Підприємство змінює місцезнаходження: похід до податкових органів

Звісно, ПКУ містить вимогу, згідно з якою платник податків зобов’язаний повідомити контро­люючі органи про зміну свого місцезнаходження (п.п. 16.1.11 ПКУ).

Проте юрособам, відомості про яких містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (далі – ЄДР), турбуватися не варто. Їм інформувати податкові органи про зміну місцезнаходження не потрібно. За них таку функцію виконує держреєстратор (ч. 9 ст. 19 і  ч. 14 ст. 29 Закону № 755). Підтвердженням цьому є виписка з ЄДР.

Важливо! Це правило діє навіть у разі зміни адміністративно-територіальної одиниці та/або податкового органу.

А от юрособам, для яких законом установлені особливості держреєстрації та які не включаються до ЄДР, доведеться постаратися:

• повідомити контролерів про зміну місцезнаходження.

Але! Тільки в разі зміни адміністративно-територіальної одиниці та/або контролюючого органу, в якому вони перебувають на обліку (пп. 64.2 і 66.3 ПКУ). В інших випадках податкові органи сповіщати не потрібно;

• замінити довідку за  ф. № 4-ОПП (п. 9.4 Порядку № 1588).

Як це зробити, розглянемо покроково.

Для цього протягом 10 календарних днів із дня реєстрації зміни місцезнаходження подайте до податкового органу за новим місце­знаходженням заяву за ф. № 1-ОПП (для фізосіб — за ф. № 5-ОПП) з відміткою «Зміни» (п. 9.2 Порядку № 1588).

Увага! Якщо ви пропустите зазначений строк або взагалі не подаватимете заяву, підприємству потрібно буде сплатити штраф у розмірі 510 грн. У разі неусунення такого порушення або за ті самі дії, вчинені протягом року повторно, — 1020 грн. (п. 117.1 ПКУ).

Далі все відбувається без вашої участі:

• отримавши вашу заяву про зміну місцезнаходження, контролери за новим місцезнаходженням переносять дані із заяви до відом­чих реєстрів і надсилають своїм колегам за попереднім місцезнаходженням повідомлення за ф. № 11-ОПП із заповненим розділом I;

• протягом 20 днів після отримання відомостей «старий» контро­люючий орган направляє повідомлення за ф. № 11-ОПП, але вже із заповненими розділами I і II;

• протягом 2 робочих днів після надходження повідомлення «новий» податковий орган бере юрособу на облік, про що робить відповідну відмітку у відом­чих реєстрах, заповнює розділ III ф. № 11-ОПП і надсилає її до контро­люючого органу за попереднім місцезнаходженням.

Нюанс. Якщо після закінчення одного місяця з дати отримання документів про зміну місцезнаходження контролюючий орган за новим місцезнаходженням не взяв вас на облік, це відбувається автоматично в день закінчення строку;

• той, у свою чергу, протягом 2 робочих днів знімає з обліку підприємство, про що вносить відмітку до відповідного реєстру.

Увага! Незважаючи на те що в цей момент юрособа вже перебуває на обліку за новим місцем, воно продовжує сплачувати встановлені законодавством податки і збори, а також подавати податкову звітність за старим місцезнаходженням до закінчення поточного бюджетного року (п.п. 10.13 Порядку № 1588).

Тільки після того, як цей період закінчитися, колишній податковий орган передає своїм колегам (п. 10.15 Порядку № 1588):

• облікову справу платника податків;

• останні документи з адміністрування податків і зборів;

• один примірник повідомлення за ф. № 11-ОПП із заповненим розділом IV.

На відміну від попередньої редакції Порядку № 1588, строків для таких дій не встановлено.

Крім того, контролери можуть дещо відстрочити цей радісний момент (п. 10.14 Порядку № 1588). Наприклад, до закінчення документальної перевірки, повернення надмірно сплачених платежів, помилково або надмірно зарахованих до бюджету, закінчення процедур судового оскарження сум грошових зобов’язань та інших справ адміністративного судочинства тощо.

Після взяття на облік на новому місці й повернення податківцям «старої» довідки за ф. № 4-ОПП ви отримаєте новий документ.

На цьому все.

Особливості переїзду великих платників податків. А от для великих платників податків передбачено певні поблажки. Для них процедура зняття з обліку/взяття на облік (п.п. 4 п.п. 10.22 Порядку № 1588):

1. Узагалі не проводиться, якщо такий платник податків при переїзді:

• не змінив місто (область) або адміністративно-територіальну одиницю, що обслуговуються контролюючим органом, у якому такий платник податків перебував на обліку на дату держреєстрації зміни місцезнаходження;

• такі зміни відбулися, але платник податків не побажав змінити контролюючий орган, у якому він перебуває на обліку.

2. Проводиться, якщо не виконані умови пункту 1. При цьому платник податків має право сам обра­ти, у якому податковому органі він бажає стати на облік. Головне, щоб такий орган здійснював супровід великих платників податків.

Юрособи, що переїхали з АР Крим та м. Севастополя на материк. Для таких підприємств діють ті самі правила повідомлення контролерів, як і для інших підприємств. Відмінність полягає лише в тому, що:

• податківці за новим місцем обліку після отримання відомостей від держреєстратора або заяви від платника обробляють і беруть на облік таку юрособу не пізніше наступного робочого дня з дня отримання даних;

• платників податків, які переїхали на материк до набрання чинності наказом № 462 і ще не стали на облік у «новому» податковому органі, беруть на облік протягом 2 днів після набрання чинності цим наказом.

Повідомлення за формою № 20-ОПП*. Незважаючи на те що держреєстратор передає відомості про нове місцезнаходження податківцям, Порядок № 1588 усе ж зобов’язує платників податків додатково повідомити про це контро­лерів за основним місцем обліку (п. 8.5 Порядку № 1588).

Строки для подання повідомлення Порядком № 1588 не встановлено. Можемо лише припустити, що вони збігаються з визначеними для новостворених об’єктів оподаткування — 10 робочих днів після реєстрації в ЄДР (п. 8.4 Порядку № 1588).

Зверніть увагу! Заповнюючи ф. № 20-ОПП, у дужках поряд з новою адресою обов’язково зазначте своє попереднє місцезнаходження. Таку вимогу містить п. 8.5 Порядку № 1588 (хоча сама форма повідомлення не передбачає внесення таких даних).

А от платникам податків, які змінили своє місцезнаходження з території АР Крим та м. Севастополя на материкову частину, контролери зробили поблажку. Подавати ф. 20-ОППїм не потрібно (категорія 119.14 ЗІР Міндоходів).

Чи змінювати дані в реєстрі страхувальників

Тут діють такі самі правила для повідомлення контролерів. Тобто юрособам, на яких поширюється дія Закону № 755, надавати відомості про нове місцезнаходження для внесення до Реєстру страху­вальників не потрібно. За них усе зробить держреєстратор (ч. 9 ст. 19 і ч. 14 ст. 29 Закону № 755).

Податківці ж, отримавши інформацію від держреєстратора, вносять зміни не лише до відом­чих реєстрів, а й до реєстру страху­вальників. Підприємству залишиться тільки отримати виписку з ЄДР, у якій буде зазначено реєстраційний номер платника ЄСВ і клас професійного ризику виробництва за основним видом його економічної діяльності.

А от підприємствам, для яких установлені особливості державної реєстрації й які не включаються до ЄДР, знову потрібно діяти. А саме, протягом 10 днів із дня зміни місцезнаходження подати податківцям заяву за формою № 1-ЄСВ з відміткою «Зміни». Донеї додати завірені копії документів, які зазнали змін (п. 5 розд. III Порядку № 458).

