Темы статей
Выбрать темы

Каждый налоговик желает знать… или Правила заполнения обновленной формы № 20-ОПП

Редакция БН
Статья

Каждый налоговик желает знать…
или Правила заполнения обновленной формы № 20-ОПП

Ни для кого не секрет, что налоговики желают знать обо всех объектах налогообложения, имеющихся у субъекта хозяйствования. Такую информацию они получают от самого плательщика налога, когда тот подает форму № 20-ОПП. В целом подача этой формы на сегодняшний день — дело обыденное. Но недавние изменения правил ее подачи «подогрели» интерес к ней.

Чтобы удовлетворить его, читайте далее.

Сергей ДЕЦЮРА, налоговый эксперт, s.detsyura@id.factor.ua

 

Что случилось?

Более трех лет назад все бухгалтерское сообщество всколыхнула весть о том, что налогоплательщики независимо от выбранной ими системы налогообложения должны уведомлять органы Миндоходов обо всех объектах налогообложения, связанных с их деятельностью (п. 63.3 НКУ). Делать это нужно путем подачи Уведомления об объектах налогообложения либо объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП (приложение 11 к Порядку № 1588*). За непредоставление такой информации в установленный срок плательщиков могли наказать «гривней».

* Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом МФУ от 09.12.11 г. № 1588.

Необходимость предоставления такой информации и возможные наказания за ее непредоставление очень возмущали плательщиков, но деваться некуда. Требование предоставлять такую информацию прямо прописано в п. 63.3 НКУ. Поэтому пусть и нехотя, но все-таки со временем все смирились с неминуемым и уже давно предоставляют такую информацию контролерам. Тем более что форму заполнить достаточно легко, главное — помнить о ее подаче!

Казалось, что в этом вопросе все успокоилось. Но это оказалось только временным затишьем. Недавно Минфин приказом от 22.04.14 г. № 462 (см. «БН», 2014, № 23, с. 5) внес изменения в Порядок № 1588. Эти изменения затронули, в частности, как правила предоставления такой информации, так и саму форму № 20-ОПП.

Изменений, по сути, немного. Но от этого они не становятся менее важными и касаются всех субъектов, которые будут подавать форму № 20-ОПП.

 

«Новый-старый» порядок подачи

Новшества. После внесения изменений в Порядок № 1588 правила подачи формы № 20-ОПП претерпели только одну существенную корректировку, а именно: отныне подавать форму № 20-ОПП следует только в орган Миндоходов по основному месту учета плательщика налога (п. 8.1 разд. VІІІ Порядка № 1588).

До этого момента форму № 20-ОПП следовало подавать «по местонахождению объекта (по основному и неосновному месту учета)». Такую формулировку налоговики понимали так: подавать форму № 20-ОПП нужно в органы Миндоходов по местонахождению объекта налогообложения, а если такой орган Миндоходов не является основным местом учета плательщика, то информацию нужно предоставлять в две налоговые (по основному и неосновному месту учета).

Внесение указанных выше изменений в порядок подачи формы № 20-ОПП упростит вам жизнь, поскольку избавит от излишней бумажной работы и дублирования данных.

Постулаты. Все прочие правила подачи формы № 20-ОПП остались без изменений, а именно:

1. Подавать эту форму должны все без исключения налогоплательщики, т. е. как юридические, так и физические лица. К такому заключению подводит отсутствие в НКУ и разд. VІІІ Порядка № 1588 упоминания об освобождении определенных категорий субъектов хозяйствования от подачи этой формы.

2. В самой форме № 20-ОПП указывается информация обо всех объектах налогообложения, возникающих у плательщика налога (п. 63.3 НКУ и разд. VІІІ Порядка № 1588).

Чтобы понять, о каких именно объектах идет речь, следует четко осознать, что вложено в понятие «объекты налогообложения». Как свидетельствуют НКУ и разд. VІІІ Порядка № 1588, под этим термином понимают материальные объекты, которые:

1) выступают объектами налогообложения* для соответствующих налогов или сборов и наличие которых у субъекта хозяйствования приводит к начислению налоговых обязательств. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ.

* Напомним, что в соответствии со ст. 22 НКУ под термином «объект налогообложения» для всех налогов и сборов понимают имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и прочие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.

Например, для субъекта хозяйствования, являющегося плательщиком:

• эконалога, таким объектом будет стационарный источник загрязнения, осуществляющий выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (газовый котел или котельная), специально отведенные для размещения отходов места (свалки), и т. п.;

• сбора за первую регистрацию транспортных средств — колесные транспортные средства;

• сбора за спецводопользование — источник водопользования, которым пользуется водопользователь на основании разрешения на использование воды или договора на поставку воды, и т. п.;

2) связаны с налогообложением или через которые осуществляет свою деятельность субъект хозяйствования. Сюда входят объекты, с помощью которых субъект хозяйствования может осуществлять определенные действия или виды деятельности, связанные с возникновением обязанностей по уплате налогов и сборов. К этим объектам относятся:

• при производстве соответствующей продукции — заводы, ателье, производственные отделы, цеха и т. п.;

• при хранении и реализации продукции — склады, базы, магазины, лотки, палатки и т. п.;

• при выполнении работ или предоставлении услуг — рестораны, кафе, сауны, бильярдные, лесопилки, мельницы и т. п.

Рекомендованный справочник типов объектов налогообложения, информацию о которых следует указывать в форме № 20-ОПП, можно отыскать на официальном веб-сайте Миндоходов в разделе «Довідники, реєстри, переліки» — «Довідники» — «Типи об’єктів оподаткування»** или на информационных стендах в органах Миндоходов.

** http://minrd.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/127294.html

3. Форму № 20-ОПП подают (п. 8.5 Порядка № 1588 и подсказки, приведенные в самой форме) в случаях, когда субъект хозяйствования:

• регистрирует, создает либо открывает новый объект налогообложения;

• изменяет сведения об объекте налогообложения, а именно изменяет тип, наименование, местонахождение объекта налого- обложения.

Внимание! Под изменением состояния объекта налогообложения следует понимать изменение функционального использования объекта, т. е. перепрофилирование, отчуждение и т. п.;

• изменяет состояние объекта налогообложения.

Из приведенного выше следует, что подавать форму № 20-ОПП нужно только при возникновении у субъекта хозяйствования нового объекта налогообложения или изменении его качеств либо информации о нем. Если же изменений не происходит, то информация об объекте не предоставляется.

Напомним: при введении в действие формы № 20-ОПП в ней указывали и информацию об уже существующих у субъекта хозяйствования объектах налогообложения. Приводить информацию о таких объектах не требовал ни один нормативно-правовой акт. Но поскольку на тот момент налоговики не имели никакого представления об имеющихся у налогоплательщика объектах налогообложения, то, к сожалению, нужно было указать информацию и о таких объектах. На сегодняшний день налоговики уже накопили соответствующую базу. Поэтому подавать форму № 20-ОПП с данными об уже существующих объектах налогообложения не нужно.

4. Подавать форму № 20-ОПП нужно в следующие сроки:

• в случае регистрации, создания либо открытия объекта налогообложения — в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания либо открытия объекта налогообложения (п. 8.4 Порядка № 1588);

• в других случаях (при изменении сведений об объекте налогообложения, изменении его состояния, назначения или его перепрофилировании) срок предоставления обновленной информации по форме № 20-ОПП не установлен (п. 8.5 Порядка № 1588).

В связи с этим, на наш взгляд, плательщик налога сам вправе выбрать срок предоставления такой информации контролерам. В то же время налоговики на местах считают по-другому. Они настаивают, чтобы форму № 20-ОПП подавали в тот же срок, что и в случае регистрации, создания либо открытия объекта налогообложения (10 рабочих дней).

 

Заполнение формы

Новшества. Изменения претерпели не только правила подачи формы № 20-ОПП, но и сама форма. Так, можно выделить три существенных отличия новой и старой форм:

1) в отдельный признак «5» выделено такое основание подачи этой формы, как «Надання інформації про зміну права». Раньше при изменении права собственности, владения, пользования, хозяйственного ведения или оперативного управления на объект форму № 20-ОПП также подавали. Однако указывали признак «4» — изменение состояния объекта налогообложения;

2) табличную часть формы № 20-ОПП дополнили колонкой, в которой нужно указать вид права на объект. Эта колонка будет заполняться при изменении права собственности на объект в качестве основного критерия подачи формы № 20-ОПП, в других случаях — как справочная информация;

3) при заполнении табличной части формы № 20-ОПП в случае изменения сведений об объекте налогообложения (изменение типа, наименования, местонахождения и т. п.) рядом с изменившимся реквизитом отныне следует указывать в скобках его предыдущее значение. До этого подобного требования не существовало. Субъект хозяйствования просто указывал новую информацию об объекте налогообложения.

Как заполнить форму? Новшества практически не повлияли на правила заполнения формы № 20-ОПП. Как и раньше, эта форма состоит из двух частей:

• шапки, в которой указывается подробная информация о субъекте хозяйствования;

• основной (табличной) части, где приводятся сведения об объекте налогообложения.

В шапке указывают общеизвестные сведения, поэтому останавливаться на ее заполнении не будем. Рассмотрим порядок заполнения основной (табличной) части. В ней указываются следующие данные:

• в колонке «Код ознаки надання інформації» — причина предоставления информации. Таких кодов после внесения изменений в Порядок № 1588 стало 5 вместо 4, как было раньше.

Важно! В каком случае применяется каждый из этих кодов, разъяснено в отдельной таблице, размещенной после шапки формы № 20-ОПП;

• в колонке «Тип об’єкта оподаткування» — данные о типе объекта налогообложения, который выбирают из Рекомендованного справочника типов объектов налогообложения, приведенного на официальном веб-сайте Миндоходов.

