Експрес-відповіді на ваші ФОП-запитання: оренда, «лікарський» ПДВ, «добровільний» ЄСВ, «загальносистемна» декларація тощо

Запитання

Відповідь

1

2

У громадянина у власності є нежитлове приміщення та обладнання, яке він хоче здавати в оренду. Для цього він зареєструвався ФОП на загальній системі оподаткування.

Чи немає перешкод для цього у ЦКУ, ГКУ, ПКУ?

Ні, жодних перешкод немає. Згідно зі ст. 320 ЦКУ власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності (окрім випадків, прямо встановлених законом).

Той факт, що майно було придбане до реєстрації фізичної особи як підприємця, значення не має.

Мало того, фізична особа має право вибору. Здавати в оренду власне майно можна у статусі звичайної фізичної особи (із застосуванням «цивільних» правил оподаткування), а можна як підприємець.

Попереджаємо! Податківці помилково забороняють ФОП-загальносистемникам ураховувати витрати на ремонт і обслуговування нерухомості, транспорту з тієї причини, що майно реєструється виключно на фізичну особу (див. категорію 104.05 ЗІР Міндоходів)

ФОП — неплатник ПДВ продає лікарські засоби (аптеку). Чи потрібно реєструватися платником ПДВ у зв’язку із запровадженням ставки ПДВ 7 %?

Почнемо з того, що постачання ліків та виробів медпризначення, які раніше були звільнені від ПДВ на підставі п.п. 197.1.27 ПКУ, з 01.04.14 р. обкладається ПДВ за ставкою 7 % (докладніше — у «БТ», 2014, № 15, с. 4, 36; № 17, с. 4, 9; № 18–19, с. 7).

Запитання, мабуть, пов’язане з визначенням 300-тисячного обсягу оподатковуваних операцій для обов’язкової ПДВ-реєстрації. У зв’язку з цим нагадаємо, що при розрахунку 300-тисячного порогу податківці наполегливо пропонували раніше і сьогодні теж пропонують ураховувати операції, які:

• оподатковуються за основною ставкою (20 %);

• оподатковуються за нульовою ставкою (0 %). Тепер сюди потрібно додати і ставку 7 %;

• звільнені від обкладення ПДВ (ст. 197 ПКУ);

• тимчасово звільнені від обкладення ПДВ (підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Як бачимо, операції з постачання ліків та медвиробів згідно з пільговим п.п. 197.1.27 ПКУ, на думку податківців, слід було враховувати при розрахунку 300-тисячної межі як до 01.04.14 р., так і після цієї дати.

Отже, фактично підхід до ПДВ-реєстрації залишився тим самим.

Якщо з будь-яких причин ви не враховували ці операції та в результаті перевищили реєстраційний поріг у 300 тис. грн., то в разі несвоєчасної ПДВ-реєстрації вас можуть притягнути до відповідальності за ненарахування та несплату ПДВ, а саме нарахувати ПДВ-зобов’язання із застосуванням 25 % штрафу (нюанси — в УПК, затвердженій наказом ДПС України від 06.07.12 р. № 588). Відповідальності за неподання реєстраційної заяви, ПДВ-декларацій немає. Докладніше про ПДВ-реєстрацію читайте у «БТ», 2014, № 9, с. 12, 19, 27.

Зверніть увагу! ФОП-єдиноподатники, які працюють на безПДВшній ставці ЄП та в яких обсяг оподатковуваних операцій досяг 300 тис. грн., платниками ПДВ реєструватися не зобов’язані

ФОП-єдиноподатник групи 3 вносить свої гроші на розрахунковий рахунок для виплати зарплати працівникам. Чи обкладається ця сума ЄП? Як оформити цю операцію, щоб уникнути обкладення ЄП?

Судячи з консультації, розміщеної у категорії 107.04 ЗІР Міндоходів, податківці продовжують наполягати на тому, що власні кошти, внесені на підприємницький розрахунковий рахунок, потрібно включати до єдиноподатного доходу. Єдине послаблення зроблено в Узагальнюючій податковій консультації ДПСУ від 24.12.12 р. № 1183. У ній фіскали дозволили не включати до доходу суму в розмірі не більше тієї, що «зайшла» раніше до «каси» у вигляді готівкових надходжень та була оприбуткована у Книзі обліку доходів (Книзі обліку доходів і витрат). Для цього в полі «Призначення платежу» касового документа потрібно зазначити: «Виручка за період ...» (докладніше — у «БТ», 2013, № 2, с. 8). Нашу позицію про невключення до доходу власних готівкових коштів, що вносяться на підприємницький рахунок, шукайте у «БТ», 2013, № 16, с. 17; № 38, с. 42

Чи змінилися «добровільні» ставки ЄСВ для підприємців?

Ні, не змінилися. Для підприємців, які бажають добровільно взяти участь в одному або декількох видах загальнообов’язкового державного соціального страхування, ставки ЄСВ залишилися колишніми:

• 36,6 % — для додаткового страхування на випадок тимчасової непрацездатності;

• 36,21 % — для додаткового страхування від нещасних випадків;

• 38,11 % — для застрахованих за всіма видами соцстрахування.

Обов’язкова ставка 34,7 %, як і раніше, покриває пенсійне страхування та страхування на випадок безробіття.

Для довідки. Зміни ставок ЄСВ стосуються членів фермерських та особистих селянських господарств, громадян України, які працюють за кордоном, і осіб, котрі досягли 16-річного віку та не є платниками ЄСВ (зокрема, іноземців та осіб без громадянства, які постійно проживають або працюють в Україні)

У I кварталі 2013 року ФОП працював на загальній системі оподаткування, а з 01.04.13 р. перейшов на ЄП. Декларацію про доходи він подав тільки за підсумками I кварталу 2013 року, річну не подавав. Чи потрібно було подавати декларацію про доходи за 2013 рік? Якщо так, то з якою відміткою можна сьогодні її подати: «звітна нова» або «уточнююча»?

Спочатку нагадаємо, що подавати декларацію про доходи за підсумками I кварталу 2013 року повинні були підприємці, які з 01.01.13 р. перейшли з ЄП на загальну систему оподаткування (далі — ЗС) або пройшли держреєстрацію у I кварталі 2013 року без одночасного подання заяви про перехід на ЄП.

Якщо з 01.04.13 р. такі підприємці перейшли на сплату ЄП, то за результатами 2013 року вони зобов’язані були подати дві декларації: декларацію про доходи за період роботи на ЗС та декларацію платника ЄП за період роботи на ЄП. Подробиці щодо заповнення цих декларацій ви знайдете у «БТ», 2014, № 3, с. 35; № 4, с. 12.

Звертаємо увагу! Подання декларації про доходи за I квартал 2013 року не звільняє від необхідності подання декларації за 2013 рік.

Якщо підприємець не подав декларацію про доходи за 2013 рік (це потрібно було зробити не пізніше 10.02.14 р.), її можна подати зараз. На наш погляд, у декларації слід поставити відмітку «звітна». Судіть самі: відмітку «уточнююча» ми поставити не можемо, оскільки уточнювати, по суті, нема чого. «Звітна нова» теж не підходить, оскільки декларація з таким статусом подається вже після поданої «звітної» декларації, а ФОП її не подавав.

Важливо! Несвоєчасне подання декларації може загрожувати ФОП штрафом у розмірі 170 грн. згідно з п. 120.1 ПКУ та адмінштрафом у розмірі від 51 до 136 грн. відповідно до ст. 164¹ КУпАП

ФОП виїжджає з орендованого офісу, де здійснювалася діяльність. Чи слід подавати ф. № 20-ОПП? Що там потрібно зазначити, якщо діяльність здійснюватиметься вдома?

Так, ф. № 20-ОПП потрібно подати. На думку податківців, орендарі так само, як і орендодавці, зобов’язані подавати ф. № 20-ОПП і при отриманні об’єкта в оренду, і при поверненні його власнику. В останньому випадку у графі «Стан об’єкта оподаткування» ф. № 20-ОПП зазначаєте: «об’єкт повернений власнику».

Якщо ви використовуватимете будинок (квартиру) в госпдіяльності, то інформацію про цей об’єкт доцільно включити до ф. № 20-ОПП, вказавши відповідний тип об’єкта згідно з Довідником, розміщеним на сайті Міндоходів minrd.gov.ua у розділі «Головна — Довідники — Типи об’єктів оподаткування». Наприклад, офісу відповідає код «378», фотолабораторії — код «525», бюро перекладів — код «616»

ФОП-єдиноподатник групи 3 отримав дохід від виду діяльності, який унесено до Єдиного держреєстру, але не вписано до Свідоцтва ЄП. Чи потрібно сплачувати 15 % ЄП?

Ні, не потрібно. Види діяльності єдиноподатника групи 3 не вносяться до Свідоцтва ЄП (з 01.01.14 р. — до Реєстру платників ЄП). Він має право здійснювати будь-які види діяльності, які дозволені для спрощенців. Головне, щоб відомості про всі види діяльності були внесені до Єдиного держреєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців.

Ставка ЄП 15 % застосовується до:

• суми перевищення граничного обсягу доходу в 3 млн грн.;

• доходу, отриманого при застосуванні негрошового способу розрахунку;

• до доходу, забороненого для єдиноподатників