Увага! За несвоєчасне подання такої заяви підприємству загрожує штраф у розмірі 170 грн. (п. 1 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ). Тепер справа за контролерами. Отримавши від вас документи, вони:

• вносять відповідні зміни до Реєстру страхувальників;

• не пізніше наступного робочого дня безоплатно надсилають (вручають) юрособі нове повідом­лення за ф. № 2-ЄCB з відміткою ««Зміни» (п. 6 розд. III Порядку № 458);

• інформацію про взяття на облік передають до ПФУ та фондів соцстрахування (п. 8 розд. III Порядку № 458).

Платники ПДВ, перереєструємося!

У разі зміни місцезнаходження платник ПДВ обов’язково повинен пройти перереєстрацію (п. 4.1 Положення № 26). А для цього протягом 10 робочих днів із дня держреєстрації нового місцезнаходження платника податків вам необхідно:

• звернутися до податкового органу, в якому ви перебуваєте на обліку;

• подати реєстраційну заяву за ф.№ 1-ПДВ із відміткою і зазначенням причини у полі «Перереєстрація у зв’язку з __». У ній наведіть дані станом на дату заповнення цієї заяви, у тому числі критерії, за якими підприємство відповідає статусу платника ПДВ згідно з розд. V ПКУ (п. 4.2 Положення № 26).

Після цього податківці проводять перереєстрацію за правилами й у строки, встановлені для реєстрації платників ПДВ.

Датою перереєстрації буде останній день строку в 5 робочих днів із дня отримання заяви. За бажанням платника цю дату може бути перенесено на більш ранній термін — до закінчення п’ятиденного строку із дня подання додаткової реєстраційної заяви.

Увага! Дата реєстрації платником ПДВ при цьому у вас не зміниться.

Підтвердженням перереєстрації для підприємства буде:

• витяг із Реєстру платників ПДВ за ф. № 2-ВР (додаток 12 до Положення № 26). Нагадаємо, що з 01.01.14 р. Свідоцтва платника ПДВ не видають.

Щоб отримати витяг із Реєстру платників ПДВ, вам необхідно подати або надіслати поштою до «нової» податкової запит за ф. № 1-ЗВР (додаток 11 до Положення № 26). При цьому не забудьте заповнити всі розділи запиту та вказати спосіб його отримання (п. 7.4 Положення № 26). Надіслати запит в електронній формі не вийде.

Протягом 2 робочих днів, наступних за днем отримання запиту, одержите заповітний документ. З усіма деталями цього процесу ви можете ознайомитися в розд. VII Положення № 26;

• наявність інформації про таку реєстрацію на офіційному сайті Міндоходів (http://minrd.gov.ua/reestr).

Під час перереєстрації (до дати перереєстрації) ви маєте право використовувати свої попередні реквізити платника ПДВ (п. 4.3 Положення № 26). Особливо актуальним це правило стає при запов­ненні податкових накладних. За необхідності податківці дозволяють зазначати й нове місцезнаходження з посиланням на те, що це новий реквізит (категорія 101.19 ЗІР Міндоходів).

І не забудьте повернути старе Свідоцтво платника ПДВ та всі його завірені копії до податкового органу (якщо воно у вас залишалося).

Дії платника ЄП

Реєстр платників ЄП (далі — Реєстр) також містить відомості про місцезнаходження юрособи, а точніше її податкову адресу (п. 299.7 ПКУ). Тому ви повинні внести до нього відповідні зміни.

У цьому вам допоможе заява про застосування спрощеної системи оподаткування, форму та Порядок заповнення якої затверджено наказом МФУ від 20.12.11 р. № 1675. Подайте таку заяву разом із податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни (п.п. 298.6 ПКУ). При цьому вкажіть причину внесення змін у п. 5.3 і нову податкову адресу в п. 6.

Підтвердженням того, що необхідні дані було внесено до Реєстру, стане відповідний витяг.

