Фінансова звітність за 2013 рік: для середніх і великих (ч. 1)
У минулому 2013 році були змінені всі форми фінзвітності.
Щоб вам було легко заповнити річну звітність, ми навели зручні таблиці-довідники з детальним описом інформації, що відображається в кожному рядку. Сьогодні у нас форми № 1, 2, 4. У наступному номері — форми № 3 і 3-н.
Нагадаємо, що в минулому номері «БТ» ви вже могли знайти статтю із загальними вимогами до подання фінзвітності за 2013 рік (с. 11), а також «шпаргалку» щодо заповнення фінзвітності суб’єктами малого підприємництва (с. 19).
Отже, сьогодні в нас матеріал для підприємств із «великими та середніми габаритами».
Поїхали!
БАЛАНС (ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВИЙ СТАН) — ФОРМА № 1
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
I. Необоротні активи | ||
Нематеріальні активи | 1000 | Ряд. 1001 -ряд. 1002 (уключається до підсумку Балансу) |
первісна вартість | 1001 | Сальдо за Дт рах. 12 (не включається до підсумку Балансу) |
накопичена амортизація | 1002 | Сальдо за Кт субрах. 133 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) |
Незавершені капітальні інвестиції | 1005 | Сальдо за Дт рах. 15 |
Примітка. Мінфін дотримується позиції, що у складі незавершених капітальних інвестицій не відображають вартість основних засобів і нематеріальних активів, унесених до статутного (пайового) капіталу підприємства, вартість отриманих безоплатно основних засобів і нематеріальних активів і суму переоцінки необоротних активів (див. лист Мінфіну від 17.11.03 р. № 31-04200-04-5/5570) | ||
Основні засоби | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012 (уключається до підсумку Балансу) |
первісна вартість | 1011 | Сальдо за Дт субрах. 101 — 109 і рах. 11 (не включається до підсумку Балансу) |
Знос | 1012 | Сальдо за Кт субрах. 131 і 132 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) |
Примітка. Про облік основних засобів читайте матеріали: • надходження («БТ», 2013, № 38, с. 17); • амортизація («БТ», 2013, № 45, с. 23); • ремонт (поліпшення) власних основних засобів («БТ», 2013, № 48, с. 21); • ремонт (поліпшення) орендованих основних засобів («БТ», 2013, № 49, с. 21); • вибуття основних засобів («БТ», 2013, № 50, с. 21) | ||
Інвестиційна нерухомість | 1015 | Сальдо за Дт субрах. 100 — сальдо за Кт субрах. 135 |
Первісна вартість інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 1016 | Сальдо за Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю). Не включається до підсумку Балансу |
Знос інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 1017 | Сальдо за Кт субрах. 135. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. Рядки 1016, 1017 наводять тільки ті підприємства, які обліковують інвестиційну нерухомість за первісною вартістю (п. 2.10 розділу II Методрекомендацій № 433) | ||
Довгострокові біологічні активи | 1020 | Сальдо за Дт рах. 16 — сальдо за Кт субрах. 134 |
Первісна вартість довгострокових біологічних активів (вписуваний рядок) | 1021 | Сальдо за Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу) |
Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів (вписуваний рядок) | 1022 | Сальдо за Кт субрах. 134 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) |
Примітка. Рядки 1021, 1022 наводять тільки ті підприємства, які обліковують біологічні активи за первісною вартістю (п. 2.11 розділу II Методрекомендацій № 433) | ||
Довгострокові фінансові інвестиції: що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 1030 | Сальдо за Дт субрах. 141 |
Інші фінансові інвестиції | 1035 | Сальдо за Дт субрах. 142 і 143 |
Довгострокова дебіторська заборгованість | 1040 | Сальдо за Дт субрах. 181, 182 і 183 |
Примітка. У цьому рядку замовник відображає у тому числі суми перерахованих авансів, якщо завершення розрахунків за договорами, за якими вони сплачуються підряднику, не планується протягом 12 місяців з дати балансу (лист МФУ від 29.04.13 р. № 31-08410-07-29/13727) | ||
Відстрочені податкові активи | 1045 | Сальдо за Дт рах. 17 |
Гудвіл (вписуваний рядок) | 1050 | Сальдо за Дт субрах. 191 і 193 |
Відстрочені аквізиційні витрати (вписуваний рядок) | 1060 | Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних |
Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах (вписуваний рядок) | 1065 | |
Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо за Дт субрах. 184 |
Примітка. У рядку 1090 зазначають інформацію щодо необоротних активів, для відображення яких за ознаками істотності не можна виділити окрему статтю або які не можуть бути включені до останніх статей розділу «Необоротні активи» (п. 2.18 розділу II Методрекомендацій № 433) | ||
Усього за розділом I | 1095 | Сума значень рядків: ряд. 1000 + ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1015 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1035 + ряд. 1040 + ряд. 1045 + ряд. 1050 + ряд. 1060 + ряд. 1065 + ряд. 1090 |
II. Оборотні активи | ||
Запаси | 1100 | Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, рах. 28 без урахування сальдо за дебетом субрах. 286 (сальдо Дт субрах. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субрах. 285) |
Примітка. 1. Якщо обліковою політикою підприємства встановлено обов’язок розкриття інформації в розрізі окремих статей запасів, вона наводиться у вписуваних рядках 1101 — 1104 (п. 2.19 розділу II Методрекомендацій № 433). 2. Згідно з п. 6 Методрекомендацій № 476 показник ряд. 1100 = ряд. 1101 - 1104. У ситуації, коли в рядках 1101 — 1104 зазначаються дані про всі запаси із ряд. 1100, ряд. 1100 = ряд. 1101 + ряд. 1102 + ряд. 1103 + ряд. 1104 | ||
Виробничі запаси (вписуваний рядок) | 1101 | Сальдо за Дт рах. 20, 22. Не включається до підсумку Балансу |
Незавершене виробництво (вписуваний рядок) | 1102 | Сальдо за Дт рах. 23 і 25. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовників. Вона є згорнутим дебетовим сальдо за субрахунками 231, 238 і 239 | ||
