Реестр выданных и полученных НН — заполнить без проблем
Сегодня мы продолжим пополнять копилку знаний плательщика НДС. В прошлых номерах мы уделили пристальное внимание НН и РК к НН («БН», 2014, № 12, с. 19, «БН», 2014, № 17, с. 17). Сейчас же мы предлагаем вам компактную и очень удобную шпаргалку для заполнения Реестра выданных и полученных НН (далее — Реестр). Что ж, приступим!
| Номер и название поля/графы | Порядок заполнения | |||
| Шапка Реестра | ||||
| «О1» | «Реєстр виданих та отриманих податкових накладних» «Подається до декларації з податку на додану вартість» | Это поле заполняют лишь те плательщики НДС, которые подают Реестр вместе с декларацией по НДС. Соответственно, квартальщики в те периоды, когда срок подачи Реестра не совпадает со сроком предоставления декларации по НДС (первые два месяца квартала), эту строку не заполняют (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||
| «О11» | «Звітної» | Ставим отметку «Х», если вы подаете копии Реестра с отчетной декларацией по НДС (п. 1 разд. ІІ Порядка № 708) | ||
| Если декларацию по НДС подаем с прочерками. Пишем «Х» в данном поле и подаем Реестр вместе с декларацией. При этом разделы Реестра не заполняем (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «О12» | «Звітної нової» | Пишем знак «Х», если Реестр подаем вместе с новой отчетной декларацией (п. 1 разд. ІІ Порядка № 708) | ||
| «О13» | «Номер порції реєстру» | Указываем номер порции Реестра от 01 до 99. Напомним, что одна порция составляет не более 20000 записей (п. 2 разд. ІІ Порядка № 708). Если ваш Реестр содержит менее 20000 записей — проставляем номер порции «01». Внимание! Данное поле обязательно к заполнению даже в «пустом» Реестре | ||
| «О2» | «Відмітка про подання до декларації з податку на додану вартість з позначкою:» | В данной графе отмечаем форму декларации по НДС, к которой мы составляем Реестр | ||
| «О21» | «(0110) загальна» | Ставим пометку «Х», если Реестр подаем к декларации по НДС с отметкой «0110» (п. 1 разд. ІІ Порядка № 708) | ||
| «О22» | «(0121 — 0123) спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства (стаття 209 Податкового кодексу України)» | Пишем знак «Х», если Реестр подаем к декларации по НДС с отметкой «0121», «0122» и «0123» (п. 1 разд. ІІ Порядка № 708) | ||
| «О23» | «(0130) сільськогосподарське підприємство, яке не обрало спеціальний режим оподаткування (пункт 209.18 статті 209 розділу V Подат-кового кодексу України» | Проставляем отметку «Х», если Реестр подаем к декларации по НДС с отметкой «0130» (п. 1 разд. ІІ Порядка № 708) | ||
| «О24» | «(0140) спеціальний режим оподаткування переробного підприємства (пункт 1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України)» | Записываем знак «Х», если Реестр подаем к декларации по НДС с отметкой «0140» (п. 1 разд. ІІ Порядка № 708) | ||
| «О3» | «Звітний (податковий) період» | «(рік)» | Указываем отчетный налоговый период (месяц), за который формируем и подаем Реестр (п. 3 разд. ІІ Порядка № 708). Например, при составлении Реестра к декларации по НДС за май 2014 года данные поля будут выглядеть так: • «(рік)» — «2014»; • «(місяць)» — «05». А как быть квартальщикам? Тут все просто. Вам нужно указать отчетный период (соответствующий месяц) и дополнительно поставить «квартальную» отметку «Х» в специальном поле (п. 3 разд. ІІ Порядка № 708). Так, при составлении Реестра за май 2014 года у квартальщика данные поля будут заполнены таким образом: • «(рік)» ― «2014»; • «(місяць)» ― «05» (указываем месяц); • «(ознака квартального звітування)» ― «Х» | |
| «(місяць)» | ||||
| «(ознака квартального звітування)» | Данное поле заполняют лишь те плательщики НДС, у которых отчетным периодом является квартал (п. 3 разд. ІІ Порядка № 708). Это про вас? Значит, смело ставьте отметку «Х» | |||
| «О4» | «Платник» | Общий случай. В данном поле приводим: • наименование юридического лица и постоянного представительства нерезидента; • Ф. И. О. физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС — продавца товаров/услуг; • наименование, дату и номер договора для совместной деятельности и лица — управляющего имуществом; • наименование, дату и номер соглашения о разделе продукции для инвестора (оператора), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции | ||
| При наличии филиалов (структурных подразделений), которым делегировано право выписки НН и ведения части Реестра. Указываем наименование плательщика НДС — головного предприятия и через дробь наименование и номер, установленный для филиала, структурного подразделения (п. 4 разд. ІІ Порядка № 708). Если таких филиалов несколько: через дробь необходимо перечислить названия и номера всех подразделений, которым предоставлено право самостоятельно выписывать НН и вести часть Реестра. Важно: плательщик НДС подает в органы Миндоходов объединенный Реестр, который включает данные самого плательщика и всех его филиалов (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «О5» | «Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість» | Вносим ИНН плательщика НДС, составляющего Реестр (12-разрядный цифровой код — для юрлиц и представительств нерезидентов, 10-значный индивидуальный идентификационный номер — для ФЛП и т. д.) | ||
| «О6»* | «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість» | Общий случай. Поле не заполняем. Ведь теперь нет необходимости указывать реквизиты НДС-свидетельств в Реестре и других документах, где есть этот реквизит (письмо Миндоходов от 17.01.14 г. № 1094/7/99-99-19-04-02-17). Напомним, что с 01.01.14 г. Закон № 657 отменил НДС-свидетельства. Теперь факт регистрации/аннулирования НДС-регистрации подтверждают только данные Реестра плательщиков НДС («БН», 2014, № 4, с. 7) | ||
| Если в Реестре отражаем операции по поставке/приобретению лекарственных средств и медицинских изделий. Временно, до внесения изменений в формы налоговой отчетности, в указанном поле проставляем цифру «7» (письмо Миндоходов от 06.05.14 г. № 10295/7/99-99-19-04-02-17). Обратите внимание! Цифру «7» ставим независимо от того, в отчетности отражаются исключительно операции по поставке лекарственных средств и медицинских изделий, или также отражаются операции по поставке/приобретению других товаров/услуг по другим ставкам налога на добавленную стоимость | ||||