Заметим: справочник содержит только рекомендованные типы, поэтому если он не содержит тип, подходящий к вашему объекту, то определить его вы должны самостоятельно. На это также указывают налоговики в консультации, приведенной в «ВНСУ», 2012, № 15, с. 19. Кроме того, налоговики отмечают, что при выборе типа объекта следует соблюдать принцип укрупнения информации об объектах и отражения назначения объекта. Если однотипные объекты налогообложения имеют разное местонахождение, то в этой графе их необходимо указать отдельно;

• в колонке «Найменування об’єкта оподаткування» — название объекта, информация о котором указывается в форме № 20-ОПП. Если объект не имеет названия, то колонка не заполняется. В ней ставим прочерк;

• в колонке «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» — адрес места, где расположен объект или происходит деятельность такого объекта (для недвижимого имущества) или местонахождение/местожительство налогоплательщика (для движимого имущества), т. е. область, район, населенный пункт, улица, номер дома/офиса/квартиры).

Важно! В случае изменения местонахождения объекта налого- обложения указывается новое местонахождение такого объекта (старые данные приводим в скобках);

• в колонке «Стан об’єкта оподаткування…» — состояние, в котором находится объект, в частности, строится, подготавливается ко вводу в эксплуатацию, эксплуатируется, временно не эксплуатируется, сдается в аренду, арендуется, изменение местонахождения, не пригоден к эксплуатации, объект отчужден/возвращен собственнику, изменение назначения/перепрофилирование. Таким образом, указывается фактическое состояние объекта на момент заполнения уведомления по форме № 20-ОПП;

• в колонке «Вид права на об’єкт…» — правовой режим пользования объектом: право собственности, право владения, право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций), право хозяйственного ведения, оперативного управления или постоянного пользования, право долгосрочного пользования либо аренды, право краткосрочного пользования, аренды или найма, ипотека, доверительное управление имуществом и т. п.;

• в колонке «РРО» указывается количество регистраторов расчетных операций, имеющихся на этом объекте;

• в колонке «Наявність па­тен­тів, ліцензій, дозволів» — виды деятельности, на которые получены патенты либо лицензии, и срок их действия.

Что следует учесть? При заполнении формы № 20-ОПП необходимо помнить следующее:

1) если информация предоставляется в связи с изменением сведений об объекте налогообложения, а именно: изменение типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налого- обложения, то в контролирующий орган по основному месту учета подается форма № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте, относительно которого произошли изменения. При этом в табличной части формы № 20-ОПП рядом с изменившимся реквизитом проставляете в скобках его предыдущее значение;

2) если же форма № 20-ОПП подается в связи с изменением назначения объекта налогообложения или его перепрофилированием, то информация приводится двумя строками (пп. 8.4 и 8.5 Порядка № 1588):

• в одной указываете данные о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется;

• во второй — обновленную информацию об объекте налогообложения, который создан либо открыт на основе закрытого.

Для наглядности на с. 42 приведен пример заполненной формы № 20-ОПП.

 

Ответственность

За неподачу формы № 20-ОПП, по мнению налоговиков (консультация в категории 119.12 ЗIР Миндоходов), на субъектов хозяйствования налагается штраф согласно п. 117.1 НКУ как за неподачу в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем органе Миндоходов, регистрации изменения местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные:

• на самозанятых лиц — в размере 170 грн.;

• на юридических лиц, обособ­ленные подразделения юридического лица либо юрлицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, — 510 грн.

В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, — налагается штраф в двойном размере — 340 грн. и 1020 грн. соответственно.

На наш взгляд, такая позиция налоговиков ошибочна. Дело в том, что все нарушения, указанные в п. 117.1 НКУ, не касаются подачи формы № 20-ОПП, поскольку этот штраф налагается за неподачу документов для постановки на учет. Поэтому мы считаем, что этот штраф налагают только за неподачу формы № 1-ОПП или № 5-ОПП, которые подают, чтобы стать на учет. Форма № 20-ОПП — это только информативный документ, и его подача не влияет на постановку объекта на учет или внесение изменений в такие данные. Даже если эту форму не подать, субъекта хозяйствования все равно возьмут на учет.

Таким образом, в форме № 20-ОПП указывают только данные об объектах налогообложения, которые не имеют ничего общего с регистрационными изменениями информации о субъектах хозяйствования.

В связи с этим мы считаем, что за неподачу формы № 20-ОПП штрафные санкции, установленные ст. 117 НКУ, не применяются. И все же, поскольку налоговики имеют по этому поводу другое мнение, советуем не спорить с контролерами и подать в установленные сроки форму № 20-ОПП. При этом заполнить форму, как вы поняли, достаточно легко, проблем у вас возникнуть не должно.

 

img 1 

 

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше