Предприятие меняет местонахождение: поход в налоговые органы

В избранном В избранное
Печать
КРАВЧЕНКО ДАРЬЯ
Бухгалтерская неделя Июль, 2014/№ 30
В предыдущем номере нашей газеты («БН», 2014, № 29, с. 34) вы узнали о начале процедуры «переезда» предприятия. Сегодня рассмотрим самый ответственный этап — уведомление налоговых органов. Но так ли необходимо делать этот шаг всем налогоплательщикам? И какие особенности существуют для их отдельных категорий? Давайте узнаем!

Уведомлять ли контролеров?

Конечно, НКУ содержит требование, согласно которому налогоплательщик обязан уведомить контролирующие органы об изменении своего местонахождения (п.п. 16.1.11 НКУ).

Однако юрлицам, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — ЕГР), беспокоиться не стоит. Им информировать налоговые органы об изменении местонахождения не нужно. За них такую функцию выполняет госрегистратор (ч. 9 ст. 19 и ч. 14 ст. 29 Закона № 755). Подтверждением тому является выписка из ЕГР.

Важно! Это правило действует даже в случае смены административно-территориальной единицы и/или налогового органа.

А вот юрлицам, для которых законом установлены особенности госрегистрации и которые не включаются в ЕГР, придется постараться:

уведомить контролеров о смене местонахождения.

Но! Только в случае смены административно-территориальной единицы и/или контролирующего органа, в которых они стоят на учете (пп. 64.2 и 66.3 НКУ). В других случаях налоговые органы извещать не нужно;

заменить справку по форме № 4-ОПП (п. 9.4 Порядка № 1588).

Как это сделать, рассмотрим пошагово.

Шаг 1: подаем документы конт­ролерам по новому местонахождению.

Для этого в течение 10 календарных дней со дня регистрации изменения местонахождения предоставьте в налоговый орган по новому местонахождению заявление по форме № 1-ОПП (для физлиц — по форме № 5-ОПП) с отметкой «Зміни» (п. 9.2 Порядка № 1588).

Внимание! Если вы пропустите указанный срок или вовсе не подадите заявление, предприятию предстоит заплатить штраф в размере 510 грн. В случае неустранения такого нарушения или за те же действия, совершенные в течение года повторно, — 1020 грн. (п. 117.1 НКУ).

Дальше все происходит без вашего участия:

• получив ваше заявление об изменении местонахождения, контролеры по новому местонахождению переносят данные из заявления в ведомственные реестры и направляют своим коллегам по предыдущему местонахождению уведомление по форме № 11-ОПП с заполненным разделом I;

в течение 20 дней после получения сведений «старый» контролирующий орган направляет уведомление по форме № 11-ОПП, но уже с заполненными разделами I и II;

в течение 2 рабочих дней после поступления уведомления «новый» налоговый орган ставит юрлицо на учет, о чем делает соответствующую отметку в ведомственных реестрах, заполняет раздел III формы № 11-ОПП и направляет ее в контролирующий орган по предыдущему местонахождению.

Нюанс. Если по истечении одного месяца с даты получения документов об изменении местонахождения контролирующий орган по новому местонахождению не поставил вас на учет, это происходит автоматически в день истечения срока;

• тот, в свою очередь, в течение 2 рабочих дней снимает с учета предприятие, о чем вносит отметку в соответствующий реестр.

Внимание! Несмотря на то, что в этот момент юрлицо уже находится на учете по новому месту, оно продолжает уплачивать установленные законодательством налоги и сборы, а также подавать налоговую отчетность по старому местонахождению до окончания текущего бюджетного года (п.п. 10.13 Порядка № 1588).

Только после того как этот период закончится, прежний налоговый орган передает своим коллегам (п. 10.15 Порядка № 1588):

• учетное дело налогоплательщика;

• остальные документы по администрированию налогов и сборов;

• один экземпляр уведомления по форме № 11-ОПП с заполненным IV разделом.

В отличие от предыдущей редакции Порядка № 1588, сроки для таких действий не установлены.