| * В минфиновском проекте Реестра, размещенном на сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2014-rik/63203.html), этого поля нет. | ||||
| Раздел І. Выданные налоговые накладные | ||||
| В данном разделе отражаем документы, составленные на операции, подпадающие под определение терминов «поставка товаров» и «поставка услуг» из пп. 14.1.191 и 14.1.185 НКУ, а именно (п. 1 разд. ІІІ Порядка № 708): • выданные НН, в том числе составленные в случаях, перечисленных в п. 10 Порядка № 10 (когда все экземпляры НН составляют в бумажном виде и оставляют у продавца); • РК; • таможенные декларации; • документы бухучета. Напомним, что учет НН ведем в день возникновения НО. Определяем его по первому событию: или по дате получения аванса, или по дате отгрузки товаров либо предоставления услуг (подробнее см. «БН», 2013, № 33, с. 32) | ||||
| «№ з/п» (гр. 1) | Ставим порядковый номер записи в Реестре (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708). Делаем это по принципу полной числовой последовательности натуральных чисел: 1, 2, 3, 4 и т. д. (письмо ГНАУ от 18.07.11 г. № 12901/6/16-1115). При этом вы можете выбрать один из двух способов для ведения нумерации записей: • либо начиная с первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, ежеквартально); • либо нарастающим итогом с начала года. Внимание! Выбрав определенный способ нумерации записей, следуйте ему до конца года. Менять его до окончания указанного промежутка времени нельзя (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). Важно! Нарушение порядка нумерации НН в Реестре контролеры могут расценить как нарушение порядка ведения налогового учета. За такой проступок предусмотрен админштраф в размере от 85 грн. до 170 грн. (ст. 1631 КоАП; письмо ГНСУ от 25.10.11 г. № 4261/6/15-3415-04) | |||
| «Податкова накладна, розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, митна декларація, документ бухгалтерського обліку» | ||||
| «дата складання» (гр. 2) | Общий случай. Указываем дату составления НН, РК или другого документа, используемого для учета операций по поставке товаров/услуг. Она должна одновременно соответствовать дате записи в Реестре и дате возникновения НО продавца (абз. 2 п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708). Составление НН и отражение ее в Реестре в иной день, чем день возникновения НО, законодательством не предусмотрено (категория 101.19 ЗІР Миндоходов). Важно! Если такая ситуация все же произошла, то, по нашему мнению, вносить «забытую» НН в Реестр нужно с указанием даты возникновения НО, указанной в НН, а не даты записи в Реестре. Порядок № 708 не регламентирует, в каком формате заполнять эту графу. Поэтому дату пишем в общепринятом формате ДД.ММ.ГГГГ. Первым указываем день месяца (две цифры), далее через разделительные точки месяц (две цифры) и год (четыре цифры). Именно такой формат применяется в программах налоговиков «ОПЗ» и «Єдине вікно» | |||
| Поставка товаров на экспорт. Отражаем дату составления НН, соответствующую дате вывоза товаров, подтвердить которую вы сможете оригиналом ТД (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «порядковий номер (реєстраційний | Общий случай. Указываем номер НН/РК, который соответствует номеру из гр. 1, и записываем его в данное поле (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708) | |||
| НН на поставку лекарственных средств и изделий медицинского назначения. К порядковому номеру такой НН через дробь добавляем специальную отметку «7» (такую отметку мы пишем в НН в клеточке, предназначенной для кода вида деятельности; письмо Миндоходов от 04.04.14 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17). Напомним, что постановлением от 23.04.14 г. № 118 Кабмин утвердил новый перечень медицинских изделий, операции по поставке на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины которых подлежат обложению НДС по ставке 7 % («БН», 2014, № 18, с. 7) | ||||
| номер — для митної декларації)» (гр. 3) | НН/РК филиала (структурного подразделения) и/или составленные по видам деятельности, которые предусматривают спецрежим. Пишем порядковый номер НН/РК, который соответствует порядковому номеру из графы 1. Через дробь указываем код спецрежима и/или числовой код филиала/структурного подразделения (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). То есть указываем полный номер НН, например: «12/7/» — НН на поставку лекарств составлена самим плательщиком НДС; «12//25» — НН составлена филиалом, которому присвоен числовой код «25»; «12/7/25» — НН составлена на поставку лекарств филиалом, которому присвоен числовой код «25» | |||
| Необъектные операции. Вносим номер бухгалтерского документа, составленного на операцию, не являющуюся объектом обложения НДС в соответствии со ст. 196 НКУ. Внимание! В данном случае показатели гр. 1 и гр. 3 совпадать не будут. Однако вас это смущать не должно. Ведь сложившаяся ситуация не является основанием для признания Реестра недействительным | ||||
| Поставка товаров на экспорт. Указываем регистрационный номер ТД (а не НН!; абз. 5 п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708). Ну, а если точнее — то последние 6 знаков порядкового номера ТД (гр. 7 формы «МД-2»; письмо ГНАУ от 26.01.11 г. № 2049/7/16-1117) | ||||
| «вид документа» (гр. 4) | Общий случай. Указываем вид документа, который заносим в Реестр. Но не полностью, а используя следующие обозначения: ПНП — НН, составленная на бумажных носителях; ПНЕ — электронная НН; РКП — РК, составленный на бумажных носителях; РКЕ — электронный РК; МДП — ТД, составленная на бумажных носителях; МДЕ — электронная ТД; БО — документ бухгалтерского учета. Внимание! Если данные документа вы включаете в уточняющие расчеты за отчетный (налоговый) период, к виду документа добавляем букву «У» (например, ПНЕУ — электронная НН, включенная в уточняющий расчет; абз. 16 п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708) | |||
| Необъектные операции. Указываем «БО» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Случаи, предусмотренные п. 10 Порядка № 10. К виду документа добавляем тип причины (например, «ПНП01» — бумажная НН, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической; абз. 10 п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708). Типы причин вы сможете найти в п. 10 Порядка № 10 | ||||
| Экспорт товаров. Пишем либо «МДП», либо «МДЕ» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). Как видите, в этом случае тип причины «07» (экспортная поставка) добавлять не обязательно | ||||
| «платник податку — | «найменування | Общий случай. Приводим полное или сокращенное название покупателя товаров/услуг, зарегистрированного в качестве плательщика НДС (название юридического лица, указанное в уставных документах, или Ф. И. О. физического лица) (абз. 18 п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708) | ||
| Необъектные операции. Вносим наименование покупателя (Ф. И. О. — для ФЛП) (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| покупець» | (П. І. Б. — для фізичної особи — підприємця)» (гр. 5) | Экспорт товаров. Пишем наименование (Ф. И. О. — для ФЛП) нерезидента (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). Хотя при заполнении данного поля в НН мы должны указать «Неплатник податку» (категория 101.19 ЗІР Миндоходов) | ||
| Случаи, не связанные с поставками контрагентам. Вписываем собственное наименование (Ф. И. О. — для ФЛП; категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| НН на услуги, полученные от нерезидента. Указываем свое наименование | ||||
| Поставка неплательщику НДС. Делаем запись «Поставка неплатнику податку» или «Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Итоговая НН. Записываем фразу «Щоденний підсумок операцій» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Покупатель — филиал/структурное подразделение, которому делегировано право выписки НН. Кроме названия головного предприятия указываем и наименование филиала/структурного подразделения, если последнему делегировано право выписывать НН. В противном случае — вписываем только головное предприятие | ||||
| «індивідуальний податковий номер» (гр. 6) | Общий случай. Вносим ИНН покупателя — плательщика НДС, указанный в извлечении из Реестра плательщиков НДС или в свидетельстве плательщика НДС, которые по-прежнему «котируются» (см. «БН», 2014, № 2, с. 10 и «БН», 2014, № 9, с. 12) | |||
| Поставка неплательщику НДС (включая экспорт). Итоговая НН. Случаи, не связанные с поставками контрагентам. В эту графу налоговики советуют ставить «0» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). Однако, на наш взгляд, такая позиция не верна. Ведь Порядок № 10 предписывает заполнять графу «Індивідуальний податковий номер покупця» в НН в указанных случаях с помощью условного кода «400000000000» (п. 11 Порядка № 10). Следовательно, его следует отразить и в Реестре (вместо «старого» нулевого!). Именно такой подход предложен в минфиновском проекте Порядка ведения Реестра (http://minrd.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2014-rik/63203.html) | ||||
| НН на услуги, полученные от нерезидента. Указываем свой ИНН | ||||
| «Загальна сума постачання, включаючи податок на додану вартість» (гр. 7) | Общий случай. Отражаем общую сумму по документу (включая НДС) (абз. 21 п. 2 разд. ІІІ Порядка № 708). Внимание! Эту графу заполняем всегда независимо от того, подлежит ли операция обложению НДС или нет. Сумму указываем в гривнях с копейками | |||
| Необъектные операции. Пишем общую сумму поставки товаров/услуг, которые не являются объектом налогообложения (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Экспорт товаров. Вносим таможенную стоимость экспортируемых товаров в гривнях, исчисленную по курсу НБУ, установленному на день представления ТД для таможенного оформления (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). При этом следует использовать «ночной» курс НБУ, установленный на начало дня (подробнее читайте в «БН», 2014, № 18-19, с. 13) | ||||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| «Постачання товарів/послуг та послуг, наданих нерезидентом на митній території України, які» | ||||
| «підлягають оподаткуванню за ставкою» | Общий случай. Указываем базу налогообложения по операциям, подлежащим обложению НДС по основной ставке — 20 %. Другими словами, из суммы, указанной в гр. 7, вычитаем сумму НДС и полученное значение вносим в гр. 8. Показатели заполняем в гривнях с копейками. Важно! При отсутствии показателей для заполнения данной графы — ее не заполняем (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | |||
| «основною» | «база оподаткування» (гр. 8) | |||
| НН на операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Показатель в данной графе будет отсутствовать (письмо Миндоходов от 04.04.14 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17). В минфиновском проекте Реестра для таких операций выделены отдельные графы 10 и 11 | ||||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| «сума податку на додану вартість» (гр. 9) | Общий случай. Отражаем сумму начисленного НДС по операциям, подлежащим обложению по основной ставке — 20 %. Рассчитываем ее как произведение гр. 8 и основной ставки Показатели заполняем в гривнях с копейками. Важно! При отсутствии показателей в данной графе — обязательно ставим «0» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | |||
| НН на операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Указываем сумму НДС, исчисленную в размере 7 % от базы налогообложения (письмо Миндоходов от 04.04.14 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17) | ||||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Внимание! В минфиновском проекте Реестра появились специальные графы для отражения операций, которые облагаются НДС по ставке 7 %. В новой гр. 10 будем указывать базу налогообложения, а в новой гр. 11 — сумму НДС. Соответственно, дальнейшая нумерация граф изменится | ||||
| «0 %» | «база оподаткування» (гр. 10) | Общий случай. Указываем базу налогообложения по операциям, подлежащим обложению НДС по ставке 0 % согласно пп. 195.1.2 и 195.1.3 НКУ. Другими словами, в гр. 10 переносим показатель из гр. 7, подлежащий обложению НДС по ставке 0 % (сумма НДС равна нулю). Показатели заполняем в гривнях с копейками | ||
| НН на операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Указываем базу налогообложения — стоимость лекарственных средств и изделий медицинского назначения без НДС (письмо Миндоходов от 04.04.14 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17). В минфиновском проекте Реестра для таких операций выделены отдельные графы 10 и 11 | ||||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| «звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування (сума постачання)» (гр. 11) | Общий случай. Вносим сумму поставки по операциям, которые: • освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 197 и подразд. 2 разд. XX НКУ; • не являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 196 и подразд. 2 разд. XX НКУ. Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Внимание! В минфиновском проекте Реестра предполагается отражать отдельно освобожденные операции (гр. 13) и необъектные операции (гр. 14) | ||||
| «Вивезення товарів за межі митної території України (база оподаткування)» (гр. 12) | Общий случай. Отражаем таможенную стоимость экспортируемых товаров в гривнях, исчисленную по курсу НБУ, установленному на день представления ТД для таможенного оформления (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). Другими словами, показатель из гр. 7 по таким операциям переносим в гр. 12. При этом следует использовать «ночной» курс НБУ, установленный на начало дня (подробнее читайте в «БН», 2014, № 18-19, с. 13). Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| «Постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України» (гр. 13) | Общий случай. Не зря у данной графы номер «13» — «чертова дюжина». Ведь как ее заполнить, не прописано ни в одном нормативно-правовом документе. Сначала о ее существовании забыли налоговики, составляя Порядок № 1340. Не вспомнили о ней и миндоходовцы в обновленном Порядке № 708. К счастью, контролеры поспешили исправить ситуацию. К сожалению, лишь в виде ответа на вопрос в категории 101.21 ЗІР Миндоходов. Итак, в графе 13 мы указываем стоимость услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ определено за пределами таможенной территории Украины. Напомним, что итоговый показатель по таким операциям мы отражаем в стр. 4 декларации по НДС с пометкой «0110». А расшифровываем в таблице 2 приложения Д6. Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| «Усього за звітний (податковий) період» | В этой строке суммируем данные по каждой из граф 7 — 13 | |||
| «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період» | Вносим общие суммы по НН или другим документам, которые включены в уточняющие расчеты за отчетный (налоговый) период. Другими словами, суммируем данные по тем документам, при отражении которых в гр. 4 мы добавляли обозначение «У» к виду документа. Внимание! В категории 101.21 ЗІР Миндоходов есть консультация, в которой налоговики утверждают, что количество записей в этой строке должно быть равно количеству НН, включенных в уточняющие расчеты. Однако воплотить в жизнь такие рекомендации невозможно! Ведь даже в программах налоговиков «ОПЗ» и «Єдине вікно» предусмотрена только одна запись в этой строке. Добавить дополнительные строки здесь невозможно | |||
| Раздел ІІ. Полученные налоговые накладные | ||||
| В этом разделе отражаем полученные НН, РК, ТД на ввоз товаров, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций: • по приобретению (изготовлению, строительству, сооружению, созданию) на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов; • по ввозу товаров, необоротных активов на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности), с целью их дальнейшего использования: • в облагаемых по основной и нулевой ставке операциях; • в освобожденных от налогообложения операциях или операциях, не являющихся объектом налогообложения; • не предназначенных для использования в хоздеятельности; • для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины | ||||
| «№ з/п» (гр. 1) | Приводим порядковый номер записи. При этом обязательно переносим его на документ, по которому делаем запись в Реестре (абз. 2 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Способы осуществления нумерации (по выбору плательщика НДС) аналогичны тем, которые мы рассматривали, заполняя реквизит «№ з/п» в Разделе I | |||
| «Податкова накладна, розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, митна декларація, касовий чек, транспортний квиток, готельний рахунок, рахунок за послуги зв’язку, рахунок за послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, заява та копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг, відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V Податкового кодексу України тощо» | ||||
| «дата отримання» (гр. 2) | Общий случай. Вносим дату получения НН, РК, ТД или другого документа, на основании которого осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг (абз. 3 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). При этом указываем фактическую дату получения документа, независимо от того, в каком отчетном периоде мы его отразим в НК: в периоде составления или в периоде получения (абз. 4 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Порядок № 708 не регламентирует, в каком формате заполнять эту графу. Поэтому дату пишем в общепринятом формате ДД.ММ.ГГГГ. Первым указываем день месяца (две цифры), далее через разделительные точки месяц (две цифры) и год (четыре цифры). Именно такой формат применяется в программах налоговиков «ОПЗ» и «Єдине вікно» | |||
| Бухсправка. Указываем дату составления НН, РК или другого документа, на основании которого составлена бухгалтерская справка (п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Импортные операции. Пишем дату получения ТД (временной ТД) от таможенных органов (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Жалоба на поставщика. Ставим дату получения первичных документов, подтверждающих (категория 101.21 ЗІР Миндоходов): • или факт уплаты НДС в связи с приобретением товаров/услуг; • или факт получения товаров/услуг | ||||
| Перерасчет НК. Приводим дату последнего дня отчетного периода календарного года. А именно — 31 декабря (абз. 43 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| «дата складання» (гр. 3) | Общий случай. Переносим дату составления НН или другого документа из самого документа (абз. 5 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) Дату пишем в таком же формате, как и в гр. 2 | |||
| Бухсправка. Пишем дату составления НН, РК или другого документа, на основании которого составлена бухгалтерская справка (п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Импорные операции. Вносим дату оформления ТД (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Перерасчет НК. Прописываем дату составления бухгалтерской справки (абз. 43 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| «порядковий номер (реєстраційний номер — для митної декларації)» (гр. 4) | Общий случай. Записываем порядковый номер НН или другого документа, на основании которого осуществляем учет операций (абз. 5 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Обратите внимание! В данной графе приводим исключительно числовые значения. При этом порядковые номера НН/РК обязательно указываем с учетом кода специального режима и/или числового кода филиала, указанного через дробь (категория 101.21 ЗІР Миндоходов), например: «12/7/» — НН на поставку лекарств составлена самим плательщиком НДС; «12//25» — НН составлена филиалом, которому присвоен числовой код «25»; «12/7/25» — НН составлена на поставку лекарств филиалом, которому присвоен числовой код «25» | |||
| Бухсправка. Проставляем номер НН, РК или другого документа, на основании которого составлена бухгалтерская справка (п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| НН, полученные в связи с приобретением лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Порядковый номер такой НН должен содержать специальную отметку «7», которая проставляется после порядкового номера через дробь (письмо Миндоходов от 04.04.14 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17) | ||||
| Импортные операции. Пишем регистрационный номер ТД, а точнее последние 6 знаков порядкового номера ТД (гр. 7 формы «МД-2») (письмо ГНАУ от 26.01.11 г. № 2094/7/16-1117; категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «вид документа» (гр. 5) | Общий случай. Указываем вид документа, используя следующие обозначения: «ПНП» — НН, составленная на бумажных носителях; «ПНЕ» — электронная НН; «РКП» — РК, составленный на бумажных носителях; «РКЕ» — электронный РК; «МДП» — ТД, составленная на бумажных носителях; «МДЕ» — электронная ТД; «ЧК» — кассовый чек; «ТК» — транспортный билет; «ГР» — гостиничный счет; «ПЗ» — счет за услуги связи; «ПО» — услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета; «ЗП» — заявление плательщика (приложение Д8 к декларации по НДС) и копии товарных чеков или других расчетных/первичных документов, которые удостоверяют факт оплаты НДС при покупке товаров/услуг; «НП» — документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС; «БО» — документ бухучета, в частности бухгалтерская справка (абз. 6-21 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Внимание! К обозначению «БО» добавляем обозначение вида документа, на основании которого составлена бухгалтерская справка, — документа, которым подтверждаем операцию по поставке товаров/услуг. Например: • «БОПНП» — в случае отнесения в НК сумм налога на основании бумажной НН; • «БОПНЕ» — на основании электронной НН и пр. Важно! Если данные документа вы включаете в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляем букву «У» (например, «ПНЕУ» — электронная НН, включенная в уточняющий расчет) Перерасчет НК. Пишем «БО». Дополнительные обозначения добавлять не нужно (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | |||
| Распределение НК (ЧВ неизвестен). К виду документов добавляем обозначение «Р» (например, «ПНПР», «ПНЕР») (абз. 45 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Важно! Такое распределение следует записывать по каждому подтверждающему документу отдельно | ||||
| Поставщик — неплательщик НДС. Вносим сокращенное обозначение «НП» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «постачальник» | «найменування (П. І. Б. — для фізичної особи — підприємця)» (гр. 6) | Общий случай. Приводим (абз. 29 п. 2 разд. ІV Порядка № 708): • полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юрлица-поставщика; • Ф. И. О. физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС — продавца товаров/услуг. Внимание! Аббревиатуру «ФОП» при этом указывать не нужно | ||
| Бухсправка. Пишем наименование (Ф. И. О. — для ФЛП) поставщика, составившего НН, РК или другой документ, на основании которого составлена бухгалтерская справка (абз. 27 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| НН от филиала/структурного подразделения, которому делегировано право выписки НН. Вносим название головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, и рядом указываем наименование филиала/структурного подразделения | ||||
| Совместная деятельность. Вписываем наименование плательщика НДС, созданного согласно договору о совместной деятельности | ||||
| Импортные операции. Вносим страну и наименование (Ф. И. О. — для физлица) нерезидента (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Жалоба на поставщика. Указываем реквизиты поставщика, на которого подаем жалобу (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Перерасчет НК. Записываем свое наименование (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Неплательщик НДС. Указываем наименование (Ф. И. О. — для ФЛП) поставщика (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Покупка товаров у нерезидента с местом поставки за пределами таможенной территории Украины, получение услуг от нерезидента на таможенной территории Украины. Проставляем страну и наименование (Ф. И. О. — для физлица) нерезидента (абз. 30 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| «індивідуальний податковий номер» (гр. 7) | Общий случай. Вписываем ИНН поставщика — плательщика НДС (абз. 31 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | |||
| Бухсправка. Пишем ИНН поставщика, составившего НН, РК или другой документ, на основании которого оформлена бухгалтерская справка (п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Товары/услуги получены от нерезидента. Приводим условный код «300000000000», если товары/услуги предназначены для использования в облагаемых операциях (абз. 33 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Условный ИНН «200000000000» используем, если товары/услуги (абз. 32 п. 2 разд. ІV Порядка № 708): • не предназначены для использования в хоздеятельности; • приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 НКУ. Нюанс. Если часть ввезенных товаров предназначена для хозцелей, а другая — нет, то в Реестре придется заполнить сразу две строки на основании одной ТД, в которых будут фигурировать разные ИНН | ||||
| Приобретение у неплательщика НДС. Указываем условный ИНН «400000000000» (абз. 34 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Жалоба на поставщика. Указываем реквизиты поставщика, на которого подаем жалобу (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Перерасчет НК. Записываем свой ИНН (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Необъектные операции. Ставим ИНН поставщика, если у вас есть такие данные. Если данных об ИНН поставщика нет в первичных документах, то можно воспользоваться рекомендацией налоговиков и поставить ноль (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). Совет. Узнать ИНН можно в Реестре плательщиков НДС, размещенном на официальном сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua/reestr) | ||||
| «Загальна сума, включаючи податок на додану вартість» (гр. 8) | Общий случай. Отражаем общую сумму покупки, включая НДС (абз. 35 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Результат приводим в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Бесплатно полученные товары/услуги. Пишем «0». Ранее так поступать рекомендовали налоговики в консультации из категории 101.21 ЗІР Миндоходов. Хотя эта консультация теперь помечена как недействующая, такой подход можно применять и сейчас | ||||
| Импортные операции. Вносим таможенную стоимость товара, включая НДС (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Чек на сумму более 240 грн.(1)Заносим общую сумму покупки (с НДС) (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Транспортные билеты(2). Записываем стоимость приобретенных транспортных услуг, указанных в билете с учетом НДС (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Внимание! В минфиновском проекте Реестра предполагается добавить дополнительную графу (гр. 9), в которой нужно будет указывать показатель ЧВ. Соответственно дальнейшая нумерация граф реестра изменится | ||||
| «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження), ввезення на митну територію України товарів, придбання послуг, включаючи одержання послуг від нерезидента» | ||||
| «з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які» | Общий случай. Указываем стоимость товаров/услуг и необоротных активов (без НДС), приобретенных с целью использования в хоздеятельности для осуществления операций, подлежащих налогообложению по основной ставке 20 % (абз. 36 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| «підлягають оподаткуванню | «вартість без податку на додану вартість» (гр. 9) | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Бухсправка. Если вы начинаете использовать в облагаемых операциях товары/услуги, по которым «входной» НДС не включили в НК, то в гр. 9 и 10 приводим суммы со знаком «+», а в графах 11, 12, 13, 14, 15, 16 — со знаком «-» (абз. 27 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Распределение НК (показатель ЧВ известен). В день получения НН записываем сумму, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (абз. 42 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Распределение НК (показатель ЧВ неизвестен). В последний день отчетного периода отражаем сумму корректировки, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения (со знаком «-») и одновременно со знаком «+» в гр. 11 | ||||
| Бесплатное получение товаров/услуг. Пишем «0» | ||||
| Транспортные билеты(2). Вносим часть стоимости билета (без сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте и без НДС), подлежащей обложению НДС (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| НН, в которой одновременно содержатся товары/услуги, облагаемые по основной ставке и ставке 0 %. Отражаем одной строкой. При этом, в зависимости от дальнейшего использования приобретенных товаров/услуг их стоимость без НДС указывается в графах 9, 11, 13 и 15 раздела II Реестра, а сумма НДС — соответственно в графах 10, 12, 14 и 16 раздела II Реестра. Остальные графы Реестра заполняются в общем порядке (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «сума податку | Общий случай. Вписываем уплаченную (начисленную) сумму НДС по товарам/услугам и необоротным активам, определенную исходя из их стоимости, указанной в гр. 9 (абз. 38 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| за основною ставкою або ставкою 0 %» | на додану вартість» (гр. 10) | Бухсправка. Вносим сумму НДС со знаком «+» (см. выше комментарий к гр. 9) | ||
| Перерасчет НК. Отражаем сумму корректировки НДС, определенную в приложении Д7 к декларации по НДС (стр. 16.4 декларации) с соответствующим знаком («+» или «-») (абз. 43 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Распределение НК (показатель ЧВ известен). В день получения НН записываем сумму НДС, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (абз. 42 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Распределение НК (показатель ЧВ неизвестен). Пишем сумму корректировки, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях; отражаем ее со знаком «-» и одновременно со знаком «+» в гр. 12 | ||||
| Необъектные операции. Проставляем ноль (абз. 40 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Бесплатное получение товара/услуг. Пишем «0» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Транспортные билеты(2). Записываем сумму НДС, начисленную на часть стоимости транспортного билета без учета сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Внимание! В минфиновском проекте Реестра предполагается отражать отдельно приобретение для операций облагаемых: — по основной ставке (гр. 10 и 11); — по ставке 7 % (гр. 12 и 13); — по ставке 0 % (гр. 14 и 15) | ||||
| «звільнені від оподаткування, | «вартість без податку на додану вартість» (гр. 11) | Общий случай. Проставляем стоимость товаров/услуг и необоротных активов (без НДС), приобретенных с целью использования в хоздеятельности для осуществления операций, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектами налогообложения (абз. 36 п. 2 разд. ІV порядка № 708). Показатели заполняем в гривнях с копейками | ||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Бухсправка. Если вы начинаете использовать в облагаемых операциях товары/услуги, по которым «входной» НДС не включили в НК, то в гр. 9 и 10 приводим суммы со знаком «+», а в графах 11, 12, 13, 14, 15, 16 — со знаком «-» (абз. 27 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Распределение НК (показатель ЧВ известен). В день получения НН записываем сумму, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения (абз. 42 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Распределение НК (показательЧВ неизвестен). Сумму корректировки, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, отражаем в этой графе со знаком «+» и одновременно со знаком «-» в гр. 9 | ||||
| Транспортные билеты(2). Вносим часть стоимости билета без сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте, которая подлежит обложению НДС (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «сума податку | Общий случай. Приводим уплаченную (начисленную) сумму НДС по товарам/услугам и необоротным активам. Определить ее мы сможем исходя из стоимости, указанной в гр. 11 (абз. 38 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Внимание! Сумму НДС, указанную в гр. 12, в НК не включаем (абз. 39 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Распределение НК (показатель ЧВ известен). В день получения НН записываем сумму НДС, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения (абз. 42 п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| не є об’єктами оподаткування» | на додану вартість» (гр. 12) | Распределение НК (показатель ЧВ неизвестен). Вписываем сумму корректировки, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения; отражаем ее со знаком «+» и одновременно со знаком «-» в гр. 10 | ||
| Транспортные билеты(2). Отражаем сумму НДС, начисленную на часть стоимости транспортного билета без учета сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| «які не призначаються для їх використання у господарській діяльності» | «вартість без податку на додану вартість» (гр. 13) | Общий случай. Вписываем стоимость приобретенных товаров/услуг и необоротных активов (без НДС), которые не предназначены для использования в хоздеятельности (абз. 36 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Показатели заполняем в гривнях с копейками | ||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Бухсправка. Указываем сумму со знаком «-» (п. 2 разд. ІV Порядка № 708) | ||||
| Бесплатное получение товаров/услуг. Пишем «0» (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Транспортные билеты(2). Записываем часть стоимости билета без сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте, которая подлежит налогообложению (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Чек на сумму более 240 грн.(1)Вносим сумму покупки без НДС (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) Внимание! Каждый чек отражаем отдельно | ||||
| «сума податку на додану вартість» (гр. 14) | Общий случай. Заносим уплаченную (начисленную) сумму НДС по товарам/услугам и необоротным активам, определенную исходя из их стоимости, указанной в гр. 13 (абз. 38 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Внимание! Сумму НДС, указанную в гр. 14, в НК не включаем. Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| Транспортные билеты(2). Вписываем сумму НДС, начисленную на часть стоимости транспортного билета без учета сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) | ||||
| Чек на сумму более 240 грн.(1)Указываем сумму НДС по чеку (категория 101.21 ЗІР Миндоходов) Внимание! Каждый чек отражаем отдельно | ||||
| «для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до пункту 186.3 статті 186 розділу V Податкового кодексу України за межами митної території України» | «вартість без податку на додану вартість» (гр. 15) | Общий случай. Указываем стоимость товаров/услуг и необоротных активов (без НДС), приобретенных для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 НКУ за пределами таможенной территории Украины (абз. 36 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Показатели заполняем в гривнях с копейками | ||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-») | ||||
| «сума податку на додану вартість» (гр. 16) | Общий случай. Записываем уплаченную (начисленную) сумму НДС по товарам/услугам и необоротным активам, определенную исходя из их стоимости, указанной в гр. 15 (абз. 38 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Внимание! Сумму НДС, указанную в гр. 16, в НК не включаем (абз. 39 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Показатели заполняем в гривнях с копейками | |||
| РК. Записи на основании РК осуществляем с соответствующим знаком («+» или «-»). Если показателей нет, пишем «0» | ||||
| «Усього за звітний період» | Суммируем данные по каждой из граф 7 — 16 | |||
| «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період» | Вносим общие суммы по НН или другим документам, которые включены в уточняющие расчеты за отчетный (налоговый) период. Другими словами, суммируем данные по тем документам, при отражении которых в гр. 5 мы добавляли обозначение «У» к виду документа. Внимание! В категории 101.21 ЗІР Миндоходов есть консультация, в которой налоговики утверждают, что количество записей в этой строке должно быть равно количеству НН, включенных в уточняющие расчеты. Однако воплотить в жизнь такие рекомендации невозможно! Ведь даже в программах налоговиков «ОПЗ» и «Єдине вікно» предусмотрена только одна запись в этой строке. Добавить дополнительные строки здесь невозможно | |||
| Печать, подписи и примечания | ||||
| «Дата подання копії реєстру» | Указываем дату, на которую приходится подача электронной копии Реестра в органы Миндоходов. Напомним, что предоставлять копии Реестра в электронном виде необходимо ежемесячно в сроки, предусмотренные для подачи налоговой отчетности (п. 201.15 НКУ). Такое требование касается и квартальных плательщиков НДС. При этом срок подачи Реестра не зависит от сроков подачи декларации, а привязан к последнему дню месяца, за который подается Реестр, и всегда составляет 20 календарных дней Нюанс. Плательщики НДС, зарегистрированные не с начала месяца, подают Реестр уже по итогам первого (неполного) месяца НДС-регистрации. А вот саму декларацию по НДС необходимо подавать лишь по итогам первого «удлиненного» отчетного периода, включающего первый неполный и весь следующий полный месяц | |||
| М. П. | Электронный Реестр. Налагаем ЭЦП — аналог оттиска печати налогоплательщика. Но! После ЭЦП должностных лиц, т. е. в третью очередь (пп. 7.1 п. 7 разд. ІІІ Инструкции № 233) | |||
| Бумажный Реестр (для себя). Ставим собственную печать | ||||
| «Керівник» | «(реєстраційний номер облікової картки платника податків)» | Общий случай. Вносим ИНН руководителя плательщика налога или уполномоченного лица. Внимание! Для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, указываем серию и номер паспорта | ||
| Совместная деятельность, управление имуществом или заключение соглашений о разделе продукции. Вносим ИНН лица, ответственного за ведение бухучета и подачу налоговой декларации согласно таким договорам, соглашениям | ||||
| «(підпис)» | Электронный Реестр. Налагаем ЭЦП руководителя. Но! Только после ЭЦП главного бухгалтера (бухгалтера) (категория 135.03 ЗІР Миндоходов). Лишь в том случае, когда должность главного бухгалтера (бухгалтера) не предусмотрена, ЭЦП руководителя будет первой на очереди | |||
| Должностное лицо временно отсутствует. Налоговики разрешают подписывать налоговую отчетность и другому лицу. Главное при этом — приложить к ней копию документа, который бы подтверждал полномочия такого лица (категория 135.02 ЗІР Миндоходов). Важно: копии таких документов следует направить в орган Миндоходов отдельно в порядке для подачи отчетности в бумажном виде | ||||
| Бумажный Реестр (для себя). Реестр отдаем на подпись руководителю | ||||
| «(ініціали та прізвище)» | Общий случай. Вносим инициалы и фамилию руководителя или уполномоченного лица | |||
| Совместная деятельность, управление имуществом или заключение соглашений о разделе продукции. Вписываем инициалы и фамилию лица, ответственного за ведение бухучета и подачу налоговой декларации согласно таким договорам, соглашениям | ||||
| «Головний бухгалтер» | «(реєстраційний номер облікової картки платника податків)» | Общий случай. Пишем ИНН лица, отвечающего за ведение бухучета и подачу налоговой декларации в орган Миндоходов. Внимание! Для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, указываются серия и номер паспорта | ||
| Должность бухгалтера не предусмотрена. Поле не заполняем | ||||
| «(підпис)» | Общий случай. После подготовки Реестра первой на него налагаем ЭЦП главного бухгалтера (бухгалтера) | |||
| Должность бухгалтера не предусмотрена. ЭЦП не налагаем (категория 135.02 ЗІР Миндоходов). Дублировать подпись руководителя в этом поле не нужно | ||||
| «(ініціали та прізвище)» | Общий случай. Вносим инициалы и фамилию лица, отвечающего за ведение бухучета и подачу налоговой декларации в орган Миндоходов | |||
| Должность бухгатера не предусмотрена. Поле не заполняем | ||||
| «Платник податку на додану вартість (для фізичної особи — підприємця)» | «(підпис)» | Электронный Реестр. ЭЦП налагаем в следующем порядке: • первой — ЭЦП налогоплательщика — физического лица; • второй — ЭЦП, являющуюся аналогом оттиска печати налогоплательщика (при наличии). По аналогии с налоговой отчетностью считаем, что подписывать Реестр имеет право и законный представитель ФЛП (п. 9 разд. III Порядка № 678). Но! При наличии нотариально удостоверенной доверенности (категория 135.06 ЗІР Миндоходов) | ||
| Бумажный Реестр (для себя). Реестр подписывает ФЛП или его законный представитель | ||||
| «(ініціали та прізвище)» | Вносим инициалы и фамилию предпринимателя или его законного представителя | |||
| (1) Обратите внимание!Если общая сумма полученных товаров/услуг по кассовому чеку превышает 200 гривень, плательщик налога не имеет права отнести в состав НК ни всю сумму НДС, уплаченную при приобретении таких товаров/услуг, ни ее часть (абз. 14 п. 2 разд. ІV Порядка № 708). Поэтому, на наш взгляд, чтобы воспользоваться правом на НК, нужно получить от продавца НН, составленную на товары, указанные в кассовом чеке. (2)Осторожно! На сегодня сумма сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте, указанная в транспортном билете, подлежит включению в цену поставленных транспортных услуг. Но! Мы не включаем ее в базу обложения НДС и не отражаем ни в НН, ни в Реестре. Ранее же налоговики предлагали общую стоимость транспортного билета разносить по двум строкам и во второй из них в гр. 9 раздела ІІ прописывать сумму страховки (категория 101.21 ЗІР Миндоходов). | ||||
Документы и сокращения
Закон № 657 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации плательщиков налогов и усовершенствования некоторых положений» от 24.10.13 г. № 657-VII.
Порядок № 708 — Порядок ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом Миндоходов от 25.11.13 г. № 708.
Порядок № 10 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 14.01.14 г. № 10.
Порядок № 1340 — Порядок ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом МФУ от 17.12.12 г. № 1340 (утратил силу).
Порядок № 678 — Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Миндоходов от 13.11.13 г. № 678.
Инструкция № 233 — Инструкция по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденная приказом ГНАУ от 10.04.08 г. № 233.
РК — расчет корректировки количественных и качественных показателей.
ЭЦП — электронная цифровая подпись.
ИНН — индивидуальный налоговый номер.
НО — налоговое обязательство.
НК — налоговый кредит.
НН — налоговая накладная.
ФЛП — физическое лицо — предприниматель.
ТД — таможенная декларация.