Готова продукція (вписуваний рядок) | 1103 | Сальдо за Дт рах. 26 і 27. Не включається до підсумку Балансу |
Товари (вписуваний рядок) | 1104 | Згорнуте сальдо рах. 28 без урахування сальдо за дебетом субрах. 286 (сальдо Дт субрах. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субрах. 285). Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. У цьому рядку не відображається інформація про вартість необоротних активів і груп вибуття, визнаних утримуваними для продажу відповідно до П(С)БО 27 (сальдо за дебетом субрах. 286). Інформація про ці активи відображається в ряд. 1200 Балансу | ||
Поточні біологічні активи | 1110 | Сальдо за Дт рах. 21 |
Депозити перестраховки (вписуваний рядок) | 1115 | Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних |
Векселі отримані (вписуваний рядок) | 1120 | Сальдо за Дт рах. 34 |
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги | 1125 | Сальдо за Дт рах. 36 — сальдо за Кт рах. 38 у частині, що відноситься до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги |
Примітка. Якщо згідно з обліковою політикою підприємства в балансі не наводиться окремо дебіторська заборгованість за векселями отриманими (ряд. 1120), то сальдо за Дт рах. 34 зазначають у ряд. 1125 (п. 2.27 розділу II Методрекомендацій № 433) | ||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами | 1130 | Сальдо за Дт субрах. 371 |
Примітка. 1. На практиці нерідко бухгалтери не відображають аванси, видані іншим підприємствам, на субрах. 371: вони вважають за краще відображати такі операції за Дт рах. 63 в кореспонденції з Кт рахунків обліку грошових коштів, тим самим порушуючи вимоги стандартів бухгалтерського обліку та Інструкції № 291. У цьому випадку сальдо за Дт рах. 63 в Балансі слід відображати розгорнуто: у ст. 1130 Балансу — дебетні залишки рах. 63 за контрагентами та договорами, за якими перераховано аванси, а в ряд. 1615 — кредитні залишки рах. 63, тобто заборгованість контрагентів за окремими договорами (рахунками). 2. У цьому рядку замовник відображає суми перерахованих авансів, якщо завершення розрахунків за договорами, за якими вони сплачуються підряднику, планується протягом 12 місяців з дати балансу (лист МФУ від 29.04.13 р. № 31-08410-07-29/13727) | ||
з бюджетом | 1135 | Сальдо за Дт субрах. 641 і 642 |
у тому числі з податку на прибуток | 1136 | Сальдо за Дт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка 1. У ряд. 1136 Балансу наводять у тому числі й дебетне сальдо в частині сплачених авансових внесків з податку на прибуток. Примітка 2. Ряд. 1135 = ряд. 1136 (п. 7 Методрекомендацій № 476) | ||
Дебіторська заборгованість за розрахунками за нарахованими доходами (вписуваний рядок) | 1140 | Сальдо за Дт субрах. 373 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками за внутрішніми розрахунками (вписуваний рядок) | 1145 | Сальдо за Дт субрах. 682 і 683 |
Примітка. Рядки 1140, 1145 наводяться в тому випадку, коли в підприємства є інформація, що підлягає відображенню за цими статтями. | ||
Інша поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо за Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, рах. 65 і 66 |
Поточні фінансові інвестиції | 1160 | Сальдо за Дт субрах. 352 |
Примітка. У рядку 1160 відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (окрім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів), а також довгострокові фінансові інвестиції, що підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу. | ||
Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо за Дт субрах. 301, 302, 311, 312, 313, 314, 333, 334, 335, 351 |
Готівка (вписуваний рядок) | 1166 | Сальдо за Дт субрах. 301, 302. Не включається до підсумку Балансу |
|
|
|
Рахунки в банках (вписуваний рядок) | 1167 | Сальдо за Дт субрах. 311, 312, 313, 314. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. 1. Інформація у вписуваних рядках 1166 і 1167 наводиться в тому випадку, якщо це передбачено обліковою політикою підприємства. 2. Показник ряд. 1165 = ряд. 1166 + ряд. 1167 (п. 8 Методрекомендацій № 476) | ||
Витрати майбутніх періодів | 1170 | Сальдо за Дт рах. 39 |
Частина перестрахувальника у страхових резервах (вписуваний рядок) | 1180 | Сальдо за Дт рах. 493, 494. Заповнюється страховиками |
у тому числі в: резервах довгострокових зобов’язань (вписуваний рядок) | 1181 | Дт субрах. 494 в частині, що припадає на резерв довгострокових зобов’язань. Не включається до підсумку Балансу |
резервах збитків або резервах належних виплат (вписуваний рядок) | 1182 | Дт субрах. 494 в частині, що припадає на резерв збитків або резерв належних виплат. Не включається до підсумку Балансу |
резервах незароблених премій (вписуваний рядок) | 1183 | Дт субрах. 493 в частині, що припадає на резерв незароблених премій. Не включається до підсумку Балансу |
інших страхових резервах (вписуваний рядок) | 1184 | Дт субрах. 493 в частині, що припадає на інші страхові резерви. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. Показник ряд. 1180 = ряд. 1181 1184 (п. 9 Методрекомендацій № 476) | ||
Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644 |
Усього за розділом II | 1195 | Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1115 + ряд. 1120 + ряд. 1125 + ряд. 1130 + ряд. 1135 + ряд. 1140 + ряд. 1145 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1180 + ряд. 1190 |
III. Необоротні активи, що утримуються для продажу, і групи вибуття | 1200 | Сальдо за Дт субрах. 286 |
Баланс | 1300 | Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 + ряд. 1200 |
Перевірка. Показники граф 3 і 4 ряд. 1300 Балансу повинні відповідати показникам граф 3 і 4 ряд. 1900 Балансу | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
I. Власний капітал | ||
Зареєстрований (пайовий) капітал | 1400 | Сальдо за Кт рах. 40 |
Примітка. У цьому рядку показують у тому числі сальдо за субрахунком 404, що випливає з п. 15 Методрекомендацій № 476. Відображають у ній і вартість привілейованих акцій (див. лист МФУ від 11.07.13 р. № 31-08420-07-29/20833) | ||