Кроме того, контролеры могут немного оттянуть этот радостный момент (п. 10.14 Порядка № 1588). Например, до окончания документальной проверки, возвращения излишне уплаченных платежей, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, окончания процедур судебного обжалования сумм денежных обязательств и других дел административного судопроизводства и т. д.

Шаг 2: меняем справку по форме № 4-ОПП.

После взятия на учет на новом месте и возврата налоговикам «старой» справки по форме № 4-ОПП вы получите новый документ.

На этом все.

Особенности переезда крупных налогоплательщиков. А вот для крупных налогоплательщиков предусмотрен ряд поблажек. Для них процедура снятия с учета/постановки на учет (п.п. 4 п.п. 10.22 Порядка № 1588):

1. Вообще не проводится, если такой налогоплательщик при переезде:

• не поменял город (область) или административно-территориальную единицу, которые обслуживаются контролирующим органом, в котором такой налогоплательщик состоял на учете на дату госрегистрации изменения местонахождения;

• такие изменения произошли, но налогоплательщик не пожелал изменить контролирующий орган, в котором он состоит на учете.

2. Проводится, если не выполнены условия пункта 1. При этом налогоплательщик волен сам выбрать, в каком налоговом органе он хочет стать на учет. Главное, чтобы такой орган осуществлял сопровождение крупных плательщиков налогов.

Юрлица, переехавшие из АР Крым и г. Севастополя на материк. Для таких предприятий действуют такие же правила уведомления контролеров, как и для остальных предприятий. Отличие состоит лишь в том, что:

• налоговики по новому месту учета после получения сведений от госрегистратора или заявления от плательщика обрабатывают и ставят на учет такое юрлицо не позднее следующего рабочего дня со дня получения данных,

• а налогоплательщиков, которые переехали на материк до вступления в силу Приказа № 462 и еще не стали на учет в «новом» налоговом органе, берут на учет в течение 2 дней после вступления в силу такого приказа.

Уведомление по форме № 20-ОПП*. Несмотря на то, что госрегистратор передает сведения о новом местонахождении налоговикам, Порядок № 1588 все же обязывает налогоплательщиков дополнительно известить об этом контролеров по основному месту учета (п. 8.5 Порядка № 1588).

* Подробную информацию о порядке заполнения и подачи этой формы вы найдете в «БН», 2014, № 25, с. 38.

Сроки для подачи уведомления Порядком № 1588 не установлены. Можем лишь предположить, что они совпадают с теми, которые определены для вновь созданных объектов налогообложения — 10 рабочих дней после регистрации в ЕГР (п. 8.4 Порядка № 1588).

Обратите внимание! Заполняя ф. № 20-ОПП, в скобках рядом с новым адресом обязательно напишите свое предыдущее местонахождение. Такое требование содержит п. 8.5 Порядка № 1588 (хотя сама форма уведомления не предусмат­ривает внесения таких данных).

А вот налогоплательщикам, изменившим свое местонахождение с территории АР Крым и г. Севастополя на материковую часть, контролеры сделали поблажку. Подавать ф. № 20-ОПП им не нужно (категория 119.14 ЗІР Миндоходов).

 

Менять ли данные в реестре страхователей

Здесь действуют такие же правила для извещения контролеров. То есть юрлицам, на которых распространяется действие Закона № 755, предоставлять сведения о новом местонахождении для внесения в Реестр страхователей не нужно. За них все сделает госрегистратор (ч. 9 ст. 19 и ч. 14 ст. 29 Закона № 755).

Налоговики же, получив информацию от госрегистратора, вносят изменения не только в ведомственные реестры, но и в реестр страхователей. Предприятию останется только получить выписку из ЕГР, в которой будет указан регистрационный номер плательщика ЕСВ и класс профессионального риска производства по основному виду его экономической деятельности.

