Вопрос | Ответ |
ФЛП получил в налоговой справку по ф. № 22-ОПП об отсутствии задолженности по уплате налогов/сборов, но госрегистратору ее не подал. Надо ли сдавать отчетность налоговикам? | Пока еще действуют старые правила прекращения предпринимательской деятельности ФЛП. Для того чтобы зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности (уже после того как будет зарегистрировано решение о прекращении предпринимательской деятельности), ФЛП должен подать госрегистратору заполненную регистрационную карточку и справки об отсутствии задолженности от налоговиков и пенсионщиков (ч. 11 ст. 47 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.03 г. № 755-IV). Налоговики выдают справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. № 22-ОПП. Действует она в течение 2 месяцев со дня ее регистрации в налоговом органе (п. 11.24 Порядка учета плательщиков налогов и сборов от 09.12.11 г. № 1588). По мнению Миндоходов, если ФЛП не подал справку госрегистратору и не зарегистрировал прекращение предпринимательской деятельности, то он не снимается с учета и сохраняет статус плательщика налогов. Поэтому независимо от того, осуществлял ФЛП хоздеятельность или нет, он обязан подать отчетность за все отчетные периоды в обычном порядке. «Отчетная» обязанность сохраняется за ФЛП до проведения госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Ну а если понадобится новая справка по ф. № 22-ОПП, то ее выдадут в течение месяца со дня получения обращения о замене справки. Учтите! Руководитель налогового органа может назначить документальную внеплановую проверку за период, который прошел с даты окончания предыдущей проверки. Важно! Напомним, что с 08.07.14 г. процедура снятия с регистрации для ФЛП будет значительно упрощена — с учетом изменений, предусмотренных Законом Украины от 13.05.14 г. № 1258-VII // подробнее — в «БН», 2014, № 24, с. 6. При этом согласно Переходным положениям этого закона лицам, которые прошли стадию регистрации решения о прекращении предпринимательской деятельности (до 08.07.14 г.), но не добрались до стадии регистрации ее прекращения, поможет госрегистратор. Не позднее месяца (начиная с 08.07.14 г.) он сам заполнит соответствующую карточку и внесет в Единый госреестр запись о регистрации прекращения деятельности. После этого отправит соответствующее уведомление физлицу. Вывод. Нужно дождаться, пока будет зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. После этого плательщик будет снят с учета и можно будет перестать подавать отчетность |
ФЛП-единоналожник 3 группы «пишет» сайты (КВЭД 62.01 «Компьютерное программирование»). Сейчас заказчики только из Украины, но в планах — расширение круга клиентов. Можно ли осуществлять ВЭД и получать оплату от нерезидентов в инвалюте, оставаясь в 3 группе ЕН? | Да, можно. Предприниматели-единоналожники 3 группы имеют право предоставлять услуги любым предпринимателям и юрлицам независимо от системы налогообложения заказчика (единый налог или общая система), в том числе и нерезидентам. Внимание. Поскольку предприниматель будет заниматься т. н. «интернет-экспортом», важно помнить об ограничениях на проведение расчетов за поставляемые товары, работы, услуги. Так, нельзя проводить расчеты через популярные системы электронных денег (WebMoney Transfer, Интернет.Деньги, UkrMoney, RBKMoney, Яндекс. Деньги, QIWI, E-gold и т. п.). Расчеты электронными деньгами не являются денежными расчетами (подробно об этом см. в «БН», 2014, № 6, с. 24), а следовательно, нарушаются условия работы на ЕН. Кроме того, электронные деньги нельзя приравнять к денежной единице Украины (письмо НБУ от 07.07.13 г. № 25-112/6750). В этом случае наиболее оптимальным для единоналожника будет получать оплату в безналичной форме на свой расчетный счет. О том, чем грозит единоналожнику использование при расчетах электронных денег, читайте в «БН», 2014, № 6, с. 45. ВЭД-нюансы, в том числе в части отражения инвалютного дохода для ЕН, найдете в «БН», 2014, № 14, с. 40. Единственное, напомним, что сейчас в интересующих нас целях нужно использовать «вчерашний» курс, т. е. тот курс, который действовал по состоянию на 0 часов соответствующих суток осуществления операции (см. «БН», 2014, № 22, с. 5) |