Внески до незареєстрованого статутного капіталу (вписуваний рядок) | 1401 | Сальдо за Кт субрах. 404. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. Інформацію в цьому рядку наводять у тому випадку, якщо це передбачено обліковою політикою підприємства | ||
Капітал у дооцінках | 1405 | Сальдо за Кт рах. 41 |
Додатковий капітал | 1410 | Сальдо за Кт рах. 42 |
Емісійний дохід (вписуваний рядок) | 1411 | Сальдо за Кт субрах. 421. Не включається до підсумку Балансу |
Накопичені курсові різниці (вписуваний рядок) | 1412 | Сальдо за Кт субрах. 423. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. 1. Статті емісійного доходу та накопичених курсових різниць наводять ті підприємства, в яких це передбачено обліковою політикою. 2. Ряд. 1410 = ряд. 1411 + ряд. 1412 (п. 12 Методрекомендацій № 476) | ||
Резервний капітал | 1415 | Сальдо за Кт рах. 43 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442 (непокритий збиток наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу) |
Неоплачений капітал | 1425 | Сальдо за Дт рах. 46 (наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу) |
Примітка. Як правило, ряд. 1425 = ряд. 1400 (п. 13 Методрекомендацій № 476) | ||
Вилучений капітал | 1430 | Сальдо за Дт рах. 45 (наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу). |
Примітка. Ряд. 1430 = ряд. 1400 (п. 14 Методрекомендацій № 476) | ||
Інші резерви (вписуваний рядок) | 1435 | Сальдо за Кт рах. 43. Заповнюється страховиками |
Усього за розділом I | 1495 | Алгебраїчна сума (з урахуванням знаку) ряд. 1400 + ряд. 1405 + ряд. 1410 + ряд. 1415 + (+, -) ряд. 1420 - ряд. 1425 - ряд. 1430 + + ряд. 1435 |
II. Довгострокові зобов’язання та забезпечення | ||
Відстрочені податкові зобов’язання | 1500 | Сальдо за Кт рах. 54 |
Пенсійні зобов’язання (вписуваний рядок) | 1505 | Сальдо за Кт рах. 472 |
Довгострокові кредити банків | 1510 | Сальдо за Кт субрах. 501, 502, 503, 504 |
Інші довгострокові зобов’язання | 1515 | Сальдо за Кт субрах. 505, 506, 51, 52, 53, 55 (за винятком зобов’язань, пов’язаних з інвестиційними контрактами) |
Довгострокові забезпечення | 1520 | Сальдо за Кт субрах. 473, 474, 478 (у частині, що припадає на довгострокові забезпечення) |
Примітка. Відповідно до п. 2.52 розділу II Методрекомендацій № 433 в цьому рядку відображаються також довгострокові забезпечення на оплату відпусток. Проте це забезпечення є поточним, тому його правильніше відображати в ряд. 1660 Балансу | ||
Довгострокові забезпечення виплат персоналу (вписуваний рядок) | 1521 | Сальдо за Кт субрах. 474 (у частині, що припадає на довгострокові забезпечення). Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. 1. Рядок 1521 зазначається тими підприємствами, для яких така інформація є істотною (п. 2.52 розділу II Методрекомендацій № 433). 2. Ряд. 1520 = ряд. 1521 (п. 16 Методрекомендацій № 476) | ||
Цільове фінансування | 1525 | Сальдо за Кт рах. 48 |
Добродійна допомога (вписуваний рядок) | 1526 | Сальдо за Кт субрах. 483. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. 1. У цьому рядку зазначається залишок коштів (вартість товарів, робіт, послуг), отриманих у вигляді благодійної допомоги, які відповідно до законодавства звільняються від обкладення ПДВ (п. 2.54 розділу II Методрекомендацій № 433). 2. Ряд. 1525 = ряд. 1526 (п. 17 Методрекомендацій № 476) | ||
Страхові резерви (вписуваний рядок) | 1530 | Сальдо за Кт субрах. 491, 492. Заповнюється страховиками |
у тому числі: резерв довгострокових зобов’язань (вписуваний рядок) | 1531 | Сальдо за Кт субрах. 492 у частині, що припадає на резерв довгострокових зобов’язань. Не включається до підсумку Балансу |
резерв збитків або резерв належних виплат (вписуваний рядок) | 1532 | Сальдо за Кт субрах. 492 у частині, що припадає на резерв збитків або резерв належних виплат. Не включається до підсумку Балансу |
резерв незароблених премій (вписуваний рядок) | 1533 | Сальдо за Кт субрах. 491 у частині, що припадає на резерв незароблених премій. Не включається до підсумку Балансу |
інші страхові резерви (вписуваний рядок) | 1534 | Сальдо за Кт субрах. 491 у частині, що припадає на інші страхові резерви. Не включається до підсумку Балансу |
Інвестиційні контракти (вписуваний рядок) | 1535 | Сальдо за Кт 55 (у частині зобов’язань, пов’язаних з інвестиційними контрактами). Заповнюється страховиками |
Призовий фонд (вписуваний рядок) | 1540 | Сальдо за Кт субрах. 475 |
Резерв на виплату джек-поту (вписуваний рядок) | 1545 | Сальдо за Кт субрах. 476 |
Усього за розділом II | 1595 | Сума значень рядків: ряд. 1500 + ряд. 1505 + ряд. 1510 + ряд. 1515 + ряд. 1520 + ряд. 1525 + ряд. 1530 + ряд. 1535 + ряд. 1540 + ряд. 1545 |
III. Поточні зобов’язання і забезпечення | ||
Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60 |
Векселі видані (вписуваний рядок) | 1605 | Сальдо за Кт рах. 62 |
Примітка. Інформація зазначається в цьому рядку, якщо це передбачено обліковою політикою підприємства | ||
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями | 1610 | Сальдо за Кт рах. 61 |
за товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо за Кт рах. 63 (якщо векселі видані не відображені окремо в ряд. 1605) |
розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо за Кт субрах. 641 і 642 |
у тому числі з податку на прибуток | 1621 | Сальдо за Кт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. Ряд. 1620 = ряд. 1621 (п. 20 Методрекомендацій № 476) | ||
розрахунками зі страхування | 1625 | Сальдо за Кт рах. 65 |
розрахунками з оплати праці | 1630 | Сальдо за Кт рах. 66 |
Поточна кредиторська заборгованість за отриманими авансами (вписуваний рядок) | 1635 | Сальдо за Кт субрах. 681 |