А вот предприятиям, для которых установлены особенности государственной регистрации и которые не включаются в ЕГР, опять предстоит действовать. А именно: в течении 10 дней со дня изменения местонахождения подать налоговикам заявление по форме № 1-ЄСВ с отметкой «Зміни». К нему приложить заверенные копии документов, которые претерпели изменения (п. 5 разд. III Порядка № 458).

Внимание! За несвоевременную подачу такого заявления предприятию грозит штраф в размере 170 грн. (п. 1 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Теперь дело за контролерами. Получив от вас документы, они:

• вносят соответствующие изменения в Реестр страхователей;

• не позднее следующего рабочего дня бесплатно направляют (вручают) юрлицу новое уведомление по форме № 2-ЄCB с отметкой «Зміни» (п. 6 разд. III Порядка № 458);

• информацию о взятии на учет передают ПФУ и фондам соцстрахования (п. 8 разд. III Порядка № 458).

 

Плательщики НДС, перерегистрируемся!

В случае изменения местонахождения плательщику НДС обязательно надо пройти перерегистрацию (п. 4.1 Положения № 26). А для этого в течение 10 рабочих дней со дня госрегистрации нового местонахождения налогоплательщика вам необходимо:

• обратиться в налоговый орган, в котором вы состоите на учете;

• подать регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ с отметкой и указанием причины в графе «Перереєстрація у зв’язку з __». В нем приведите данные по состоянию на дату заполнения этого заявления, в том числе критерии, по которым предприятие соответствует статусу плательщика НДС согласно разд. V НКУ (п. 4.2 Положения № 26).

После этого налоговики проводят перерегистрацию по правилам и в сроки, установленные для регистрации плательщиков НДС.

Датой перерегистрации будет последний день срока в 5 рабочих дней со дня получения заявления. По желанию плательщика эта дата может быть перенесена на более ранний срок — до окончания пяти­дневного срока со дня подачи дополнительного регистрационного заявления.

Внимание! Дата регистрации плательщиком НДС при этом у вас не изменится.

Подтверждением перерегистрации для предприятия будет:

извлечение из Реестра плательщиков НДС по форме № 2-ВР (приложение 12 к Положению № 26). Напомним, что с 01.01.14 г. Свидетельства плательщика НДС не выдаются.

Для того чтобы получить извлечение из Реестра плательщиков НДС, вам необходимо подать либо отправить поч­той в «новую» налоговую запрос по форме № 1-ЗВР (приложение 11 к Положению № 26). При этом не забудьте заполнить все разделы запроса и указать способ его получения (п. 7.4 Положения № 26). Отправить запрос в электронной форме не получится.

В течение 2 рабочих дней, следующих за днем получения запроса, получите заветный документ. Со всеми деталями этого процесса вы можете ознакомиться в разд. VII Положения № 26;

• наличие информации о такой регистрации — на официальном сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua/reestr).

Во время перерегистрации (до даты перерегистрации) вы вправе использовать свои предыдущие реквизиты плательщика НДС (п. 4.3 Положения № 26). Особенно актуальным это правило становится при заполнении налоговых накладных. При необходимости налоговики разрешают указывать и новое местонахождение со ссылкой на то, что это новый реквизит (категория 101.19 ЗІР Миндоходов).

И не забудьте вернуть старое Свидетельство плательщика НДС и все его заверенные копии в налоговый орган (если оно у вас оставалось).

 

Действия плательщика ЕН

Реестр плательщиков ЕН (далее — Реестр) также содержит сведения о местонахождении юрлица, а точнее, его налоговый адрес (п. 299.7 НКУ). Поэтому вы должны внести в него соответствующие изменения.

В этом вам поможет заявление о применении упрощенной системы налогообложения, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом МФУ от 20.12.11 г. № 1675. Подайте такое заявление вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НКУ). При этом укажите причину внесения изменений в п. 5.3 и новый налоговый адрес в п. 6.

Подтверждением того, что необходимые данные были внесены в Реестр, станет соответствующее извлечение.

Но для того чтобы его получить, вам следует подать еще один документ — заявление на получение извлечения из Реестра. Составьте его в произвольной форме (так как форма документа еще не утверждена; категория 107.09 ЗІР Миндоходов).

В течение одного рабочего дня со дня поступления запроса вы получите извлечение. Оно будет действительным до внесения следующих изменений в Реестр (п. 299.9 НКУ).

Напомним, что с 01.01.14 г. Свидетельства плательщика единого налога уже не выдаются (хотя до сих пор они являются действующими). Поэтому тем, кто сменил свое местонахождение, после указанной даты такое Свидетельство в обязательном порядке необходимо вернуть в контролирующий орган как документ строгой отчетности (категория 108.12 ЗІР Миндоходов).

 

«Кассовый» вопрос, или Что делать с РРО

Если вы изменили местонахождение в пределах одной административно-территориальной единицы и не поменяли налоговый орган, то проходить процедуру перерегистрации РРО вам не нужно. Причина в том, что РРО регистрируют лишь по основному месту учета субъекта хозяйствования (п. 3 подразд. 2 разд. ІІ Порядка № 417). А так как оно не изменилось, то и менять ничего не надо.

Если же вы перешли на учет в другой контролирующий орган, вам предстоит пройти процедуру перерегистрации.

Для этого после взятия на учет в налоговом органе по новому местонахождению подайте контролерам следующие документы (письмо Миндоходов от 08.01.14 г. № 55/7/99-99-18-02-03-17):

• заявление о регистрации РРО по форме № 1-РРО (№ 1-РРОВ) с отметкой «Перереєстрація»;

• регистрационное удостоверение по форме № 3-РРО (№ 3-РРОВ);

• справку об опломбировании РРО (в случае внесения изменений, требующих переопломбирования кассового аппарата).

Сделать это вы должны в течение 5 рабочих дней после взятия на учет в новом налоговом органе (п. 2 подразд. 3 разд. ІІ Порядка № 417).

Если не будет оснований для отказа в перерегистрации РРО, вам выдадут новое регистрационное удостоверение.

Внимание! Дата регистрации РРО и дата начала учета РРО в налоговом органе не изменится. Кроме того, фискальный номер остается прежним, так как он сохраняется вплоть до даты отмены регистрации РРО.

Процедура перерегистрации КУРО аналогична.

 

Не забываем про ЭЦП

Напомним, что договор о признании электронных документов, на основании которого представляется налоговая отчетность в электронной форме с использованием ЭЦП, заключается с налоговым органом по местонахождению налогоплательщика (п. 5.4 и п. 5.5 Инструкции № 233).

Поэтому если юрлицо меняет налоговый адрес (в том числе в пределах одного административного района), то в срок до подачи следующей электронной отчетности ему обязательно нужно (категория 135.03 ЗІР Миндоходов):

• получить новые усиленные сертификаты открытых ключей на должностных лиц плательщика, имеющих право подписи документов;

• перезаключить договор «Про визнання електронних документів». Особенно если он заключается в электронной форме, а ЭЦП налогоплательщика и его должностных лиц импортируются в базу сертификатов вместе с договором. Как это сделать, вы сможете прочесть в «БН», 2013, № 38, с. 9.

Но ведь это далеко еще не конец нашего путешествия! Нам остался последний рывок — поменять разрешительные документы и оповестить оставшихся заинтересованных лиц. Но об этом читайте уже в следующей статье.

 

Документы статьи

Закон № 755  Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.03 г. № 755-IV.

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Порядок № 1588 Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом МФУ от 09.12.11 г. № 1588.

Порядок № 458 — Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.13 г. № 458.

Порядок № 417 — Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации операций по купле-продаже иностранной валюты, утвержденный приказом Миндоходов от 28.08.13 г. № 417.

Приказ № 462  приказ МФУ «О внесении изменений в Порядок учета плательщиков налогов и сборов» от 22.04.14 г. № 462.

Инструкция № 233 — Инструкция по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденная приказом ГНАУ от 10.04.08 г. № 233. Положение № 26 - Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Миндоходов от 16.01.14 г. № 26.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить