ЕСВ-вопросы

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

Форменная одежда — база для начисления ЕСВ (категория 301.03 ЗІР Миндоходов)

Является ли базой начисления ЕСВ стоимость форменной одежды, которая выдается работникам бесплатно, может использоваться вне рабочего места и оставаться в их личном постоянном пользовании?

Да, является. Согласно п.п. 2.2.11 Инструкции по статистике зарплаты от 13.01.04 г. № 5 (далее — Инструкция № 5) стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, которая может использоваться вне рабочего места и оставаться в личном постоянном пользовании, относится к фонду дополнительной зарплаты.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ) стоимость такой одежды является базой начисления ЕСВ.

А вот возмещение работникам расходов на покупку спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем, а также стоимость выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты базой начисления (удержания) ЕСВ не является

В отношении форменной одежды согласны с Миндоходов. А вот к учету фирменной одежды применяем немного другой подход. Подробнее — в «БН», 2014, № 2, с. 36

Со стоимости бесплатных путевок уплачивается ЕСВ (категория 301.03 ЗІР Миндоходов)

Является ли базой начисления ЕСВ стоимость санаторных путевок, которые предприятие бесплатно предоставляет своим работникам?

Да, является. Стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия, входят в фонд оплаты труда в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат (п.п. 2.3.4 Инструкции № 5). Следовательно, на основании п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ стоимость путевки, которую предприятие бесплатно предоставляет работнику, подлежит обложению ЕСВ

В преддверии летних отпусков «путевочный» вопрос приобретает особую актуальность. Вам помогут статьи, опубликованные в «БН», 2013, № 23, с. 14; № 24, с. 14; № 27, с. 27

ЕСВ с выплат ФЛП-единоналожнику (категория 301.03 ЗІР Миндоходов)

Облагаются ли ЕСВ средства, которые юрлицо выплачивает ФЛП-единоналожнику по видам деятельности, не указанным в Свидетельстве ЕН?

Налоговики верно указали, что равнение в этом вопросе нужно держать не на Свидетельство ЕН, а на данные Единого госреестра юрлиц и физлиц-предпринимателей (далее — ЕГР). Так, если выполненные ФЛП-единоналожником работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, которые указаны в ЕГР, то сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору облагать ЕСВ не нужно. От себя отметим, что выплаченные в таком случае доходы в ф. № 1ДФ отражаются, а вот в ф. № Д4 по ЕСВ — нет. В противном случае (соответствия нет) на сумму вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) необходимо начислить ЕСВ по ставке 34,7 % и удержать ЕСВ по ставке 2,6 %

Аналогичный подход миндоходовцы применяют и в отношении ФЛП-общесистемщиков: если виды деятельности ФЛП соответствуют видам деятельности из ЕГР — ЕСВ не платим, не соответствуют — платим 34,7 % ЕСВ «сверху» и 2,6 % «снизу».

Добавим, что раньше убедиться в соответствии видов деятельности ФЛП данным из ЕГР можно было только при наличии извлечения из ЕГР. Теперь необходимости в получении извлечения нет. Информация из ЕГР доступна на официальном веб-сайте ГП «Информационно-ресурсный центр». Для проверки соответствия видов деятельности ФЛП видам деятельности, указанным в договоре, достаточно пройти по ссылке http://www.irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html и ввести индивидуальный налоговый номер физлица или его Ф. И. О.

Внимание! Налоговики по старинке настаивают на том, что для ЕСВ-целей от предпринимателя нужно получить копию извлечения из ЕГР с видами деятельности (все детали найдете в статье «Непредпринимательские» выплаты ФЛП: на каждый «карман» — свои правила» // «БН», 2014, № 22, с. 4)

Заблокировали (арестовали) счет — ЕСВ все равно нужно заплатить (категория 301.04 ЗІР Миндоходов)

Счета плательщика заблокированы (арестованы). Надо ли платить ЕСВ?

Да, надо. ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика (ч. 12 ст. 9 Закона о ЕСВ). Если у плательщика кроме ЕСВ-обязательств есть еще обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательства перед другими кредиторами, то обязательства по уплате ЕСВ выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате зарплаты.

Несвоевременная уплата ЕСВ или уплата не в полном объеме может быть чревата штрафом в размере 10 % своевременно не уплаченных сумм

ЕСВ на зарплату работника-инвалида (категория 301.04.01 ЗІР Миндоходов)

Какой размер ставки ЕСВ применять к зарплате (доходу) работника-инвалида, если копия справки об установлении (снятии) инвалидности предоставлена не с первого рабочего дня месяца?

Согласно разъяснениям Миндоходов предприятие применяет ставку ЕСВ 8,41 % с даты установления работнику группы инвалидности, но не ранее даты получения заверенной копии справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии и до даты отмены инвалидности решением этой комиссии. До даты получения заверенной копии справки и после даты отмены инвалидности ЕСВ следует начислять по обычной ставке, которая составляет от 36,76 % до 49,7 % в зависимости от класса профессионального риска производства.

В таблице 6 ф. № Д4 на такого работника будут заполнены две строки: в одной будет отражен доход, к которому применена ставка 8,41 %, а в другой — доход, к которому применена обычная ставка ЕСВ

Справочно напомним, что налоговики традиционно выступают против применения льготной ставки в размере 8,41 % к зарплате инвалидов, которые работают у физлиц-предпринимателей (см. «БН», 2014, № 1, с. 8; 2013, № 36, с. 8)

Уведомление об изменении класса профриска (подкатегория 301.04.01 ЗІР Миндоходов)

Каким образом страхователя уведомляют об изменении класса профессионального риска?

Один раз в год до 25 января работодатели подают в Фонд «несчастного случая» Ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности (как ее заполнить и подать, читайте в «БН», 2014, № 1, с. 14). На основании данных из этой Ведомости Фонд может изменить работодателю класс профессионального риска производства, что означает и изменение ставки ЕСВ, причем «задним числом» — с 1 января текущего года.

Пункт 4.8 Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ от 09.09.13 г. № 455 обязывает работодателей самостоятельно проводить перерасчет ЕСВ за период с даты установления нового класса профриска и отражать результат перерасчета в отчетности. Поэтому так важно знать, изменен класс профриска или нет.

Так вот, из разъяснений Миндоходов понятно, что Фонд уведомляет об изменении класса профриска налоговый орган, а тот вносит коррективы в реестр страхователей и передает информацию госрегистратору. Поскольку налоговики, в отличие от пенсионщиков, не уведомляют плательщиков об изменении класса профриска, получается, что узнать об этом можно только у госрегистратора. Для этого лучше подать запрос на получение выписки из ЕГР

Исправляем ошибки в ЕСВ-отчете (категория 301.06 ЗІР Миндоходов)

Можно ли исправить ошибки в отчете по суммам начисленного ЕСВ за периоды, по которым истек срок исковой давности?

Да, можно. Согласно п. 16 ст. 25 Закона о ЕСВ срок давности к начислению ЕСВ, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется. Поэтому страхователь имеет право исправить ошибки в отчете по суммам начисленного ЕСВ за периоды, по которым срок исковой давности уже истек

Материалы по исправлению ЕСВ-ошибок см. в> «БН», 2014, № 12, с. 10; 2013, № 45, с. 32

Заполняем ЕСВ-отчет по ф. № Д4 (категория 301.06.01 ЗІР Миндоходов)

Что означает реквизит «№ реєстрації страхувальника» в таблице 1 ф. № Д4?

Это регистрационный номер плательщика ЕСВ, который внесен в реестр страхователей и указан в выписке из ЕГР. Он необходим для учета плательщиков ЕСВ, их обязательств и уплаты ЕСВ