«Четыре сыночка и лапочка дочка»: НСЛ «на детей» - 2014
Ребенок — это счастье! Но сколько же сил и средств нужно, чтобы это счастье вырастить!
«В помощь» родителям в НКУ предусмотрена НСЛ «на детей».
Кто конкретно имеет право воспользоваться такой льготой и какие документы вам в этом помогут, напомним в данной статье. Приступим!
Татьяна ГУЛЬ, налоговый эксперт, t.gul@id.factor.ua
Кто имеет право на льготу?
Начнем с того, что напомним о круге налогоплательщиков, которые имеют право на НСЛ «на детей». Прибавка к «чистой» зарплате всегда порадует работника.
Но такая привилегия дана не всем родителям. НСЛ «на детей» применяют только к зарплате работника, который:
• содержит двоих или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка (п.п. 169.1.2 НКУ);
• является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем, — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ);
• содержит ребенка-инвалида, — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ).
Обратите внимание! Налогоплательщик имеет право воспользоваться НСЛ только по одному месту работы на свой выбор.
Размеры НСЛ на детей в 2014 году таковы:
| Вид НСЛ | Размер НСЛ, грн. |
| Обычная на детей (п.п. 169.1.2 НКУ) | 609,00 x количество детей в возрасте до 18 лет |
| Повышенная на детей (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ) | 913,50 x количество детей в возрасте до 18 лет |
Особого внимания заслуживает такая категория лиц, как «одинокая мать». Одинокая мать (отец) или опекун, попечитель — это лица, которые на момент применения работодателем льготы, определенной п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ, имеют детей в возрасте до 18 лет и не состоят в браке, зарегистрированном согласно закону (п. 5 Порядка № 1227).
Кроме того, существует ошибочное мнение, что воспользоваться правом на НСЛ «на детей» может только один из родителей. Это не так. Родители, имеющие двоих и более детей в возрасте до 18 лет, имеют одинаковое право на «детскую» НСЛ. А значит, такую льготу с чистой совестью применяйте к доходам как одного, так и второго родителя.
Указанные категории налогоплательщиков право на НСЛ имеют. Но! Только при условии, что их зарплата не превышает предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ. Как определить предельный размер дохода, рассмотрим ниже.
Учитываем предельный размер дохода работника
В общем случае НСЛ в 2014 году применяют, если доход, начисленный плательщику налога в виде заработной платы, за месяц не превышает 1710,00 грн. В отношении НСЛ «на детей» размер предельной зарплаты увеличивается. Другими словами, лица, имеющие детей, имеют право на повышенный предельный размер дохода, к которому применяется НСЛ.
Так, предельный доход, дающий право на применение НСЛ на детей одному из родителей согласно п.п. 169.1.2 и пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ, в 2014 году составляет 1710,00 грн. х количество детей, т. е. при наличии:
• двоих детей — 3420,00 грн. (1710,00 грн. х 2 детей);
• троих детей — 5130,00 грн. (1710,00 грн. х 3 детей);
• четверых детей — 6840,00 грн. (1710,00 грн. х 4 детей);
• пятерых детей — 8550,00 грн. (1710,00 грн. х 5 детей) и т. д.
Обратите внимание! Если правом на НСЛ «на детей» могут воспользоваться оба родителя, то предельный доход в размере, кратном количеству детей, определяется только одному из них (абзац второй п.п. 169.4.1 НКУ). Для второго родителя, имеющего право на НСЛ «на детей» по указанным основаниям, предельный размер зарплаты, дающий право на применение такой льготы, в 2014 году составляет 1710,00 грн.
Выбор, кто из двоих родителей будет пользоваться повышенным предельным размером дохода, такие лица делают самостоятельно. При этом во избежание разногласий с налоговыми органами относительно правильности применения НСЛ целесообразно, чтобы лицо, претендующее на увеличение предельного дохода кратно количеству детей, указало в заявлении о применении НСЛ, что его муж (жена) при получении НСЛ по месту своей работы не пользуется таким правом.
Важно! Вы не должны применять НСЛ «на детей» по собственной инициативе. Работник сам должен проинформировать вас о своем желании. Для этого ему необходимо подать соответствующее заявление с подтверждающими документами (см. таблицу ниже).
Документы, необходимые для применения НСЛ «на детей»
| Документы, которые необходимо предоставить для получения НСЛ | Категории плательщиков налога, основание для НСЛ | ||
| одинокие мать, отец, вдова, вдовец или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, абз «а» п.п. 169.1.3 НКУ | налогоплательщик, содержащий ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, абз. «б» п.п. 169.1.3 НКУ | налогоплательщик, имеющий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, п.п. 169.1.2 НКУ | |
| 1. Заявление о применении льготы(1) | + | + | + |
| 2. Копия паспорта | + | + | + |
| 3. Документы на детей: | |||
| • копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину | + | + | + |
| • копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель) | + | + | + |
| • копия свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец) | + | — | — |
| • пенсионное удостоверение ребенка или справка медико-социальной экспертизы для заявителя, содержащего ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет(2) | — | + | — |
| • медицинское заключение, выданное заведениями МЗО в установленном порядке (если с заявлением обращается налогоплательщик, содержащий ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет)(2) | — | + | — |
| (1) Заявление подаем в произвольной форме. В нем обязательно должны быть указаны нормы НКУ, на основании которых плательщик налогов претендует на НСЛ. Пример заявления вы можете найти в Шпаргалке бухгалтера «Налоговая социальная льгота» // «БН», 2011, № 4, с. 31. (2) Периодичность предоставления этих документов отвечает установленным МЗО срокам их пересмотра. | |||
Количество оснований для льготы
В общем случае, если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, указанным в п. 169.1 НКУ, то применяем одну НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер (п.п. 169.3.1 НКУ).
Исключением из этого правила является случай, когда работник содержит двоих и более детей в возрасте до 18 лет, один из которых является инвалидом. В такой ситуации НСЛ суммируем: на ребенка-инвалида (детей-инвалидов) — повышенную НСЛ, на ребенка (детей), который не является инвалидом, — обычную НСЛ.
Важно! Если у работника есть дети до 18 лет, из которых один или несколько являются инвалидами, применяем обычную НСЛ «на детей» и повышенную НСЛ «на детей» одновременно.
Сроки применения НСЛ «на детей»
НСЛ начинайте применять к начисленной зарплате с того дня, когда вы получили заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ, и документы, подтверждающие такое право (п.п. 169.2.2 НКУ). То есть в месяце подачи работником такого заявления.
Обратите внимание: начало применения льготы не зависит от числа месяца, в котором оно было подано.
А вот сроки окончания действия НСЛ «на детей» зависят от случая прекращения предоставления данной льготы. Перечислим их:
1. Прекращение трудовых отношений. В этом случае последним месяцем применения НСЛ «на детей» будет месяц прекращения таких отношений (увольнение, смерть, объявление судом умершим, признание судом без вести отсутствующим, утрата статуса резидента).
2. Отказ от применения НСЛ «на детей». Налогоплательщик сам решает, где применять НСЛ. Так, если он работает у двух работодателей и по месту работы у одного из них пользуется льготой, сотрудник вправе изменить свое решение. Для отказа от применения НСЛ у одного работодателя он должен написать соответствующее заявление, а на другом месте работы — заявление о применении НСЛ «на детей».
3. Достижение ребенком 18 лет. НСЛ «на детей» применяем до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста — до конца года, на который приходится смерть.
Обратите внимание! Такое право будет у тех работников, которые подали заявление о применении НСЛ «на детей» до того момента, когда ребенок достигнет 18 лет.
4. Особые случаи. Налогоплательщик утрачивает право на применение НСЛ «на детей», начиная с налогового месяца, в котором произошло одно из следующих событий:
• налогоплательщика лишают родительских прав;
• работник отказывается от ребенка или передает его на государственное содержание;
• ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания.
Бывают ситуации, когда одинокая мать (отец), вдова (вдовец) вышла замуж (женился). И сразу возникает вопрос: до какого момента следует применять повышенную НСЛ «на детей»? НКУ прямо не урегулировал данный вопрос. Вместе с тем в полном перечне категорий лиц, для которых НСЛ приостанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик утратил статус, нет ни одинокой матери (отца), ни вдовы (вдовца) (п.п. 169.3.3 НКУ). Тогда считаем, что повышенную НСЛ «на детей» прекращаем предоставлять с месяца, в котором одинокая мать (отец), вдова (вдовец) утратили такой статус (вышли замуж или женились).
Отражаем в ф. № 1ДФ
Если в отчетном периоде (квартале) вы применяли НСЛ к зарплате работника, то в гр. 8 «Ознака податкової соціальної пільги»
ф. № 1ДФ проставьте соответствующий признак НСЛ.
Полный перечень признаков НСЛ приведен в Порядке № 49. Ниже приведем те из них, которые соответствуют НСЛ, предоставляемой работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет.
| Признак НСЛ | Размер НСЛ | Сумма в 2014 году, грн. |
| 02 | В размере, равном 150 % обычной НСЛ (повышенная «на детей») | 913,50 |
| 04 | В размере, равном 100 % обычной НСЛ (обычная «на детей») | 609,00 |
Если вы применяете льготу к зарплате работника, который содержит двоих детей, один из которых — инвалид, ф. № 1ДФ оформите так:
• в первой строке (с признаком льготы «02») заполните все графы;
• во второй строке (с признаком льготы «04») внесите данные только в графы 1, 2, 5 (в которой указывают признак дохода «101») и 8 (в которой отражают признак дополнительной НСЛ «04»).
На этом пока остановимся. В продолжении нашего рассказа мы рассмотрим случаи применения НСЛ «на детей» уже на конкретных примерах.
Документы и сокращения статьи
Порядок № 49 — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 21.01.14 г. № 49.
Порядок № 1227 — Порядок предоставления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1227.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
НСЛ — налоговая социальная льгота.
