НДС, ЕН и налог на недвижимость

Вопрос

Суть ответа налоговиков

Возврат товара и НДС (категория 101.05 ЗІР Миндоходов)

Возникает ли налоговое обязательство по НДС, если покупатель вернул часть товара, а средства, полученные за товар, остаются у продавца и будут зачислены в счет оплаты по другой поставке товаров?

Да, возникает. По мнению налоговиков, в рассматриваемой ситуации поставщик должен выписать:

1) расчет корректировки (далее — РК), уменьшающий налоговые обязательства по возвращенному товару;

2) отдельную налоговую накладную (далее — НН) на другие товары, поскольку ранее перечисленные денежные средства приобрели статус предоплаты за другой товар.

Обратите внимание! Налоговики настаивают на том, что и РК, и дополнительная НН должны быть выписаны в день возврата товаров

Мнение контролеров в данном вопросе с течением времени не меняется. Единственный нюанс: раньше они не говорили о дате выписки дополнительной НН, а сейчас требуют выписывать РК и новую НН на дату возврата товаров.

Мы же считаем, что основанием для таких действий может служить лишь дополнительное соглашение к договору, в котором стороны договорились о переброске ранее перечисленных средств на оплату другого товара. Если допсоглашения нет, то оснований для увеличения налоговых обязательств продавца и выписки новой НН мы не видим. Продавец просто должен вернуть покупателю деньги за возвращенный товар.

Напомним: если вы составляете РК к НН, которая должна быть зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН), то такой РК тоже нужно зарегистрировать в ЕРНН.

Помощь в данном вопросе вам могут оказать также статьи: «Налоговая накладная на услуги: корректируем количество и стоимость» // «БН», 2014, № 16, с. 12; «Корректируете поставку в декларации по НДС — учтите новые правила заполнения приложения Д1» // «БН», 2014, № 10, с. 12; «Аванс получен не за отгруженный товар: как составить расчет корректировки?» // «БН», 2013, № 49, с. 43.

Построчный алгоритм заполнения НН вы найдете в «БН», 2014, № 12, с. 19

Составляем итоговую НН (категория 101.19 ЗІР Миндоходов)

Сколько НН по ежедневным итогам операций должен выписать плательщик НДС при наличии нескольких кассовых аппаратов в структурных подразделениях (филиалах), которым не делегировано право выписки НН?

Ситуация: структурные подразделения (филиалы) осуществляют операции с использованием кассовых аппаратов (РРО). При этом головное предприятие не наделило их правом на выписку НН (не присвоило им отдельный числовой номер и не сообщило об этом контролерам).

Налоговики традиционно считают, что в описанной ситуации НН по ежедневным итогам операций нужно выписывать отдельно к каждому кассовому аппарату, причем от имени головного предприятия, поскольку именно оно является зарегистрированным плательщиком НДС.

Для справки. Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 14.01.14 г. № 10, вы найдете в «БН», 2014, № 7, с. 19.

Выбор ставки ЕН с НДС вновь созданным юрлицом

(категория 108.05 ЗІР Миндоходов)

Может ли вновь созданное юрлицо выбрать ставку ЕН

Вновь созданное юрлицо может выбрать ставку единого налога, которая предусматривает уплату НДС (4 группа — 3 %; 6 группа — 5 %), в случае регистрации плательщиком НДС

Законодатели подарили вновь регистрирующимся хозсубъектам возможность стать плательщиками единого налога (далее — ЕН) и/или НДС сразу после госрегистрации, даже при отсутствии деятельности (см. «БН», 2013, № 40, с. 4; № 41, с. 4). Для этого нужно просто подать заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и/или заявление по ф. № 1-ПДВ о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС госрегистратору вместе с заполненной регистрационной карточкой. Отсканированные копии заявлений госрегистратор сам передаст контролерам (п. 183.7, абз. 4 п.п. 298.1.1 НКУ).

с уплатой НДС?

Казалось бы, чего уж проще? Но налоговики и тут вставляют палки в колеса. С одной стороны, они не возражают против выбора вновь созданным юрлицом ставки ЕН с уплатой НДС (группа 4 — 3 %, группа 6 — 5 %). Но с другой стороны, выбрать эту ставку разрешают только при условии регистрации плательщиком НДС. В свою очередь, заявление о добровольной НДС-регистрации можно подать не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого лицо будет считаться плательщиком НДС. Получается, чтобы перейти на ставку ЕН с НДС сразу после госрегистрации, нужно успеть подать все необходимые документы госрегистратору в течение первых 10 дней месяца.

Информацию об обновленных правилах НДС-регистрации ищите в «БН», 2014, № 9, с. 12, с. 19 и с. 27

Налог на недвижимость для ФЛП (категория 106.05 ЗІР Миндоходов)

Применяется ли льгота по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, к жилой недвижимости, которая указана в Свидетельстве ЕН как место осуществления деятельности, но фактически в предпринимательской деятельности не используется?

В «БН», 2014, № 9, с. 45 при ответе на подобный вопрос мы обращали внимание на то, что льготы для физлиц по уплате налога на недвижимость, установленные п.п. 265.4.1 НКУ, не предоставляются на жилье, которое используется в предпринимательской деятельности с целью получения дохода. Поэтому если в Свидетельстве ЕН (с 01.01.14 г. — в Реестре плательщиков ЕН) указано, что местом осуществления предпринимательской деятельности является домашний адрес предпринимателя и он является собственником этого жилья, то на это жилье льгота не распространяется. Налог на недвижимость нужно уплачивать со всей его площади.

Налоговики подтвердили нашу позицию и дополнительно указали, что льгота не действует и в том случае, если видом деятельности предпринимателя является предоставление недвижимости (в том числе жилой) в аренду.

Аналогичный подход контролеры распространяют и на общесистемщиков. Если в выписке из Единого госреестра юрлиц и физлиц-предпринимателей указано, что местом осуществления предпринимательской деятельности является налоговый адрес (место регистрации) предпринимателя, то льготы по налогу на недвижимость не будет.

О последних коррективах в порядке взимания налога на недвижимость читайте в «БН», 2014, № 15, с. 44