Экспресс-ответы на ваши ФЛП-вопросы: аренда, «лекарственный» НДС, «добровольный» ЕСВ, «общесистемная» декларация и другое

Вопрос

Ответ

У гражданина в собственности есть нежилое помещение и оборудование, которое он хочет сдавать в аренду. Для этого он зарегистрировался ФЛП на общей системе налогообложения.

Нет ли препятствий для этого в ГКУ, ХКУ, НКУ?

Нет, препятствий никаких нет. Согласно ст. 320 ГКУ собственник имеет право использовать свое имущество для осуществления предпринимательской деятельности (кроме случаев, прямо установленных законом).

Тот факт, что имущество было приобретено до регистрации физлица в качестве предпринимателя, значения не имеет.

Мало того, физлицо имеет право выбора. Сдавать в аренду собственное имущество можно в качестве обычного физлица (с применением «гражданских» правил налогообложения), а можно в качестве предпринимателя.

Предупреждаем! Налоговики ошибочно запрещают ФЛП-общесистемщикам учитывать расходы на ремонт и обслуживание недвижимости, транспорта по той причине, что имущество регистрируется исключительно на физлицо (см. категорию 104.05 ЗІР Миндоходов)

ФЛП — неплательщик НДС продает лекарственные средства (аптека). Надо ли регистрироваться плательщиком НДС в связи с введением ставки НДС 7 %?

Начнем с того, что поставка лекарств и изделий медназначения, которые раньше были освобождены от НДС на основании п.п. 197.1.27 НКУ, с 01.04.14 г. облагается НДС по ставке 7 % (подробнее — в «БН», 2014, № 18-19, с. 7, № 17, с. 4, 9; № 15, с. 4, 36).

Вопрос, видимо, связан с определением 300-тысячного объема налогооблагаемых операций для обязательной НДС-регистрации. В связи с этим напомним, что при расчете 300-тысячного порога налоговики настойчиво предлагали раньше и сейчас предлагают учитывать операции, которые:

• облагаются по основной ставке (20 %);

• облагаются по нулевой ставке (0 %). Сюда теперь нужно добавить и ставку 7 %;

• освобождены от обложения НДС (ст. 197 НКУ);

• временно освобождены от обложения НДС (подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Как видим, операции по поставке лекарств и медизделий по льготному п.п. 197.1.27 НКУ, по мнению налоговиков, следовало учитывать при расчете 300-тысячного предела как до 01.04.14 г., так и после этой даты.

То есть фактически подход к НДС-регистрации остался прежним.

Если по каким-то причинам вы не учитывали эти операции и в результате превысили регистрационный порог в 300 тыс. грн., то в случае несвоевременной НДС-регистрации вас могут привлечь к ответственности за неначисление и неуплату НДС. А именно начислить НДС-обязательства с применением 25 % штрафа (нюансы в ОНК, утвержденной приказом ГНС Украины от 06.07.12 г. № 588). Ответственности за неподачу регистрационного заявления, НДС-деклараций нет. Подробнее об НДС-регистрации читайте в «БН», 2014, № 9, с. 12, 19, 27.

Обратите внимание! ФЛП-единоналожники, которые работают на безНДСной ставке ЕН и у которых объем налогооблагаемых операций достиг 300 тыс. грн., плательщиками НДС регистрироваться не обязаны

ФЛП-единоналожник 3 группы вносит свои деньги на расчетный счет для выплаты зарплаты работникам. Облагается ли эта сумма ЕН? Как оформить эту операцию, чтобы избежать обложения ЕН?

Судя по консультации, размещенной в категории 107.04 ЗІР Миндоходов, налоговики продолжают настаивать на том, что собственные средства, внесенные на предпринимательский расчетный счет, нужно включать в единоналожный доход. Единственная поблажка сделана в Обобщающей налоговой консультации ГНСУ от 24.12.12 г. № 1183. В ней фискалы разрешили не включать в доход сумму в размере не более той, которая «зашла» ранее в «кассу» в виде наличных поступлений и была оприходована в Книге учета доходов (Книге учета доходов и расходов). Для этого в поле «Призначення платежу» кассового документа надо указать «Виручка за період...» (подробнее — в «БН», 2013, № 2, с. 8). Нашу позицию о невключении в доход собственных наличных средств, вносимых на предпринимательский счет, ищите в «БН», 2013, № 16, с. 17; № 38, с. 42

Изменились ли «добровольные» ставки ЕСВ для предпринимателей?