Примітка. Як і у випадку з виданими авансами (ряд. 1130 Балансу), бухгалтери багатьох підприємств вважають за краще відображати отримані аванси не на субрах. 681, а на субрах. 361. У такому разі залишок за субрах. 361 у Балансі слід відображати розгорнуто: у ряд. 1635 — кредитні залишки до рах. 36 за контрагентами та договорами, від яких отримано аванси, а в ряд. 1125 — дебетні залишки до рах. 36 (заборгованість контрагентів за окремими договорами) | ||
Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками (вписуваний рядок) | 1640 | Сальдо за Кт рах. 67 |
Поточна кредиторська заборгованість за внутрішніми розрахунками (вписуваний рядок) | 1645 | Сальдо за Кт субрах. 682, 683 |
Поточна кредиторська заборгованість за страховою діяльністю (вписуваний рядок) | 1650 | Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних |
Поточні забезпечення | 1660 | Сальдо за Кт субрах. 471, 473, 474, 477, 478 (у частині, що припадає на короткострокові забезпечення) |
Примітка. У цьому рядку відображається сума забезпечень, які планується використовувати протягом 12 місяців із дати балансу, для покриття витрат, щодо яких відповідне забезпечення було створене (п. 2.70 розділу II Методрекомендацій № 433) | ||
Доходи майбутніх періодів | 1665 | Сальдо за Кт рах. 69 |
Відстрочені комісійні доходи від перестрахувальників (вписуваний рядок) | 1670 | Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних |
Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо за Кт субрах. 372, 378, 643, 644, 684, 685 |
Примітка. 1. Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовникам. Вона є згорнутим кредитовим сальдо за субрахунками 231, 238 і 239. Див. також коментар до ряд. 1102 Балансу. 2. У цьому рядку показують суми зобов’язань, для відображення яких за ознаками істотності не можна було виділити окрему статтю або які не можуть бути включені до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов’язання та забезпечення» (п. 2.73 розділу II Методрекомендацій № 433) | ||
Усього за розділом III | 1695 | Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1605 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1635 + ряд. 1640 + ряд. 1645 + ряд. 1650 + ряд. 1660 + ряд. 1665 + ряд. 1670 + ряд. 1690 |
IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, що утримуються для продажу, і групами вибуття | 1700 | Сальдо за Кт субрах. 680 |
V. Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду (вписуваний рядок) | 1800 | Заповнюють тільки недержавні пенсійні фонди |
Баланс | 1900 | Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 + ряд. 1800 |
Перевірка. Показники граф 3 і 4 ряд. 1900 Балансу повинні відповідати показникам граф 3 і 4 ряд. 1300 Балансу |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ЗВІТ ПРО СУКУПНИЙ ДОХІД) — ФОРМА № 2
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Розділ I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ | ||
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 791, за вирахуванням оборотів Дт 791 — Кт 704 (дохід зазначається без урахування ПДВ, акцизного податку та інших непрямих податків і зборів) |
Примітка. Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, і суму винагороди за виконання інших операцій, пов’язаних із розміщенням, купівлею та продажем цінних паперів (п. 3.3 розділу ІІІ Методрекомендацій № 433). У цьому ж рядку відображається дохід від здавання в оренду інвестиційної нерухомості, а також дохід комісіонера (повіреного) від надання комісійних послуг і дохід від продажу комісійного товару | ||
Чисті зароблені страхові премії (вписуваний рядок) | 2010 | Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних |
Премії підписані, валова сума (вписуваний рядок) | 2011 | |
Премії, передані в перестраховку (вписуваний рядок) | 2012 | |
Зміна резерву незароблених премій, валова сума (вписуваний рядок) | 2013 | |
Зміна частині перестрахувальників у резерві незароблених премій (вписуваний рядок) | 2014 | |
Примітка. Ряд. 2010 = ряд. 2011 - ряд. 2012 +/- ряд. 2013 +/- ряд. 2014 (п. 33 Методрекомендацій № 476) | ||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | Оборот Дт 791 — Кт 90 (наводиться в дужках) |
Примітка. У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів. Підприємства, які здійснюють діяльність із випуску та проведення лотерей, у цій статті наводять відрахування на створення (формування) за звітний період призового фонду, а також резерву, що покриває величину джек-поту, не забезпечену оплатою участі в лотереї (п. 3.5 розділу ІІІ Методрекомендацій № 433). У цьому ж рядку зазначають загальновиробничі витрати, що входять до складу реалізованої продукції (постійні розподілені витрати та змінні витрати) плюс постійні нерозподілені витрати | ||
Чисті понесені збитки за страховими виплатами (вписуваний рядок) | 2070 | Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних |
Валові: прибуток | 2090 | (ряд. 2000 + ряд. 2010 - ряд. 2050 - ряд. 2070), якщо результат > 0 |
збиток | 2095 | (ряд. 2000 + ряд. 2010 - ряд. 2050 - ряд. 2070), якщо результат < 0 (наводиться в дужках) |
Дохід (витрати) від зміни в резервах довгострокових зобов’язань (вписуваний рядок) | 2105 | Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних |
Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів (вписуваний рядок) | 2110 | |
Зміна інших страхових резервів, валова сума (вписуваний рядок) | 2111 | |
Зміна частині перестрахувальників в інших страхових резервах (вписуваний рядок) | 2112 | |
Примітка. Ряд. 2110 = ряд. 2111 + ряд. 2112 (п. 36 Методрекомендацій № 476) | ||
Інші операційні доходи | 2120 | Оборот Дт 71 — Кт 791 (дохід зазначається без урахування ПДВ, акцизного податку та інших непрямих податків і зборів) |
Примітка. Зверніть увагу: дохід від зміни вартості фінансових інструментів у цьому рядку зазначають тільки ті підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами. Останні особи відображають такі доходи в ряд. 2240 ф. № 2 (п. 3.17 розділу III Методрекомендацій № 433) | ||