Але для того, щоб його отримати, вам слід подати ще одну заяву — заяву на отримання витягу з Реєстру. Складіть її в довільній формі (оскільки її ще не затверджено; категорія 107.09 ЗІР Міндоходів).

Протягом одного робочого дня із дня надходження запиту ви отримаєте витяг. Він буде дійсним до внесення наступних змін до Реєстру (п. 299.9 ПКУ).

Нагадаємо, що з 01.01.14 р. Свідоцтва платника єдиного податку вже не видають (хоча досі вони є такими, що діють). Тому тим, хто змінив своє місцезнаходження, після зазначеної дати таке Свідоцтво в обов’язковому порядку необхідно повернути до контролюючого органу як документ суворої звітності (категорія 108.12 ЗІР Міндоходів).

«Касове» питання, або Що робити з РРО

Якщо ви змінили місцезнаходження в межах однієї адміністративно-територіальної одиниці й не змінили податковий орган, то проходити процедуру перереєстрації РРО вам не потрібно. Причина в тому, що РРО реєструють лише за основним місцем обліку суб’єкта господарювання (п. 3 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку № 417). А оскільки воно не змінилося, то і міняти нічого не потрібно.

Якщо ж ви перейшли на облік до іншого контролюючого органу, вам необхідно пройти процедуру перереєстрації.

Для цього після взяття на облік у податковому органі за новим місцезнаходженням подайте контролерам такі документи (лист Міндоходів від 08.01.14 р. № 55/7/99-99-18-02-03-17):

• заяву про реєстрацію РРО за ф. № 1-РРО (№ 1-РРОВ) з відміткою «Перереєстрація»;

• реєстраційне посвідчення за ф. № 3-РРО (№ 3-РРОВ);

• довідку про опломбування РРО (у разі внесення змін, що потребують переопломбування касового апарата).

Зробити це ви повинні протягом 5 робочих днів після взяття на облік у новому податковому органі (п. 2 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку № 417).

Якщо не буде підстав для відмови в перереєстрації РРО, вам видадуть нове реєстраційне посвідчення.

Увага! Дата реєстрації РРО та дата початку обліку РРО в податковому органі не зміняться. Крім того, фіскальний номер залишається тим самим, оскільки він зберігається аж до дати скасування реєстрації РРО.

Процедура перереєстрації КОРО аналогічна.

Не забуваємо про ЕЦП

Нагадаємо, що договір про визнання електронних документів, на підставі якого подається податкова звітність в електронній формі з використанням ЕЦП, укладається з податковим органом за місцезнаходженням платника податків (пп. 5.4 і 5.5 Інструкції № 233).

категорія 135.03 ЗІР Міндоходів):

• отримати нові посилені сертифікати відкритих ключів на посадових осіб платника, які мають право підпису документів;

• переукласти договір «Про визнання електронних документів». Особливо, якщо він укладається в електронній формі, а ЕЦП платника податків та його посадових осіб імпортуються до бази сертифікатів разом із договором. Як це зробити, ви зможете прочитати в «БТ», 2013, № 38, с. 9.

Але ж це далеко ще не кінець нашої подорожі! Нам залишився останній ривок — змінити дозвільні документи та повідомити решту заінтересованих осіб. Але про це читайте вже в наступній статті.

Документи статті

Закон № 755 — Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» від 15.05.03 р. № 755-IV.

Закон про ЄСВ — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI.

Порядок № 1588 — Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом МФУ від 09.12.11 р. № 1588.

Порядок № 458 — Порядок обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 458.

Порядок № 417 — Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, затверджений наказом Міндоходів від 28.08.13 р. № 417.

Наказ № 462 — наказ МФУ «Про внесення змін до Порядку обліку платників податків і зборів» від 22.04.14 р. № 462.

Інструкція № 233 — Інструкція з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затверджена наказом ДПАУ від 10.04.08 р. № 233. Положення № 26 - Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверждене наказом Міндоходів від 16.01.14 р. № 26.