собой свернутое кредитовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. См. также комментарий к стр. 1102 Баланса.

2. В этой строке показывают суммы обязательств, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе «Текущие обязательства и обеспечения» (п. 2.73 раздела II Методрекомендаций № 433).

Всего по разделу III

1695

Сумма значений строк: стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1650 + стр. 1660 + стр. 1665 + стр. 1670 + стр. 1690

IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт субсч. 680

V. Чистая стоимость активов негосударственного пенсионного фонда (вписываемая строка)

1800

Заполняют только негосударственные пенсионные фонды

Баланс

1900

Сумма значений строк: стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700 + стр. 1800

Проверка. Показатели граф 3 и 4 стр. 1900 Баланса должны соответствовать показателям граф 3 и 4 стр. 1300 Баланса.

Строка Отчета о финансовых результатах

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

1

2

3

Раздел I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

2000

Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 791, за вычетом оборотов Дт 791 — Кт 704 (доход указывается без учета НДС, акцизного налога и других непрямых налогов и сборов)

Примечание. Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, куплей и продажей ценных бумаг (п. 3.3 раздела ІІІ Методрекомендаций № 433).

В этой же строке отражается доход от сдачи в аренду инвестиционной недвижимости, а также доход комиссионера (поверенного) от оказания комиссионных услуг и доход от продажи комиссионного товара.

Чистые заработаны страховые премии (вписываемая строка)

2010

Заполняется страховщиками на основании аналитических данных

Премии подписанные, валовая сумма (вписываемая строка)

2011

Премии, переданные в перестрахование (вписываемая строка)

2012

Изменение резерва незаработанных премий, валовая сумма (вписываемая строка)

2013

Изменение части перестраховщиков в резерве незаработанных премий (вписываемая строка)

2014

Примечание. Стр. 2010 = стр. 2011 - стр. 2012 +/- стр. 2013 +/- стр. 2014 (п. 33 Методрекомендаций № 476).

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

2050

Оборот Дт 791 — Кт 90 (приводится в скобках)

Примечание. В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее (п. 3.5 раздела ІІІ Методрекомендаций № 433).

В этой же строке указывают общепроизводственные расходы, входящие в состав реализованной продукции (постоянные распределенные расходы и переменные расходы) плюс постоянные нераспределенные расходы.

Чистые понесенные убытки по страховым выплатам (вписываемая строка)

2070

Заполняется страховщиками на основании аналитических данных

Валовые:

прибыль

2090

(стр. 2000 + стр. 2010 - стр. 2050 - стр. 2070), если результат > 0

убыток

2095

(стр. 2000 + стр. 2010 - стр. 2050 - стр. 2070), если результат < 0 (приводится в скобках)

Доход (расходы) от изменения в резервах долгосрочных обязательств (вписываемая строка)

2105

Заполняется страховщиками на основании аналитических данных

Доход (расходы) от изменения прочих стра­ховых резервов (вписываемая строка)

2110

Изменение прочих страховых резервов, валовая сумма (вписываемая строка)

2111

Изменение части перестраховщиков в других страховых резервах (вписываемая строка)

2112

Примечание. Стр. 2110 ≥ стр. 2111 + стр. 2112 (п. 36 Методрекомендаций № 476).

Прочие операционные доходы

2120

Оборот Дт 71 — Кт 791 (доход указывается без учета НДС, акцизного налога и других непрямых налогов и сборов)

Примечание. Обратите внимание: доход от изменения стоимости финансовых инструментов в данной строке указывают только те предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами. Остальные лица отражают такие доходы в стр. 2240 ф. № 2 (п. 3.17 раздела III Методрекомендаций № 433).

Доход от изменения стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости (вписываемая строка)

2121

Оборот Кт 710 за исключением дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции. Не включается в итог

Примечание. Предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают доход от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости (п. 3.10 раздела III Методрекомендаций № 433).

Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции (вписываемая строка)

2122

Оборот Кт 710 в части дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции.

Не включается в итог

Примечание. Стр. 2120 ≥ стр. 2121 + стр. 2122 (п. 37 Методрекомендаций № 476).

Административные расходы

2130

Оборот Дт 791 — Кт 92 (приводится в скобках)

Расходы на сбыт

2150

Оборот Дт 791 — Кт 93 (приводится в скобках)

Прочие операционные расходы

2180

Оборот Дт 791 — Кт 94 (приводится в скобках)

Примечание. Обратите внимание: расходы от изменения стоимости финансовых инструментов в данной строке указывают только те предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами. Остальные лица отражают такие расходы в стр. 2270 ф. № 2 (п. 3.20 раздела III Методрекомендаций № 433).

Расходы от изменения стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости (вписываемая строка)

2181

Оборот Дт 791 — Кт 940, кроме расходов от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (приводится в скобках). Не включается в итог

Примечание. Предприятия, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают расходы от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости (п. 3.13 раздела III Методрекомендаций № 433).

Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции (вписываемая строка)

2182

Оборот Дт 791 — Кт 940 в части расходов от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (приводится в скобках). Не включается в итог

Примечание. Стр. 2180 ≥ стр. 2181 + стр. 2182 (п. 38 Методрекомендаций № 476).

Финансовый результат от операционной деятельности:

прибыль

2190

Положительное значение: стр. 2090 (-стр. 2095) (+, -) стр. 2105 (+, -) стр. 2110 + стр. 2120 - стр. 2130 - стр. 2150 - стр. 2180

убыток

2195

Отрицательное значение: стр. 2090 (-стр. 2095) (+, -) стр. 2105 (+, -) стр. 2110 + стр. 2120 - стр. 2130 - стр. 2150 - стр. 2180 (приводится в скобках)

Доход от участия в капитале

2200

Оборот Дт 72 — Кт 792

Прочие финансовые доходы

2220

Оборот Дт 73 — Кт 792

Прочие доходы

2240

Оборот Дт 74 — Кт 793

Примечание. Предприятия, для которых торговля ценными бумагами не является основной деятельностью, в этой статье отражают доход от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости (п. 3.17 раздела III Методрекомендаций № 433).

Доход от благотворительной помощи (вписываемая строка)

2241

Оборот Дт 483 — Кт 745 в части дохода от полученной благотворительной помощи. Не включается в итог

Примечание. 1. Согласно п. 3.17 раздела ІІІ Методрекомендаций № 433 в строке 2241 указывается сумма дохода, связанного с благотворительной помощью, которая в соответствии с законодательством освобождается от обложения НДС.

2. Стр. 2240 ≥ стр. 2241 (п. 41 Методрекомендаций № 476).

Финансовые расходы

2250

Оборот по сч. Дт 792 Кт 95 (приводится в скобках)

Потери от участия в капитале

2255

Оборот по сч. 96 (приводится в скобках)

Прочие расходы

2270

Оборот по сч. 97 (приводится в скобках)

Примечание. Предприятия, для которых торговля ценными бумагами не является основной деятельностью, в этой статье отражают расходы от изменения стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости (п. 3.20 раздела III Методрекомендаций № 433).

Прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи (вписываемая строка)

2275

Отражается прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи, величина которой рассчитывается в соответствии с требованиями П(С)БУ 22. Заполняется предприятиями, которые согласно действующему законодательству обязаны обнародовать свою отчетность. Сумма убытка приводится в скобках

Примечание. Поскольку кумулятивный прирост инфляции за последние 3 года (2011 — 2013) не превышает 90 и более процентов, строка 2275 в форме № 2 за 2013 год не заполняется.

Финансовый результат до налогообложения:

прибыль

2290

Положительное значение:

стр. 2190 (-стр. 2195) + стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240 - стр. 2250 - стр. 2255 - стр. 2270 (+, -) стр. 2275

убыток

2295

Отрицательное значение:

стр. 2190 (-стр. 2195) + стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240 - стр. 2250 - стр. 2255 - стр. 2270 (+, -) стр. 2275

Расходы (доход) по налогу на прибыль

2300

Оборот Дт 79 — Кт 98

или

Оборот Дт 98 — Кт 79

Примечание. Общую формулу определения расходов по налогу на прибыль можно записать так:

Расходы по налогу на прибыль = Текущий налог на прибыль + ∆ОНО - ∆ОНА,

где ∆ОНО (стр. 1500 гр. 4 Формы № 1 - стр. 1500 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленного отсроченного налогового обязательства за отчетный период;

∆ОНА (стр. 1045 гр. 4 Формы № 1 - стр. 1045 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленных отсроченных налоговых активов за отчетный период.

Рассчитанная таким образом величина отражается в стр. 2300 Формы № 2.

Исключение составляют налог на прибыль от бесплатно полученных необоротных активов, а также ОНО, связанные с дооценкой необоротных активов, которые начисляются корреспонденцией: Дт субсч. 424 — Кт субсч. 641/Приб. и Дт субсч. 423 — Кт сч. 54. Они в стр. 2300 Формы № 2 не отражаются.

Подробнее о порядке расчета ОНА (ОНО) вы можете прочесть в «БН», 2013, № 2, с. 22.

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения

2305

Отражается соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения в соответствии с П(С)БУ 27. Сумма убытка приводится в скобках

Чистый финансовый результат:

прибыль

2350

Положительное значение:

стр. 2290 (-стр. 2295) (+, -) стр. 2300 (+, -) стр. 2305

убыток

2355

Отрицательное значение: стр. 2290 (-стр. 2295) (+, -) стр. 2300 (+, -) стр. 2305

РАЗДЕЛ II. СОВОКУПНЫЙ ДОХОД

Дооценка (уценка) необоротных активов

2400

Оборот по субсч. 411, 412

Примечание. В этой строке не указывают сумму дооценки (уценки), которую отражают в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а не в составе дополнительного капитала (п. 3.27 раздела III Методрекомендаций № 433).

Дооценка (уценка) финансовых инструментов

2405

Оборот по субсч. 413

Накопленные курсовые разницы

2410

Оборот по субсч. 423, в частности, курсовые разницы, относящиеся к расчетам по хозяйственным единицам за границей (п. 9 П(С)БУ 21). Но! Курсовые разницы от перерасчета обязательств учредителей при формировании уставного капитала (п. 8 П(С)БУ 21) в этой строке не приводят, поскольку они начисляются по операциям с собственниками

Доля прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий

2415

Оборот по субсчету 422, 425 в части совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий

Прочий совокупный доход

2445

Оборот по субсчету 424, 425 в части прочих изменений в собственном капитале, которые не относятся к операциям с собственниками и не были отражены на счете 79, в частности, по операциям бесплатного получения необоротных активов

Прочий совокупный доход до налогообложения

2450

Алгебраическая сумма значений строк: стр. 2400 + стр. 2405 + стр. 2410 + + стр. 2415 + стр. 2445

Налог на прибыль, связанный с прочим совокупным доходом

2455

Отражается сумма налога на прибыль, связанного с прочим совокупным доходом, в частности, налог на прибыль, начисляемый при безвозмездном получении необоротных активов по Дт субсч. 424

Примечание. В данной строке показывается только тот налог на прибыль, который возник по операциям, отраженным на счетах собственного капитала (оборот со счетом 98 здесь не отражают).

Прочий совокупный доход после налогообложения

2460

Стр. 2450 - стр. 2455

Совокупный доход

2465

Результат значений строк: стр. 2350 - стр. 2355 + стр. 2460

Примечание. В составе прочего совокупного дохода следует указывать те операции, которые повлияли на изменения статей 1 раздела пассива баланса (за исключением операций с собственниками), и не были отражены на счете 79 (с последующим списанием на счет 44).

РАЗДЕЛ III. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ

Материальные затраты

2500

Оборот по сч. 80

или

Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за исключением себестоимости реализованных запасов) — Кт 20, 21, 22, 28 — если предприятие не применяет счета класса 8

Расходы на оплату труда

2505

Оборот по сч. 81

или

Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 66, 471 (в части сумм обеспечений на выплату отпускных, относящихся к операционной деятельности) и 477 — если предприятие не применяет счета класса 8

Отчисления на социальные мероприятия

2510

Обороты по сч. 82

или

Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 65, 471 (в части суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и обеспечений на выплату отпускных), 472, 477 — если предприятие не применяет счета класса 8

Амортизация

2515

Обороты по сч. 83

или

Оборот Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 13 — если предприятие не применяет счета класса 8

Прочие операционные расходы

2520

Оборот по сч. 84

или

Обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за исключением себестоимости реализованных запасов) — Кт 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 — если предприятие не применяет счета класса 8

Примечание. В разделе III Отчета о финансовых результатах не показывают:

• внутренний оборот, т. е. расходы, которые составляют себестоимость продукции (работ, услуг), изготовленной и потребленной самим предприятием. При этом для тех, кто использует счета класса 8, внутренний оборот не отражают на этих счетах, а списывают прямо на счета расходов (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27). А те, кто не использует счета класса 8 при заполнении стр. 2500 — 2520, должны исключить обороты Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27 (внутренний оборот);

• себестоимость реализованных запасов: для тех, кто не использует счета класса 8, исключают обороты Дт 943 — Кт 20, 22.

Стр. 2520 можно также заполнить по «остаточному принципу», включив в нее все расходы операционной деятельности (обороты по счетам 23, 91, 92, 93, 94) за вычетом расходов, отраженных в стр. 2500, 2505, 2510 и 2515 Формы № 2, внутреннего оборота, себестоимости реализованных товаров и прочих запасов.

При этом сч. 85 «Прочие затраты» (этот счет предназначен для учета расходов на инвестиционную и финансовую деятельность) при заполнении раздела III формы № 2 не используют.

Всего

2550

стр. 2500 + стр. 2505 + стр. 2510 + стр. 2515 + стр. 2520

РАЗДЕЛ IV. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ

Среднегодовое количество простых акций

2600

∑[(Количество простых акций в обращении х Число дней (месяцев), в течение которых акции находились в обращении) : Количество дней (месяцев) в отчетном году)]

Примечание. Пример расчета среднегодового количества простых акций в обращении приведен в приложении 1 к П(С)БУ 24.

Скорректированное среднегодовое количество простых акций

2605

Стр. 2600 Формы № 2 + Среднегодовое количество простых акций, которые поступят в обращение в случае конвертации всех разбавляющих потенциальных простых акций

Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию

2610

Стр. 2350 (стр. 2355) Формы № 2 - Дивиденды на привилегированные акции : Стр. 2600 Формы № 2

Скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию

2615

Скорректированная чистая прибыль (убыток) : Стр. 2605 Формы № 2

Примечание. Скорректированная чистая прибыль = Чистая прибыль (убыток) (стр. 2350 или 2355 Формы № 2) - Дивиденды на привилегированные акции + Дивиденды (после уплаты налогов и процентов), признанные в отчетном периоде относительно разбавляющих потенциальных простых акций, + (-) Прочие доходы (расходы), которые возникнут в случае конвертации разбавляющих потенциальных простых акций. Пример расчета скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию приведен в приложении 2 к П(С)БУ 24.

Дивиденды на одну простую акцию

2650

Сумма объявленных дивидендов: количество простых акций, по которым уплачиваются дивиденды

Наименование статьи

Код строки

№ графы

Данные для заполнения

Примечания

1

2

3

4

5

Остаток на начало года

4000

3

Форма № 1, стр. 1400, гр. 3;

cальдо на 01.01.13 г. по Кт 40

В эту строку включают также остаток паевого капитала, который числился на 01.01.13 г. по Кт сч. 41, сейчас паевой капитал отражают на субсч. 402

4

Форма № 1, стр. 1405, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 г. по Кт 41

В данной строке отражают капитал в дооценках, который по состоянию на 01.01.13 г. числился по Кт субсч. 423 и должен был быть перенесен на сч. 41

5

Форма № 1, стр. 1410, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 г. по Кт 42

—

6

Форма № 1, стр. 1415, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 г. по Кт 43

—

7

Форма № 1, стр. 1420, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 г. по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

Убыток приводится в скобках и вычитается при определении итогового показателя по стр. 4000

8

Форма № 1, стр. 1425, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 г. по сч. 46

Приводятся в скобках и вычитаются при определении итогового показателя по стр. 4000

9

Форма № 1, стр. 1430, гр. 3;

сальдо на 01.01.12 г. по Дт 45

Остаток на начало года

4000

10

Форма № 1, стр. 1495, гр. 3;

Форма № 4: стр. 4000 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9)

—

Примечание. Если в течение 2013 года предприятие исправляло ошибки, допущенные в предыдущих годах, которые повлияли на величину собственного капитала такого предприятия, в гр. 3 — 10 стр. 4000 приводят данные, которые были отражены в гр. 4 стр. 300 — 380 «старой» Формы № 1 на 31.12.12 г., т. е. без исправлений.

Корректировка:

Изменение учетной политики

4005

3 — 6, 8, 9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46

При изменении учетной политики. При этом суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46 отражаются в скобках и вычитаются

7

Обороты Дт 441, 442 — Кт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6

При изменении учетной политики. Приводятся в скобках и вычитаются

Обороты Дт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 — Кт 441, 442

При изменении учетной политики

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4005 формы № 4

—

Примечание. Изменение учетной политики может происходить вследствие изменения уставных требований, методологии бухгалтерского учета или если изменение учетной политики обеспечит получение более достоверного отражения событий в финансовой отчетности.

См. об изменениях в учетной политике также статьи «Учетная политика и оценка: как отразить изменения» // «БН», 2010, № 43, с. 27, «Учетная политика-2013: актуальные вопросы» // «БН», 2013, № 1, с. 22, «Учетная политика-2014 в зимних мотивах» // «БН», 2014, № 1, с. 31.

Исправление ошибок

4010

3 — 9

Заполняются аналогично стр. 4005

При исправлении ошибок

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4010 формы № 4

—

Примечание. Если исправление ошибки коснулось только нераспределенной прибыли предприятия, то в стр. 4010 Формы № 4 заполняется только гр. 7. Если исправление ошибки затрагивает данные по другим статьям собственного капитала, то в Форме № 4 заполняется гр. 7 стр. 4010 и соответствующие гр. 3 — 9.

Подробнее об этом см. статью «Ошибки в финансовой отчетности: особенности исправления» // «БН», 2010, № 47, с. 21.

Прочие изменения

4090

3 — 9

Заполняются аналогично стр. 4005

Суммы корректировок, не вошедшие в стр. 4005 и 4010

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4090 формы № 4

Скорректированный остаток на начало года

4095

3 — 9

Форма № 4: стр. 4000 ± стр. 4005 ± стр. 4010 ± стр. 4090 по соответствующим графам

Сальдо по Дт сч. 44, 45 и 46 приводится в скобках. Отрицательный результат приводится в скобках

10

Форма № 4, стр. 4095: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9)

Проверка. Показатели стр. 4095 гр. 3 — 10 Формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 3 стр. 1400 — 1495 Формы № 1 на 31.12.13 г.

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

4100

7

Стр. 2350 или 2355 гр. 3 формы № 2

Сумма убытка (стр. 2355 гр. 3 формы № 2) приводится в скобках (вычитается)

Прочий совокупный доход за отчетный период

4110

4 и/или 5

Стр. 2460 гр. 3 формы № 2

То, что в данной строке отражается сумма прочего совокупного дохода за отчетный период из отчета о финансовых результатах (форма 2), подтвердил Минфин в письме от 17.07.13 г. № 31-08410-07-29/21303

Дооценка (уценка) необоротных активов (вписываемая строка)

4111

4

Обороты по субсч. 411, 412 или стр. 2400 формы № 2

В дополнительных статьях приводится информация о составляющих прочего совокупного дохода в случае, если она соответствует критериям существенности (п. 5.8 раздела V Методрекомендаций № 433). Не включается в расчет общей суммы изменений в капитале

Дооценка (уценка) финансовых инструментов (вписываемая строка)

4112

4

Обороты по субсч. 413 или стр. 2405 формы № 2

Накопленные курсовые разницы (вписываемая строка)

4113

5

Обороты по субсч. 423 (за исключением операций с собственниками Дт 423 — Кт 46, Дт 46 — Кт 423) или стр. 2410 формы № 2

Доля прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий (вписываемая строка)

4114

4 и/или 5

Обороты по сч. 422, 425 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий) или стр. 2415 формы № 2

Прочий совокупный доход (вписываемая строка)

4116

4 и/или 5

Обороты по субсч. 424, 425 в части прочих изменений в собственном капитале, которые не относятся к операциям с собственниками и не были отражены на счете 79, в частности, по операциям бесплатного получения необоротных активов или стр. 2445 формы № 2

В дополнительных статьях приводится информация о составляющих прочего совокупного дохода в случае, если она соответствует критериям существенности (п. 5.8 раздела V Методрекомендаций № 433). Не включается в расчет общей суммы изменений в капитале

Распределение прибыли:

Выплаты собственникам (дивиденды)

4200

7

Оборот Дт 443 — Кт 671 (кроме госдивидендов)

Сумма приводится в скобках (вычитается)

Направление прибыли в зарегистрированный капитал

4205

3, 7

Оборот Дт 443 — Кт 40

Сумма отражается одновременно в гр. 3 стр. 4205 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 7 стр. 4205 Формы № 4 (сумма приводится в скобках)

Отчисления в резервный капитал

4210

6, 7

Оборот Дт 443 — Кт 43

Сумма отражается одновременно в гр. 6 стр. 4210 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 7 стр. 4210 Формы № 4 (сумма приводится в скобках)

Примечание. Показатели, включенные в стр. 4205 и 4210, не влияют на общую сумму собственного капитала предприятия. Здесь отражается только его внутреннее перераспределение.

Сумма чистой прибыли, причитающаяся в бюджет в соответствии с законодательством (вписываемая строка)

4215

7

Оборот Дт 443 — Кт 671 (в части госдивидендов)

Приводится в скобках (вычитается)

Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов (вписываемая строка)

4220

5, 7

Оборот Дт 443 — Кт 426

Сумма чистой прибыли на материальное поощрение (вписываемая строка)

4225

7

Оборот Дт 443 — Кт 661

Взносы участников:

Взносы в капитал

4240

3, 5, 8

Обороты Дт 46 — Кт 40, 421

Общая сумма взносов в гр. 8 стр. 4240 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается)

Погашение задолженности по капиталу

4245

8

Оборот Кт 46

—

Изъятие капитала:

Выкуп акций (долей)

4260

9

Обороты Дт 45 — Кт 30, 31, 672

Отражается фактическая себестоимость выкупленных собственных акций. Сумма приводится в скобках (вычитается)

Перепродажа выкупленных акций (долей)

4265

5, 7, 9

Обороты Дт 30, 31, 34, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

В этой строке отражаются:

• выручка от перепродажи выкупленных акций (долей);

• убыток от продажи акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода и нераспределенной прибыли;

• прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций.

Обороты по Дт сч. 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются

Аннулирование выкупленных акций (долей)

4270

3, 5, 7, 9

Обороты Дт 40, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

В этой строке отражаются:

• уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей);

• убыток от аннулирования акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли;

Аннулирование выкупленных акций (долей)

4270

3, 5, 7, 9

Обороты Дт 40, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

• прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций.

Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются

Изъятие доли в капитале

4275

3, 5, 7, 8, 9

Обороты Дт 40, 422, 443 — Кт 45, 46, 672;

Дт 45 — Кт 422, 672

Отражается информация об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей.

Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 45 (гр. 9), субсч. 443 (гр. 7) и 422 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются

Уменьшение номинальной стоимости акций (вписываемая строка)

4280

3, 5

Оборот Дт 40 — Кт 425, 672

Сумма в гр. 3 приводится в скобках (вычитается)

Прочие изменения в капитале

4290

3, 5, 6, 7

Оборот Дт 40, 42, 43 — Кт 442

Списание невозмещенных убытков.

Суммы в гр. 3, 5, 6 приводятся в скобках (вычитаются)

5

Оборот Кт 422

Дополнительные взносы учредителей в капитал предприятия, превышающие их долю в уставном капитале, без принятия решения об увеличении уставного капитала и регистрации такого решения у госрегистратора

6

Оборот Дт 43 — Кт 671

Выплата дивидендов по привилегированным акциям за счет резервного капитала. Сумма в гр. 6 приводится в скобках (вычитается)

7

Оборот Дт 443 — Кт 672

Начисление собственникам обществ дохода, отличного от дивидендов (при пользовании имущественными и земельными паями и т. п.). Сумма в гр. 7 приводится в скобках (вычитается)

8

Обороты Дт 46 — Кт 423, Дт 423 — Кт 46

Курсовые разницы по задолженности по взносам в капитал в иностранной валюте. Обороты по Дт сч. 46 в гр. 8 приводятся в скобках (вычитаются)

Приобретение (продажа) неконтролированной части в дочернем предприятии (вписываемая строка)

4291

5

Оборот Кт 425

Заполняют предприятия, которые приобрели неконтролированную часть в дочернем предприятии

Всего изменений в капитале

4295

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4100 — 4291 гр. 3 — 10 формы № 4 с учетом знаков (+, -) (кроме стр. 4111 — 4116)

—

Остаток на конец года

4300

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4095 и 4295 гр. 3 — 10 формы № 4 с учетом знаков (+, -)

—

Проверка. Показатели гр. 3 — 10 стр. 4300 Формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 4 стр. 1400 — 1495 формы № 1 на 31.12.13 г. Показатели гр. 10 стр. 4000 — 4300 формы № 4 должны быть равны алгебраической сумме гр. 3 — 9 стр. 4000 — 4300 формы № 4 соответственно.