Дохід від зміни вартості активів, що оцінюються за справедливою вартістю (вписуваний рядок) | 2121 | Оборот Кт 710 за винятком доходу від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції. Не включається до підсумку |
Примітка. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають дохід від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.10 розділу III Методрекомендацій № 433) | ||
Дохід від первинного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції (вписуваний рядок) | 2122 | Оборот Кт 710 у частині доходу від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції. Не включається до підсумку |
Примітка. Ряд. 2120 = ряд. 2121 + ряд. 2122 (п. 37 Методрекомендацій № 476) | ||
Адміністративні витрати | 2130 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (наводиться в дужках) |
Витрати на збут | 2150 | Зворот Дт 791 — Кт 93 (наводиться в дужках) |
Інші операційні витрати | 2180 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (наводиться в дужках) |
Примітка. Зверніть увагу: витрати від зміни вартості фінансових інструментів у цьому рядку зазначають тільки ті підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами. Інші особи відображають такі витрати в ряд. 2270 ф. № 2 (п. 3.20 розділу III Методрекомендацій № 433) | ||
Витрати від зміни вартості активів, що оцінюються за справедливою вартістю (вписуваний рядок) | 2181 | Оборот Дт 791 — Кт 940 крім витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності (наводиться в дужках). Не включається до підсумку |
Примітка. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають витрати від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.13 розділу III Методрекомендацій № 433) | ||
Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції (вписуваний рядок) | 2182 | Оборот Дт 791 — Кт 940 у частині витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності (наводиться в дужках). Не включається до підсумку |
Примітка. Ряд. 2180 = ряд. 2181 + ряд. 2182 (п. 38 Методрекомендацій № 476) | ||
Фінансовий результат від операційної діяльності: |
|
|
прибуток | 2190 | Додатне значення: ряд. 2090 (- ряд. 2095) (+, -) ряд. 2105 (+, -) ряд. 2110 + + ряд. 2120 - ряд. 2130 - ряд. 2150 - ряд. 2180 |
збиток | 2195 | Від’ємне значення: ряд. 2090 (- ряд. 2095) (+, -) ряд. 2105 (+, -) ряд. 2110 + + ряд. 2120 - ряд. 2130 - ряд. 2150 - ряд. 2180 (наводиться в дужках) |
Дохід від участі в капіталі | 2200 | Оборот Дт 72 — Кт 792 |
Інші фінансові доходи | 2220 | Оборот Дт 73— Кт 792 |
Інші доходи | 2240 | Зворот Дт 74 — Кт 793 |
Примітка. Підприємства, для яких торгівля цінними паперами не є основною діяльністю, у цій статті відображають дохід від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.17 розділу III Методрекомендацій № 433) | ||
Дохід від благодійної допомоги (вписуваний рядок) | 2241 | Оборот Дт 483 — Кт 745 у частині доходу від отриманої благодійної допомоги. Не включається до підсумку |
Примітка. 1. Згідно з п. 3.17 розділу ІІІ Методрекомендацій № 433 в рядку 2241 зазначається сума доходу, пов’язаного з благодійною допомогою, що відповідно до законодавства звільняється від оподаткування ПДВ. 2. Ряд. 2240 = ряд. 2241 (п. 41 Методрекомендацій № 476) | ||
Фінансові витрати | 2250 | Оборот за рах. Дт 792 Кт 95 (наводиться в дужках) |
Втрати від участі в капіталі | 2255 | Оборот за рах. 96 (наводиться в дужках) |
Інші витрати | 2270 | Оборот за рах. 97 (наводиться в дужках) |
Примітка. Підприємства, для яких торгівля цінними паперами не є основною діяльністю, у цій статті відображають витрати від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.20 розділу III Методрекомендацій № 433) | ||
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті (вписуваний рядок) | 2275 | Відображається прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті, величина якої розраховується відповідно до вимог П(С)БО 22. Заповнюється підприємствами, які згідно з чинним законодавством зобов’язані оприлюднити свою звітність. Сума збитку наводиться в дужках |
Примітка. Оскільки кумулятивний приріст інфляції за останні 3 роки (2011 — 2013 роки) не перевищує 90 і більше відсотків, рядок 2275 у формі № 2 за 2013 рік не заповнюється | ||
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток | 2290 | Додатне значення: ряд. 2190 (- ряд. 2195) + ряд. 2200 + ряд. 2220 + ряд. 2240 - ряд. 2250 - ряд. 2255 - ряд. 2270 (+, -) ряд. 2275 |
збиток | 2295 | Від’ємне значення: ряд. 2190 (- ряд. 2195) + ряд. 2200 + ряд. 2220 + ряд. 2240 - ряд. 2250 - ряд. 2255 - ряд. 2270 (+, -) ряд. 2275 |
Витрати (дохід) з податку на прибуток | 2300 | Оборот Дт 79 — Кт 98 або Оборот Дт 98 — Кт 79 |
Примітка. Загальну формулу визначення витрат із податку на прибуток можна записати таким чином: Витрати з податку на прибуток = Поточний податок на прибуток + ∆ВПЗ - ∆ВПА, де ∆ВПЗ (ряд. 1500 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 1500 гр. 3 Форми № 1) — сума накопиченого відстроченого податкового зобов’язання за звітний період; ∆ВПА (ряд. 1045 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 1045 гр. 3 Форми № 1) — сума накопичених відстрочених податкових активів за звітний період. Розрахована таким чином величина відображається в ряд. 2300 Форм № 2. Виняток становлять податок на прибуток від безоплатно отриманих необоротних активів, а також ВПЗ, пов’язані з дооцінкою необоротних активів, що нараховуються кореспонденцією: Дт субрах. 424 — Кт субрах. 641/Приб. і Дт субрах. 423 — Кт рах. 54. Вони в ряд. 2300 Форм № 2 не відображаються. Детальніше про порядок розрахунку ВПА (ВПЗ) ви можете прочитати в «БТ», 2013, № 2, с. 22 | ||
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування | 2305 | Відображається, відповідно, прибуток або збиток від припиненої діяльності після оподаткування відповідно до П(С)БО 27. Сума збитку наводиться в дужках |
Чистий фінансовий результат: прибуток | 2350 | Додатне значення: ряд. 2290 (- ряд. 2295) (+, -) ряд. 2300 (+, -) ряд. 2305 |
збиток | 2355 | Від’ємне значення: ряд. 2290 (- ряд. 2295) (+, -) ряд. 2300 (+, -) ряд. 2305 |
РОЗДІЛ II. СУКУПНИЙ ДОХІД | ||
Дооцінка (уцінка) необоротних активів | 2400 | Оборот за субрах. 411, 412 |
Примітка. У цьому рядку не зазначають суму дооцінки (уцінки), яку відображають у складі нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), а не у складі додаткового капіталу (п. 3.27 розділу III Методрекомендацій № 433) | ||
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів | 2405 | Оборот за субрах. 413 |
Накопичені курсові різниці | 2410 | Оборот за субрах. 423, зокрема, курсові різниці, що належать до розрахунків за господарськими одиницями за кордоном (п. 9 П(С)БО 21). Але! Курсові різниці від перерахунку зобов’язань засновників при формуванні статутного капіталу (п. 8 П(С)БО 21) у цьому рядку не наводять, оскільки вони нараховуються за операціями із власниками |
Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств | 2415 | Оборот за субрахунком 422, 425 у частині сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств |
Інший сукупний дохід | 2445 | Оборот за субрахунком 424, 425 у частині інших змін у власному капіталі, що не належать до операцій із власниками і не були відображені на рахунку 79, зокрема, за операціями безоплатного отримання необоротних активів |
Інший сукупний дохід до оподаткування | 2450 | Алгебраїчна сума значень рядків: ряд. 2400 + ряд. 2405 + ряд. 2410 + + ряд. 2415 + ряд. 2445 |
Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом | 2455 | Відображається сума податку на прибуток, пов’язаного з іншим сукупним доходом, зокрема, податок на прибуток, що нараховується при безоплатному отриманні необоротних активів за Дт субрах. 424 |
Примітка. У цьому рядку відображається тільки той податок на прибуток, який виник за операціями, відображеними на рахунках власного капіталу (оборот із рахунком 98 тут не відображають) | ||
Інший сукупний дохід після оподаткування | 2460 | Ряд. 2450 - ряд. 2455 |
Сукупний дохід | 2465 | Сума значень рядків: ряд. 2350 - ряд. 2355 + ряд. 2460 |
Примітка. У складі іншого сукупного доходу слід зазначати ті операції, що вплинули на зміни статей 1 розділу пасиву балансу (за винятком операцій із власниками) і не були відображені на рахунку 79 (з подальшим списанням на рахунок 44) | ||
РОЗДІЛ III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ | ||
Матеріальні витрати | 2500 | Оборот за рах. 80 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за винятком собівартості реалізованих запасів) — Кт 20, 21, 22, 28 — якщо підприємство не застосовує рахунка класу 8 |
Витрати на оплату праці | 2505 | Оборот за рах. 81 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 66, 471 (у частині сум забезпечень на виплату відпускних, які належать до операційної діяльності) і 477 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8 |
Відрахування на соціальні заходи | 2510 | Обороти за рах. 82 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 65, 471 (у частині суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та забезпечень на виплату відпускних), 472, 477 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8 |
Амортизація | 2515 | Обороти за рах. 83 або Оборот Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 13 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8 |
Інші операційні витрати | 2520 | Оборот за рах. 84 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за винятком собівартості реалізованих запасів) — Кт 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8 |
Примітка. У розділі III Звіту про фінансові результати не показують: • внутрішній оборот, тобто витрати, що складають собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством. При цьому для тих, хто використовує рахунки класу 8, внутрішній оборот не відображають на цих рахунках, а списують прямо на рахунки витрат (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27). А ті, хто не використовує рахунки класу 8 при заповненні ряд. 2500 — 2520, мають виключити обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27 (внутрішній оборот); • собівартість реалізованих запасів: для тих, хто не використовує рахунки класу 8, виключають обороти Дт 943 — Кт 20, 22. Ряд. 2520 можна також заповнити за «залишковим принципом», уключивши до нього всі витрати операційної діяльності (обороти за рахунками 23, 91, 92, 93, 94), за вирахуванням витрат, відображених у ряд. 2500, 2505, 2510 і 2515 Форм № 2, внутрішнього обороту, собівартості реалізованих товарів та інших запасів. При цьому рах. 85 «Інші витрати» (цей рахунок призначений для обліку витрат на інвестиційну та фінансову діяльність) при заповненні розділу III форми № 2 не використовують | ||
Усього | 2550 | ряд. 2500 + ряд. 2505 + ряд. 2510 + ряд. 2515 + ряд. 2520 |
РОЗДІЛ IV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ | ||
Середньорічна кількість простих акцій | 2600 | ∑[(Кількість простих акцій в обігу х Число днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу) : Кількість днів (місяців) у звітному році)] |
Примітка. Приклад розрахунку середньорічної кількості простих акцій в обігу наведено в додатку 1 до П(С)БО 24 | ||
Скоригована середньорічна кількість простих акцій | 2605 | Ряд. 2600 Форм № 2 + Середньорічна кількість простих акцій, що надійдуть в обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій |
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 2610 | Ряд. 2350 (ряд. 2355) Форм № 2 - Дивіденди на привілейовані акції : ряд. 2600 Форм № 2 |
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 2615 | Скоригований чистий прибуток (збиток) : ряд. 2605 Форм № 2 |
Примітка. Скоригований чистий прибуток = Чистий прибуток (збиток) (ряд. 2350 або 2355 Форм № 2) - Дивіденди на привілейовані акції + Дивіденди (після сплати податків і відсотків), визнані у звітному періоді щодо розбавляючих потенційних простих акцій + (-) Інші доходи (витрати), що виникнуть у разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій. Приклад розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію наведений у додатку 2 до П(С)БО 24 | ||
Дивіденди на одну просту акцію | 2650 | Сума оголошених дивідендів : кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди |
ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ (ФОРМА № 4)
Найменування статті | Код рядка | № графи | Дані для заповнення | Примітки |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Залишок на початок року | 4000 | 3 | Форма № 1, ряд. 1400, гр. 3; сальдо на 01.01.13 р. за Кт 40 | До цього рядка включають також залишок пайового капіталу, що значився на 01.01.13 р. за Кт рах. 41, зараз пайовий капітал відображають на субрах. 402 |
4 | Форма № 1, ряд. 1405, гр. 3; сальдо на 01.01.13 р. за Кт 41 | У цьому рядку відображають капітал у дооцінках, який станом на 01.01.13 р. значився за Кт субрах. 423 і мав бути перенесений на рах. 41 | ||
5 | Форма № 1, ряд. 1410, гр. 3; сальдо на 01.01.13 р. за Кт 42 | — | ||
6 | Форма № 1, ряд. 1415, гр. 3; сальдо на 01.01.13 р. за Кт 43 | — | ||
7 | Форма № 1, ряд. 1420, гр. 3; сальдо на 01.01.13 р. за Кт субрах. 441 (або за Дт субрах. 442) | Збиток наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумкового показника за ряд. 4000 | ||
8 | Форма № 1, ряд. 1425, гр. 3; сальдо на 01.01.13 р. за рах. 46 | Наводяться в дужках і віднімаються при визначенні підсумкового показника за ряд. 4000 | ||
9 | Форма № 1, ряд. 1430, гр. 3; сальдо на 01.01.12 р. за Дт 45 | |||
Залишок на початок року | 4000 | 10 | Форма № 1, ряд. 1495, гр. 3; Форма № 4: ряд. 4000 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) | — |
Примітка. Якщо протягом 2013 року підприємство виправляло помилки, допущені в попередніх роках, які вплинули на величину власного капіталу такого підприємства, у гр. 3 — 10 ряд. 4000 наводять дані, що були відображені у гр. 4 ряд. 300 — 380 «старої» Форми № 1 на 31.12.12 р., тобто без виправлень | ||||
Коригування: | ||||
Зміна облікової політики | 4005 | 3 — 6, 8, 9 | Обороти за рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При зміні облікової політики. При цьому суми коригувань за Дт рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 відображаються в дужках і віднімаються |
7 | Обороти Дт 441, 442 — Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 | При зміні облікової політики. Наводяться в дужках і віднімаються | ||
Обороти Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 — Кт 441, 442 | При зміні облікової політики | |||
10 | Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4005 форм № 4 | — | ||
Примітка. Зміна облікової політики може відбуватися внаслідок зміни статутних вимог, методології бухгалтерського обліку або якщо зміна облікової політики забезпечить отримання достовірнішого відображення подій у фінансовій звітності. Див. про зміни в обліковій політиці також статті «Облікова політика та оцінка: як відобразити зміни» // «БТ», 2010, № 43, с. 27, «Облікова політика-2013: актуальні питання» // «БТ», 2013, № 1, с. 22, «Облікова політика-2014 у зимових мотивах» // «БТ», 2014, № 1, с. 31 | ||||
Виправлення помилок | 4010 | 3 — 9 | Заповнюються аналогічно ряд. 4005 | При виправленні помилок |
10 | Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4010 форм № 4 | — | ||
Примітка. Якщо виправлення помилки торкнулося тільки нерозподіленого прибутку підприємства, то в ряд. 4010 Форм № 4 заповнюється тільки гр. 7. Якщо виправлення помилки торкається даних за іншими статтями власного капіталу, то у Формі № 4 заповнюється гр. 7 ряд. 4010 і відповідні гр. 3 — 9. Детальніше про це див. статтю «Помилки у фінансовій звітності: особливості виправлення» // «БТ», 2010, № 47, с. 21 | ||||
Інші зміни | 4090 | 3 — 9 | Заповнюються аналогічно ряд. 4005 | Суми коригувань, які не увійшли до ряд. 4005 і 4010 |
10 | Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4090 форм № 4 | |||
Скоригований залишок на початок року | 4095 | 3 — 9 | Форма № 4: ряд. 4000 ± ряд. 4005 ± ряд. 4010 ± ряд. 4090 за відповідними графами | Сальдо за Дт рах. 44, 45 і 46 наводиться в дужках. Від’ємний результат наводиться в дужках |
10 | Форма № 4, ряд. 4095: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) | |||
Перевірка: показники ряд. 4095 гр. 3 — 10 Форм № 4 повинні відповідати показникам гр. 3 ряд. 1400 — 1495 Форм № 1 на 31.12.13 р. | ||||
Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 4100 | 7 | Ряд. 2350 або 2355 гр. 3 форми № 2 | Сума збитку (ряд. 2355 гр. 3 форми № 2) наводиться в дужках (віднімається) |
Інший сукупний дохід за звітний період | 4110 | 4 і 5 | Ряд. 2460 гр. 3 форми № 2 | Те, що в цьому рядку відображається сума іншого сукупного доходу за звітний період зі звіту про фінансові результати (форма 2), підтвердив Мінфін у листі від 17.07.13 р. № 31-08410-07-29/21303 |
Дооцінка (уцінка) необоротних активів (вписуваний рядок) | 4111 | 4 | Обороти за субрах. 411, 412 або ряд. 2400 форм № 2 | У додаткових статтях наводиться інформація про складові іншого сукупного доходу в разі, якщо вона відповідає критеріям істотності (п. 5.8 розділу V Методрекомендацій № 433). Не включається до розрахунку загальної суми змін у капіталі |
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів (вписуваний рядок) | 4112 | 4 | Обороти за субрах. 413 або ряд. 2405 форм № 2 | |
Накопичені курсові різниці (вписуваний рядок) | 4113 | 5 | Обороти за субрах. 423 (за винятком операцій із власниками Дт 423 — Кт 46, Дт 46 — Кт 423) або ряд. 2410 форм № 2 | |
Доля іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств (вписуваний рядок) | 4114 | 4 і 5 | Обороти за рах. 422, 425 (у частині частки іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств) або ряд. 2415 форм № 2 | |
Інший сукупний дохід (вписуваний рядок) | 4116 | 4 і 5 | Обороти за субрах. 424, 425 в частині інших змін у власному капіталі, що не належать до операцій із власниками і не були відображені на рахунку 79, зокрема, за операціями безоплатного отримання необоротних активів або ряд. 2445 форм № 2 | У додаткових статтях наводиться інформація про складові іншого сукупного доходу в разі, якщо вона відповідає критеріям істотності (п. 5.8 розділу V Методрекомендацій № 433). Не включається до розрахунку загальної суми змін у капіталі |
Розподіл прибутку: | ||||
Виплати власникам (дивіденди) | 4200 | 7 | Оборот Дт 443 — Кт 671 (крім держдивідендів) | Сума наводиться в дужках (віднімається) |
Спрямування прибутку в зареєстрований капітал | 4205 | 3, 7 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Сума відображається одночасно у гр. 3 ряд. 4205 Форм № 4 (додатне значення) та у гр. 7 ряд. 4205 Форм № 4 (сума наводиться в дужках) |
Відрахування до резервного капіталу | 4210 | 6, 7 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Сума відображається одночасно у гр. 6 ряд. 4210 Форм № 4 (додатне значення) та у гр. 7 ряд. 4210 Форм № 4 (сума наводиться в дужках) |
Примітка. Показники, включені до ряд. 4205 і 4210, не впливають на загальну суму власного капіталу підприємства. Тут відображається тільки його внутрішній перерозподіл | ||||
Сума чистого прибутку, що належить до бюджету відповідно до законодавства (вписуваний рядок) | 4215 | 7 | Оборот Дт 443 — Кт 671 (у частині держдивідендів) | Наводиться в дужках (віднімається) |
Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів (вписуваний рядок) | 4220 | 5, 7 | Оборот Дт 443 — Кт 426 | |
Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення (вписуваний рядок) | 4225 | 7 | Оборот Дт 443 — Кт 661 | |
Внески учасників: | ||||
Внески до капіталу | 4240 | 3, 5, 8 | Обороти Дт 46 — Кт 40, 421 | Загальна сума внесків у гр. 8 ряд. 4240 Форм № 4 наводиться в дужках (віднімається) |
Погашення заборгованості за капіталом | 4245 | 8 | Оборот Кт 46 | — |
Вилучення капіталу: | ||||
Викуп акцій (часток) | 4260 | 9 | Обороти Дт 45 — Кт 30, 31, 672 | Відображається фактична собівартість викуплених власних акцій. Сума наводиться в дужках (віднімається) |
Перепродаж викуплених акцій (часток) | 4265 | 5, 7, 9 | Обороти Дт 30, 31, 34, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | У цьому рядку відображаються: • виручка від перепродажу викуплених акцій (часток); • збиток від продажу акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу і нерозподіленого прибутку; • прибуток (емісійний дохід) від перепродажу раніше викуплених акцій. Обороти за Дт рах. 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) і субрах. 421 (гр. 5) наводяться в дужках і віднімаються |
Анулювання викуплених акцій (часток) | 4270 | 3, 5, 7, 9 | Обороти Дт 40, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | У цьому рядку відображаються: • зменшення статутного капіталу на суму номінальної вартості викуплених та анульованих власних акцій (часток); • збиток від анулювання акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу або нерозподіленого прибутку; |
Анулювання викуплених акцій (часток) | 4270 | 3, 5, 7, 9 | Обороти Дт 40, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | • прибуток (емісійний дохід) від анулювання раніше викуплених акцій. Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) і субрах. 421 (гр. 5) наводяться в дужках та віднімаються |
Вилучення частки в капіталі | 4275 | 3, 5, 7, 8, 9 | Обороти Дт 40, 422, 443 — Кт 45, 46, 672; Дт 45 — Кт 422, 672 | Відображається інформація про вилучення капіталу власниками при виході їх зі складу засновників. Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 45 (гр. 9), субрах. 443 (гр. 7) і 422 (гр. 5) наводяться в дужках і віднімаються |
Зменшення номінальної вартості акцій (вписуваний рядок) | 4280 | 3, 5 | Оборот Дт 40 — Кт 425, 672 | Сума у гр. 3 наводиться в дужках (віднімається) |
Інші зміни в капіталі | 4290 | 3, 5, 6, 7 | Оборот Дт 40, 42, 43 — Кт 442 | списання невідшкодованих збитків. Суми у гр. 3, 5, 6 наводяться в дужках (віднімаються) |
5 | Оборот Кт 422 | додаткові внески засновників до капіталу підприємства, що перевищують їх частку у статутному капіталі, без ухвалення рішення про збільшення статутного капіталу та реєстрації такого рішення в держреєстратора | ||
6 | Оборот Дт 43 — Кт 671 | виплата дивідендів за привілейованими акціями за рахунок резервного капіталу. Сума у гр. 6 наводиться в дужках (віднімається) | ||
7 | Оборот Дт 443 — Кт 672 | нарахування власникам товариств доходу, відмінного від дивідендів (при користуванні майновими та земельними паями тощо). Сума у гр. 7 наводиться в дужках (віднімається) | ||
8 | Обороти Дт 46 — Кт 423, Дт 423 — Кт 46 | курсові різниці за заборгованістю за внесками до капіталу в іноземній валюті. Обороти за Дт рах. 46 у гр. 8 наводяться в дужках (віднімаються) | ||
Придбання (продаж) неконтрольованої частини в дочірньому підприємстві (вписуваний рядок) | 4291 | 5 | Оборот Кт 425 | Заповнюють підприємства, які придбали неконтрольовану частину в дочірньому підприємстві |
Усього змін у капіталі | 4295 | 3 — 10 | Алгебраїчна сума ряд. 4100 — 4291 гр. 3 — 10 форм № 4 з урахуванням знаків (+, -) (крім ряд. 4111 — 4116) | — |
Залишок на кінець року | 4300 | 3 — 10 | Алгебраїчна сума ряд. 4095 і 4295 гр. 3 — 10 форм № 4 з урахуванням знаків (+, -) | — |
Перевірка: показники гр. 3 — 10 ряд. 4300 Форм № 4 повинні відповідати показникам гр. 4 ряд. 1400 — 1495 форм № 1 на 31.12.13 р. Показники гр. 10 ряд. 4000 — 4300 форм № 4 мають дорівнювати алгебраїчній сумі гр. 3 — 9 ряд. 4000 — 4300 форм № 4 відповідно |
(далі буде)
Документи і скорочення статті
Методрекомендації № 433 — Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 28.03.13 р. № 433.
Методрекомендації № 476 — Методичні рекомендації щодо перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 11.04.13 р. № 476.
Інструкція № 291 — Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. № 291.