ФЛП-единоналожник 3 группы (ставка ЕН 5 %) закрывает один из своих счетов и остаток с этого счета переносит на другой счет. Нужно ли отражать доход в Книге учета доходов? | Все зависит от статуса счетов. Если оба счета предпринимательские, то переброс денег можно оформить без «доходных» последствий. Для этого необходимо, чтобы перебрасываемая сумма ранее уже была признана доходом и отражена в Книге учета доходов. Именно такой вывод следует из консультации, размещенной в категории 107.04 ЗІР Миндоходов. Какие же конкретно шаги нужно предпринять во избежание недоразумений с налоговиками? На наш взгляд, предпринимателю следует: 1) в заявлении на перевод наличности указать, что деньги переводятся с одного предпринимательского счета на другой предпринимательский счет, и привести реквизиты обоих счетов. Важно! Ни в коем случае не указывайте назначение платежа типа «внесение личных средств», «собственные поступления» и т. д. Если налоговики увидят такую формулировку, они, скорее всего, признают переведенные средства доходом единоналожника; 2) получить выписки банка по обоим счетам. В них должно быть отражено движение средств и назначение платежей; 3) для подстраховки распечатать консультацию из категории 107.04 ЗІР Миндоходов. Если вы все сделаете правильно, то переведенные деньги наверняка доходом признаны не будут. Еще раз обращаем внимание! Оба счета (и закрываемый, и тот, на который перебрасываются деньги) должны быть предпринимательскими. Если закрываемый счет, с которого переводятся средства, является личным (зарплатным, депозитным, кредитным), то очень велика вероятность того, что поступление денег с него на предпринимательский счет налоговики расценят как внесение собственных средств. А это, по их мнению, доход единоналожника |
У ФЛП-общесистемщика поломался РРО. В результате вечером Z-отчет не сделан. Сделали его только на следующий день после ремонта РРО. Когда отражать сумму выручки в КУРО: в тот день, когда реально были получены деньги, или в день распечатки Z-отчета? | Вопрос, очевидно, касается заполнения раздела 2 КУРО «Облік руху готівки та сум розрахунків». Его нужно заполнять и по итогам дня поломки РРО и по итогам следующего дня. Так, в разделе 2 КУРО по итогам дня поломки нужно сделать запись, в которую войдут: • данные о суммах операций, проведенных через РРО до его поломки (на основании данных контрольной ленты); • данные о суммах операций, проведенных в этот день с использованием расчетных квитанций. При этом в графе 2 вместо номера Z-отчета указывается номер используемой расчетной книжки. По итогам следующего дня (когда будет сделан Z-отчет) в разделе 2 КУРО вы покажете данные из сделанного Z-отчета. При этом укажете, что в нем просуммированы данные, в том числе за предыдущий день (укажете дату). Подробно о правилах работы с РРО читайте в «БН», 2014, № 23, с. 37. Подробную схему с действиями на случай отключения электроэнергии или выхода из строя РРО, найдете в том же номере на с. 46 |
У ФЛП-единоналожника есть кредитная карта на 100000 грн. С нее он оплачивает другому ФЛП за товар согласно счету, а потом в течение месяца погашает долг по кредитке. Нужно ли показывать выплату с кредитки другому ФЛП в ф. № 1ДФ? Будет ли пополнение кредитки доходом единоналожника? | Все выплаты физлицам, в том числе предпринимателям, необходимо отражать в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ, причем независимо от источника таких выплат (кредитная карта, предпринимательский счет, наличные и т. д.). Доход, выплаченный другому ФЛП, вы показываете в ф. № 1ДФ с признаком «157». Для справки. Вам пригодятся статьи «№ 1ДФ: новая форма на старый лад», «Исправляем ошибки в ф. № 1ДФ: «брошенные» санкции» // «БН», 2014, № 12, с. 35 и 38 соответственно. Что касается погашения долга по кредитной карте, то дохода здесь мы не видим. Скорее всего, кредитка оформлена на вас как на обычное физлицо, а не как на предпринимателя. А налоговики, как известно, настаивают на отражении единоналожного дохода при пополнении предпринимательского счета. К тому же вы, по сути, погашаете долг по кредиту, а не вносите свои собственные денежные средства на счет. Поэтому никаких «доходных» претензий со стороны налоговиков быть не должно |
ФЛП-единоналожник 2 группы получает возврат ЕСВ от центра занятости по наемным работникам. Надо ли включать эту сумму в доход? | Нет, не надо. Согласно п.п. 4 п. 292.11 НКУ в состав ЕН-дохода не включаются суммы средств целевого назначения, которые поступили от ПФУ и других соцфондов, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ |