Мобилизованные в ф. № 1ДФ

В избранном В избранное
Печать
СКРИПКИНА ЕКАТЕРИНА
Бухгалтерская неделя Июль, 2014/№ 30
Как отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ компенсацию в пределах среднего заработка мобилизованным работникам? Как откорректировать отчет за I квартал, если работник был уволен в связи с мобилизацией?

С 08.06.14 г. вступил в силу Закон № 1275*, которым, в частности, были внесены изменения в НКУ. Компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период попали в состав необлагаемых доходов (п.п. «и» п.п. 165.1.1 НКУ). Причем такие выплаты не облагаются с даты начала мобилизации, т. е. с 18.03.14 г.**

* Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования оборонно-мобилизационных вопросов во время проведения мобилизации» от 20.05.14 г. № 1275-VII (вступил в силу 08.06.14 г.).

** Подробнее об этом можно прочитать также в статье «Забота о мобилизованных «задним числом»: что делать с уволенным ранее работником и не только» // «БН, 2014, № 26, с. 39.

Таким образом, необходимо откорректировать ранее удержанный НДФЛ из сумм начисленного и выплаченного мобилизованным работникам среднего заработка (тем, кого мобилизовали с 1 апреля).

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ компенсацию среднего заработка мобилизованным работникам отражают с признаком дохода «128».

Пример 1. Работник предприятия был мобилизован с 05.05.14 г. Во II квартале 2014 года ему начислена заработная плата за фактически отработанные дни — 3600 грн. и средний заработок за период мобилизации на особый период — 6840 грн. (по 3420 грн. за май и июнь). Сумма удержанного НДФЛ из заработной платы составила 520,56 грн.; из среднего заработка за период мобилизации за май 2014 года — 494,53 грн.

В связи со вступлением в силу Закона № 1275 с суммы среднего заработка за июнь 2014 года НДФЛ не удерживали. Сумму НДФЛ, удержанного со среднего заработка за май 2014 года нужно отсторнировать. На сумму излишне перечисленного НДФЛ уменьшаете сумму перечисления НДФЛ в целом за июнь 2014 года и выплачиваете такую сумму мобилизованному работнику.

В Налоговом расчете за II квартал 2014 года в графах 4а и 4 указываем только сумму НДФЛ, удержанную из зарплаты.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за II квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2812547565

3600

00

3600

00

520

56

520

56

101

2

2812547565

6840

00

6840

00

128

<…>

 

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 1275 в ст. 119 КЗоТ, за мобилизованными работниками сохраняется место работы с начала мобилизации, т. е. с 18.03.14 г. Поэтому, если вы уволили работника до 1 апреля в связи с мобилизацией, необходимо уточнить Налоговый расчет за I квартал 2014 года, исключив информацию об увольнении.

Пример 2. Работник предприятия был мобилизован с 24.03.14 г. В связи с мобилизацией он уволен 21.03.14 г. В I квартале 2014 года ему начислена заработная плата за фактически отработанные дни — 9720 грн. Сумма удержанного НДФЛ составила 1561,68 грн.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за I квартал 2014 года работодатель указал дату увольнения работника в графе 7. Согласно Закону № 1275 он должен сохранять за мобилизованным сотрудником рабочее место, поэтому необходимо подать уточняющий Налоговый расчет.

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета
по форме № 1ДФ за  I квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2752547565

9720

00

9720

00

1405

51

1405

51

101

21.03.2014

1

2

2752547565

9720

00

9720

00

1405

51

1405

51

101

0

<…>

 

Следует заметить, что в связи с выполнением требований п. 169.4 НКУ штраф, предусмот­ренный ст. 119 НКУ, в данном случае применяться не должен.

В июне 2014 года работодатель должен начислить работнику компенсацию среднего заработка за весь период мобилизации, т. е. за март — июнь 2014 года. Все эти выплаты попадут в Налоговый расчет за II квартал 2014 года с признаком «128».

Внимание. По неофициальной информации у налоговиков на этот счет свое мнение. Причем весьма странное: пока нет порядка выплаты компенсации средней зарплаты из бюджета, выплаты мобилизованным вообще нужно облагать НДФЛ. Нам с таким подходом сложно согласиться. Свой вариант мы предложили. А осторожные плательщики еще могут подождать официальных разъяснений налоговиков. Благо, немного времени до истечения срока подачи ф. № 1ДФ за II квартал еще есть.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить