ЄСВ-запитання

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

1

2

Формений одяг — база для нарахування ЄСВ (категорія 301.03 ЗІР Міндоходів)

Чи є базою нарахування ЄСВ вартість форменого одягу, що видається працівникам безоплатно, може використовуватися поза робочим місцем та залишаться в їхньому особистому постійному користуванні?

Так, є. Згідно з п.п. 2.2.11 Інструкції зі статистики заробітної плати від 13.01.04 р. № 5 (далі — Інструкція № 5) вартість безоплатно наданого працівникам форменого одягу, що може використовуватися поза робочим місцем та залишаться в особистому постійному користуванні, належить до фонду додаткової зарплати.

Отже, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ) вартість такого одягу є базою нарахування ЄСВ.

А от відшкодування працівникам витрат на купівлю спецодягу та інших засобів індивідуального захисту в разі невидачі їх роботодавцем, а також вартість виданого згідно з чинними нормами спецодягу, спецвзуття та засобів індивідуального захисту базою нарахування (утримання) ЄСВ не є

Стосовно форменого одягу згодні з Міндоходів. А от до обліку фірмового одягу застосовуємо трохи інший підхід. Докладніше — у «БТ», 2014, № 2, с. 36

Із вартості безоплатних путівок сплачується ЄСВ (категорія 301.03 ЗІР Міндоходів)

Чи є базою нарахування ЄСВ вартість санаторних путівок, які підприємство безоплатно надає своїм працівникам?

Так, є. Вартість путівок працівникам та членам їх сімей на лікування і відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства, входять до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат (п.п. 2.3.4 Інструкції № 5). Отже, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ вартість путівки, яку підприємство безоплатно надає працівнику, підлягає обкладенню ЄСВ

Напередодні літніх відпусток «путівкове» питання набуває особливої актуальності. Вам допоможуть статті, опубліковані у «БТ», 2013, № 23, с. 14; № 24, с. 14; № 27, с. 27

ЄСВ із виплат ФОП-єдиноподатнику (категорія 301.03 ЗІР Міндоходів)

Чи обкладаються ЄСВ кошти, які юридична особа виплачує ФОП-єдиноподатнику за видами діяльності, не зазначеними у Свідоцтві ЄП?

Податківці правильно зазначили, що рівняння в цьому питанні потрібно тримати не на Свідоцтво ЄП, а на дані Єдиного держреєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (далі — ЄДР). Так, якщо виконані роботи (надані послуги) ФОП-єдиноподатником відповідають видам діяльності, які зазначено у ЄДР, то суму винагороди за цивільно-правовим договором обкладати ЄСВ не потрібно. Від себе зауважимо, що виплачені в такому випадку доходи у ф. № 1ДФ відображаються, а от у ф. № Д4 щодо ЄСВ — ні. Інакше (відповідності немає) на суму винагороди за виконані роботи (надані послуги) необхідно нарахувати ЄСВ за ставкою 34,7 % та утримати ЄСВ за ставкою 2,6 %

Аналогічний підхід міндоходівці застосовують і стосовно ФОП-загальносистемників: якщо види діяльності ФОП відповідають видам діяльності з ЄДР, ЄСВ не сплачуємо, не відповідають — сплачуємо 34,7 % ЄСВ «зверху» і 2,6 % «знизу».

Додамо, що раніше переконатися у відповідності видів діяльності ФОП даним із ЄДР можна було тільки за наявності витягу з ЄДР. Тепер необхідності в отриманні витягу немає. Інформація з ЄДР доступна на офіційному веб-сайті ДП «Інформаційно-ресурсний центр». Для перевірки відповідності видів діяльності ФОП видам діяльності, зазначеним у договорі, достатньо зайти за посиланням http://www.irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html та ввести індивідуальний податковий номер фізичної особи або її П. І. Б.

Увага! Податківці, як і раніше, наполягають на тому, що для ЄСВ-цілей від підприємця потрібно отримати копію витягу з ЄДР із видами діяльності (усі деталі ви знайдете у статті «Непідприємницькі» виплати ФОП: на кожну «кишеню» — свої правила» // «БТ», 2014, № 22, с. 3)

Заблокували (заарештували) рахунок — ЄСВ усе одно потрібно заплатити (категорія 301.04 ЗІР Міндоходів)

Рахунки платника заблоковано (заарештовано). Чи потрібно сплачувати ЄСВ?

Так, потрібно. ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (ч. 12 ст. 9 Закону про ЄСВ). Якщо у платника, окрім ЄСВ-зобов’язань, є ще зобов’язання зі сплати податків, інших обов’язкових платежів, передбачених законом, або зобов’язання перед іншими кредиторами, то зобов’язання зі сплати ЄСВ виконуються в першу чергу та мають пріоритет перед усіма іншими зобов’язаннями, окрім зобов’язань з виплати зарплати.

Несвоєчасна сплата ЄСВ або сплата не в повному обсязі може загрожувати штрафом у розмірі 10 % своєчасно не сплачених сум

ЄСВ на зарплату працівника-інваліда (категорія 301.04.01 ЗІР Міндоходів)

Який розмір ставки ЄСВ застосовувати до зарплати (доходу) працівника-інваліда, якщо копію довідки про встановлення (знятті) інвалідності надано не з першого робочого дня місяця?

Згідно з роз’ясненнями Міндоходів підприємство застосовує ставку ЄСВ 8,41 % з дати встановлення працівнику групи інвалідності, але не раніше дати отримання засвідченої копії довідки з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії і до дати скасування інвалідності рішенням цієї комісії. До дати отримання засвідченої копії довідки та після дати скасування інвалідності ЄСВ слід нараховувати за звичайною ставкою, що становить від 36,76 до 49,7 % залежно від класу професійного ризику виробництва.

У таблиці 6 ф. № Д4 на такого працівника будуть заповнені два рядки: в одному буде відображено дохід, до якого застосовано ставку 8,41 %, а в іншому — дохід, до якого застосовано звичайну ставку ЄСВ

Довідково нагадаємо, що податківці традиційно виступають проти застосування пільгової ставки в розмірі 8,41 % до зарплати інвалідів, які працюють у фізичних осіб — підприємців (див. «БТ», 2013, № 36, с. 8; 2014, № 1, с. 8)

Повідомлення про зміну класу профризику (категорія 301.04.01 ЗІР Міндоходів)

Як страхувальника повідомляють про зміну класу професійного ризику?

Один раз на рік до 25 січня роботодавці подають до Фонду «нещасного випадку» Відомість розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності (як її заповнити і подати, читайте у «БТ», 2014, № 1, с. 14). На підставі даних із цієї Відомості Фонд може змінити роботодавцю клас професійного ризику виробництва, що означає і зміну ставки ЄСВ, причому «заднім числом» — з 1 січня поточного року.

Пункт 4.8 Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ від 09.09.13 р. № 455 зобов’язує роботодавців самостійно здійснювати перерахунок ЄСВ за період із дати встановлення нового класу профризику та відображати результат перерахунку у звітності. Тому так важливо знати, змінено клас профризику чи ні.

А з роз’яснень Міндоходів зрозуміло, що Фонд повідомляє про зміну класу профризику податковий орган, а вже той вносить корективи до реєстру страхувальників та передає інформацію держреєстратору. Оскільки податківці, на відміну від пенсійників, не повідомляють платників про зміну класу профризику, виходить, що дізнатися про це можна тільки у держреєстратора. Для цього краще подати запит на отримання виписки з ЄДР

Виправляємо помилки в ЄСВ-звіті (категорія 301.06 ЗІР Міндоходів)

Чи можна виправити помилки у звіті щодо сум нарахованого ЄСВ за періоди, стосовно яких закінчився строк позовної давності?

Так, можна. Згідно з п. 16 ст. 25 Закону про ЄСВ строк давності до нарахування ЄСВ, застосування і стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується. Тому страхувальник має право виправити помилки у звіті щодо сум нарахованого ЄСВ за періоди, стосовно яких строк позовної давності вже минув

Матеріали щодо виправлення ЄСВ-помилок див. у;«БТ», 2013, № 45, с. 32; 2014, № 12, с. 10

Заповнюємо ЄСВ-звіт за ф. № Д4 (категорія 301.06.01 ЗІР Міндоходів)

Що означає реквізит «№ реєстрації страхувальника» в таблиці 1 ф. № Д4?

Це реєстраційний номер платника ЄСВ, який внесено до реєстру страхувальників та зазначено у виписці з ЄДР. Він необхідний для обліку платників ЄСВ, їх зобов’язань і сплати ЄСВ