Нет, не изменились. Для предпринимателей, желающих добровольно принять участие в одном или нескольких видах общеобязательного государственного социального страхования, ставки ЕСВ остались прежними:

• 36,6 % — для допстрахования на случай временной нетрудоспособности;

• 36,21 % — для допстрахования от несчастных случаев;

• 38,11 % — для застрахованных по всем видам соцстрахования.

Обязательная ставка 34,7 %, как и ранее, покрывает пенсионное страхование и страхование на случай безработицы.

Для справки. Изменения ставок ЕСВ коснулись членов фермерских и личных крестьянских хозяйств, граждан Украины, работающих за границей, и лиц, которые достигли 16-летнего возраста и не являются плательщиками ЕСВ (в частности, иностранцев и лиц без гражданства, которые постоянно проживают или работают в Украине)

В I квартале 2013 года ФЛП работал на общей системе налогообложения, а с 01.04.13 г. перешел на ЕН. Декларацию о доходах подал только по итогам I квартала 2013 года, годовую не сдавал. Надо ли было подавать декларацию о доходах за 2013 год? Если надо, то с какой пометкой можно сейчас ее подать: «звітна нова» или «уточнююча»?

Для начала напомним, что подавать декларацию о доходах по итогам I квартала 2013 года должны были предприниматели, которые с 01.01.13 г. перешли с ЕН на общую систему налогообложения (далее — ОС) или которые прошли госрегистрацию в I квартале 2013 года без одновременной подачи заявления о переходе на ЕН.

Если с 01.04.13 г. такие предприниматели перешли на уплату ЕН, то по результатам 2013 года они обязаны были подать две декларации: декларацию о доходах за период работы на ОС и декларацию плательщика ЕН за период работы на ЕН. Подробности по заполнению этих деклараций вы найдете в «БН», 2014, № 3, с. 35; № 4, с. 12.

Обращаем внимание! Подача декларации о доходах за I квартал 2013 года не освобождает от необходимости подачи декларации за 2013 год.

Если предприниматель не подал декларацию о доходах за 2013 год (это нужно было сделать не позднее 10.02.14 г.), ее можно подать сейчас. На наш взгляд, в декларации следует поставить отметку «звітна». Судите сами: отметку «уточнююча» мы поставить не можем, так как уточнять, по сути, нечего. «Звітна нова» тоже не подходит, так как декларация с таким статусом подается уже после поданной «звітной» декларации, а ФЛП ее не подавал.

Важно! Несвоевременная подача декларации может грозить ФЛП штрафом в размере 170 грн. по п. 120.1 НКУ и админштрафом в размере от 51 до 136 грн. по ст. 164¹ КоАП

ФЛП съезжает из арендованного офиса, где проводилась деятельность. Надо ли подавать ф. № 20-ОПП? Что там нужно обозначить, если деятельность будет осуществляться дома?

Да, ф. № 20-ОПП нужно подать. По мнению налоговиков, арендаторы так же, как и арендодатели, обязаны предоставлять ф. № 20-ОПП и при получении объекта в аренду, и при возврате его собственнику. В последнем случае в графе «Стан об’єкта оподаткування» ф. № 20-ОПП указываете: «об’єкт повернутий власнику».

Если вы будете использовать дом (квартиру) в хоздеятельности, то информацию об этом объекте целесообразно включить в ф. № 20-ОПП, указав соответствующий тип объекта согласно Справочнику, который размещен на сайте Миндоходов minrd.gov.ua в разделе «Головна — Довідники — Типи об’єктів оподаткування». К примеру, офису соответствует код «378», фотолаборатории — код «525», бюро переводов — код «616»

ФЛП-единоналожник 3 группы получил доход от вида деятельности, который внесен в Единый госреестр, но не вписан в Свидетельство ЕН. Надо ли платить 15 % ЕН?

Нет, не надо. Виды деятельности единоналожника 3 группы не вносятся в Свидетельство ЕН (с 01.01.14 г. — в Реестр плательщиков ЕН). Он имеет право осуществлять любые виды деятельности, которые разрешены для упрощенцев. Главное, чтобы сведения обо всех видах деятельности были внесены в Единый госреестр юрлиц и физлиц-предпринимателей.

Ставка ЕН 15 % применяется к:

• сумме превышения предельного объема дохода в 3 млн грн.;

• доходу, полученному при применении неденежного способа расчета;

• доходу, запрещенному для единоналожников